【正文】 ）按不考濾減值的賬面價值與?。瓋r值恢復(fù)前的帳面價值其可收回金額較低者借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營業(yè)外支出—計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)四、 無形資產(chǎn)的處置出售無形資產(chǎn)借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的）營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失（損失）貸：無形資產(chǎn)（帳面余額）銀行存款（相關(guān)費用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅（相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益（收益）出租無形資產(chǎn)取得的租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)費用、折舊、稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)　　　　?。ㄕ叟f攤銷）應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅銀行存款五、 無形資產(chǎn)報廢借：管理費用貸：無形資產(chǎn)（帳面余值）六、 其他資產(chǎn)（長期待攤費用：經(jīng)營當(dāng)月一次攤銷）借：長期待攤費用貸：銀行存款借：制造費用營業(yè)費用管理費用貸：長期待攤費用第七章：流動負(fù)債一、 短期借款取得時借：銀行存款貸：短期借款短期借款利息的處理（1）按期支付或還本付息（金額較大），應(yīng)預(yù)提預(yù)提時借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用支付時借：預(yù)提費用（已預(yù)提的）財務(wù)費用（差額）貸：銀行存款（實際支付的）（2）按月支付或還本付息（金額較?。?，計入損益借：財務(wù)費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、 應(yīng)付票據(jù)開出應(yīng)付票據(jù)借：物資采購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用（手續(xù)費）貸：銀行存款兌現(xiàn)支付票款時借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)的利息處理計提計息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用（未計提利息部分）貸：銀行存款逾期票據(jù)的處理商業(yè)承兌借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、 應(yīng)付和預(yù)收款項１、應(yīng)付賬款（１）采購貨物借：物資采購貸：應(yīng)付賬款（２）接受供應(yīng)單位提供勞力借：生產(chǎn)成本（或管理費用）貸：應(yīng)付賬款（３）支付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）（４）開出票據(jù)抵付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（５）賬款轉(zhuǎn)出或確實無法支付的借：應(yīng)付賬款貸：資本公積—其他資本公積２、預(yù)收賬款（１） 向購貨方預(yù)收款項時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（２）銷貨實現(xiàn)時借：預(yù)收賬款?。ㄈ績r款＋稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（３） 到購貨單位補(bǔ)付的貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款　?。ㄑa(bǔ)收部分）（４） 退回多收的款項借：預(yù)收賬款　?。ǘ嗍詹糠郑┵J：銀行存款四、 應(yīng)交稅金（一）應(yīng)交增值稅１、 一般購銷業(yè)務(wù)（１） 采購物資借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（２） 銷售貨物借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）２、 接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料?。ù_定的價值）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本　　　（占注冊資本的份額）資本公積　?。ú铑~）３、 接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本委托加工物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款４、 購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（買價＊稅率）原材料（買價—稅金）貸：銀行存款（買價）５、 出口退稅實行“免、抵、退”有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的（１）不予免征、抵扣和退稅的部分借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（２）當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（３） 應(yīng)抵扣的稅款大于應(yīng)納稅款而未全部抵扣的借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（４） 收到退回的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)借：應(yīng)收賬款（出口物資應(yīng)收的賬款）應(yīng)收補(bǔ)貼款（應(yīng)收出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按規(guī)定計算的）借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（收到退回稅款）６、 發(fā)生非正常損失，購入材料改變用途借：待處理財產(chǎn)損益在建工程應(yīng)付福利費管理費用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）７、 交納增值稅（１）本月上交本月的稅金借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（２）月末，本月應(yīng)交未交稅金結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅（２） 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（３） 本月上交上期應(yīng)交未交的稅金借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款８、 小規(guī)模納稅人（１）購進(jìn)原材料借：原材料（買價＋稅金）貸：應(yīng)付票據(jù)（２）銷售貨物不含稅價格＝含稅價格247。（１＋增值稅稅率）應(yīng)交增值稅＝不含稅價格＊稅率借：應(yīng)收賬款（實際收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價格）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交消費稅（計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”）１、 企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品（價內(nèi)稅，計稅額為含稅價）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅２、 視同銷售情況借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存商品３、 委托加工應(yīng)稅消費品的（１）收回后直接銷售的借：委托加工物資（消費稅）貸：銀行存款（２）收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款（三）應(yīng)交營業(yè)稅１、 一般賬務(wù)處理（提供勞務(wù)）借：主營業(yè)務(wù)收入及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅２、 銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（一般企業(yè)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅３、 出售無形資產(chǎn)借：相關(guān)科目貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅（四）城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（五）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交土地使用稅—應(yīng)交車船使用稅（六）應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅（七）其他應(yīng)交款（教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、應(yīng)交住房公積金）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費用貸：其他應(yīng)交款—教育費附加（等）五、 應(yīng)付股利（股東大會或類似機(jī)構(gòu)宣告）借：利潤分配貸：應(yīng)付股利六、 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費發(fā)放時借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款（代墊費用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅（代扣代繳）銀行存款（專戶存儲）職工未領(lǐng)取的借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款月末，對本月應(yīng)付工資進(jìn)行分?jǐn)偨瑁荷a(chǎn)成本（生產(chǎn)部門）制造費用（輔助部門）管理費用（管理部門）營業(yè)費用（銷售部門）在建工程（在建工程）應(yīng)付福利費（福利部門）貸：應(yīng)付工資七、 應(yīng)付福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應(yīng)付福利費外商投資企業(yè)稅后提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費第九章：長期負(fù)債一、 長期借款借入時借：銀行存款貸：長期借款利息支出借：長期待攤費用（籌建期間）財務(wù)費用（經(jīng)營期間）在建工程（未完工程）貸：長期借款長期借款劃出或無需償還的借：長期借款貸：資本公積—其他資本公積二、 應(yīng)付債券按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券計提利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息溢價發(fā)行借：銀行存款（實收金額）貸：應(yīng)付債券—債券面值（票面價值）—債券溢價（差額）計提利息：借：應(yīng)付債券—債券溢價（攤銷額）財務(wù)費用（差額）貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息（面值X利率）折價發(fā)行借：銀行存款（實收金額）應(yīng)付債券—債券折價（差額）貸：應(yīng)付債券—債券面值（票面金額）計提利息：借：財務(wù)費用（合計）貸：應(yīng)付債券—債券折價（攤銷額）—應(yīng)計利息（面值X利率）債券的償還（1） 一次還本付息借：應(yīng)付債券—債券面值—應(yīng)計利息貸：銀行存款（2） 一次還本，分期付息計息時：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券—債券溢價（攤銷額）貸：應(yīng)付利息付息時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款還本時：借：應(yīng)付債券—債券面值貸：銀行存款三、 長期應(yīng)付款（補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備、融資租入固定資產(chǎn)）補(bǔ)償貿(mào)易，引進(jìn)設(shè)備借：在建工程（設(shè)備款+國外運雜費）貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款企業(yè)用借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費借：在建工程貸：長期借款（或銀行存款）引進(jìn)設(shè)備交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程歸還引進(jìn)設(shè)備款時借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：銀行存款（或應(yīng)收帳款等）第十章：所有者權(quán)益（實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤）一、 實收資本接受現(xiàn)金資本投入借：銀行存款貸：實收資本　　　　　　　?。ㄕ甲再Y本份額）資本公積　　　　　　　　　?。ú铑~）接受非現(xiàn)金資本投入（按投資各方確認(rèn)價值入賬）借：固定資產(chǎn)（凈值）原材料庫存商品貸：實收資本　　　　　?。ㄕ甲再Y本份額）資本