學(xué)士論文-金融證券-我國銀行業(yè)稅收制度研究-資料下載頁
2024-11-08 05:24本頁面
【導(dǎo)讀】改上市進(jìn)程的推進(jìn)，稅收已經(jīng)成為影響商業(yè)銀行在資本市場表現(xiàn)的重要因素，現(xiàn)行稅制中的一些矛盾開始顯現(xiàn)，對稅收制度進(jìn)行改革的呼聲日漸高漲。體內(nèi)容設(shè)計進(jìn)行研究，以期為我國銀行業(yè)稅制改革提供政策性建議。顧促進(jìn)本國銀行業(yè)競爭力的需要。而我國更加注重保障國家財政收入的穩(wěn)定和。行業(yè)所納稅額的80%左右，且2020年以前以營業(yè)稅為主。提升，企業(yè)所得稅增長迅速，占比逐步上升，并在2020年以后占據(jù)主導(dǎo)地位。行業(yè)征收營業(yè)稅。融業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍，但僅對非主營金融業(yè)務(wù)征收。稅率呈進(jìn)一步下降趨勢，并且對內(nèi)外資企業(yè)基本上一視同仁。貸款的實際經(jīng)濟(jì)損失相一致。被置于國家統(tǒng)一的所得稅法之下。美國稅制發(fā)展大體經(jīng)歷了以關(guān)稅為主體的間。接稅階段，以商品稅為主體的復(fù)稅制階段和以所得稅為主體的復(fù)稅制階段。是逐步向以所得稅為主體的復(fù)稅制演進(jìn)；對銀行業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅較少，即使有，資銀行競爭力的提高?？傮w而言現(xiàn)行銀行業(yè)稅制存在以下三方面問題：
【正文】 綜合以上因素來看，采用所得稅為主體的稅種結(jié)構(gòu)既是歷史發(fā)展的必然，又是銀行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的客觀選擇，建議將轉(zhuǎn)型目標(biāo)設(shè)定為在確保銀行業(yè)稅收收入總額保持穩(wěn)定的適度增長前提下，逐步降低營業(yè)稅稅負(fù)直至取消營業(yè)稅，整合其他稅種，構(gòu)建以所得稅為主、其他稅種為補(bǔ)充的稅種結(jié)構(gòu)。 (二 )我國銀行業(yè)稅制 改革的具體內(nèi)容設(shè)計 在具體內(nèi)容方面的總體方向建議設(shè)定為：簡稅種、寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠、嚴(yán)征管。 ，著力解決內(nèi)外有別、行業(yè)不同、界定模糊、規(guī)定空白的稅收政策。 (1)營業(yè)稅。第一種方案：取消營業(yè)稅，將銀行業(yè)的金融業(yè)務(wù)納入增值稅征管范圍。在短期內(nèi)，為保證財政收入總體上不受影響，根據(jù)增值稅的基本征稅原理，對貸款按利差收入、對中間業(yè)務(wù)按收入全額，對金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)按轉(zhuǎn)讓差價的一定比例征稅。這個比例不應(yīng)高于現(xiàn)行的營業(yè)稅稅率，可以設(shè)定為 3%左右。從長期來看，結(jié)合向所得稅為主體的單主體稅制轉(zhuǎn) 變，并與國際通行做法看齊，逐步對銀行核心業(yè)務(wù) (貸款、中間業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等 )免征增值稅。第二種方案：保留營業(yè)稅。一方面，適當(dāng)降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率，為了避免對國家財政收入產(chǎn)生大的震動，金融保險稅目稅率可在目前稅率 (5%)的基礎(chǔ)上逐步下調(diào)，每年調(diào)整 — 1 個百分點，逐步降低到與交通運輸、建筑安裝、郵電通信等行業(yè)的稅率 (3%)一致；另一方面，調(diào)整營業(yè)稅稅基，對貸款以利差為稅基，對自建自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比照購置房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓計征營業(yè)稅。 (2)企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅改革的整體目標(biāo)宜定位為繼續(xù)推進(jìn) “ 兩稅 ” 合并，統(tǒng) 一內(nèi)外資所得稅稅收政策，優(yōu)化稅基，將名義稅率降至 18%— 25%之間。在此基礎(chǔ)上對銀行業(yè)就以下方面進(jìn)行具體規(guī)定： (a)優(yōu)化企業(yè)所得稅稅基，促進(jìn)內(nèi)外資銀行稅收的合理和公平。一是放開計稅工資限制，逐步允許工資性支出稅前據(jù)實扣除。二是統(tǒng)一呆賬準(zhǔn)備金計提比例，明確納稅調(diào)整方法。為鼓勵商業(yè)銀行，特別是國家控股或國有商業(yè)銀行通過自身努力消化歷史包袱，消除內(nèi)外資銀行計提比例差異，同時避免銀行通過呆賬準(zhǔn)備的方式調(diào)節(jié)利潤規(guī)避所得稅，應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)外資銀行的呆賬準(zhǔn)備計提比例，將呆賬準(zhǔn)備稅前扣除比例設(shè)定為允許計提呆賬準(zhǔn)備風(fēng)險資產(chǎn)的 3%，同時明確已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額的計算方法和計算程序。從長遠(yuǎn)來看，建議參考國際慣例，允許商業(yè)銀行按照預(yù)計損失在稅前足額計提準(zhǔn)備。三是放松對呆賬核銷稅前扣除的限制，降低核銷稅前扣除門檻。建議允許商業(yè)銀行符合國家財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)核銷的呆賬全額在稅前扣除。四是統(tǒng)一業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)提高扣除比例。五是統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊制度，允許對電子類設(shè)備加速折舊。統(tǒng)一內(nèi)外資銀行的固定資產(chǎn)折舊殘值比例，并允許銀行根據(jù)實際情況在比例限制范圍內(nèi)根據(jù)實際情況自行選擇殘值比例；考慮到電子類設(shè)備對銀行生產(chǎn)經(jīng)營的重要性、更新?lián)Q代 壓力以及減少時間性差異調(diào)整等因素，允許電子設(shè)備在 2～ 5 年內(nèi)提足折舊。六是放開公益、救濟(jì)性捐贈比例限制，促進(jìn)和諧社會建設(shè)。七是放開廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例限制，鼓勵銀行參與競爭。 (b)取消對外資銀行的超國民待遇，統(tǒng)一企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。首先，取消對外資銀行在經(jīng)營區(qū)域、稅率、再投資退稅、國產(chǎn)設(shè)備等方面的企業(yè)所得稅優(yōu)惠和外國投資者從外資銀行分得利潤的所得稅免稅政策。其次，為促進(jìn)中西部地區(qū)金融業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)對中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金支持，研究制定對中西部地區(qū)銀行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 (3)其他稅種和事項 。比照對資產(chǎn)管理公司接收處置不良資產(chǎn)的稅收政策合理確定商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)稅負(fù)。明確新會計準(zhǔn)則實施后因公允價值變動形成的資產(chǎn)賬面價值調(diào)整造成對損益和資本公積影響的稅收政策 (包括以公允價值計量的衍生金融業(yè)務(wù)的稅收政策 )，對進(jìn)入資本公積的價值變動不予征稅，對進(jìn)入當(dāng)期損益的價值變動并入應(yīng)納稅所得額。明確自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅稅基不包含房產(chǎn)所在土地的價值，對于部分銀行在股份制改造過程中因資產(chǎn)評估進(jìn)行價值調(diào)整的房產(chǎn)，以具備法定資格的評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的評估價值作為房產(chǎn)原值，并適當(dāng)降低計算房產(chǎn)余值時的扣除率。明確理財產(chǎn)品的稅收政策，將 理財產(chǎn)品收益中屬于利息的部分納入個人所得稅的征管范圍，對于屬于衍生金融工具收益的部分，考慮其蘊(yùn)涵巨大風(fēng)險，不納入個人所得稅征管范圍。 ，優(yōu)化審批流程，降低征管成本。改革審批的具體形式，建立以審核、登記或備案為主要方式的審批制度。嚴(yán)格按照行政許可法的規(guī)定，逐一明確審批事項的審批時限、審批程序、審批條件，避免規(guī)定的彈性化和模糊化。堅持不違法不介入的原則，簡化涉稅審批的項目和程序，將前置性審批制度轉(zhuǎn)為實時的監(jiān)控與后期的審核。對于一些客觀上難以取得法律有效證據(jù)，但卻已形成損失的財產(chǎn) 損失項目，降低審批資料要求。 [參考文獻(xiàn) ] “ 國家稅務(wù)總局金融稅收政策研究 ” 課題組， 若干問題的研究 [J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)， (11)： 45— 50. 黃明光， [J].宜賓學(xué)院院報， (2)： 40— 45. 李青云， [J].涉外稅務(wù) .(3)： 9— 13. 戎牛靈， [M].北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社 . 芮訓(xùn)媛， [J].銅陵學(xué)院 學(xué)報， (1)： 26— 27. 邵學(xué)峰， —— 國家間的比較與反思 [M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 . 田水祖， [J].上海財稅， (9)： 15— 18. 吳燕、莊蓮平， [J].上海財稅， (9)： 23— 25. 岳樹民， [M].北京：中國人民大學(xué)出版社 . 中國金融稅制改革研究小組， [M].北京：中國稅務(wù)出版社 .
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1