【正文】 表 41各國汽油稅征收情況表[24]22國家稅（費）目稅率（€）計稅單位計稅依據(jù)丹麥汽油稅€/L升加油站含鉛汽油（無蒸汽還原系統(tǒng)）丹麥汽油稅€/L升加油站含鉛汽油（有蒸汽還原系統(tǒng)）丹麥汽油稅€/L升加油站無鉛汽油（無蒸汽還原系統(tǒng)）丹麥汽油稅€/L升加油站無鉛汽油（有蒸汽還原系統(tǒng)）芬蘭燃料消費稅€/L升無鉛汽油英國碳氫燃料稅€/L升含鉛汽油英國碳氫燃料稅€/L升無鉛汽油英國碳氫燃料稅€/L升低硫無鉛汽油荷蘭汽油稅€/L升含鉛汽油荷蘭汽油稅€/L升無鉛汽油荷蘭汽油稅€/L升低硫無鉛汽油德國礦物油稅€/L升含鉛汽油德國礦物油稅€/L升無鉛汽油匈牙利汽油稅€/L升含鉛汽油匈牙利汽油稅€/L升無鉛汽油奧地利礦物油稅€/L升含鉛汽油奧地利礦物油稅€/L升無鉛汽油葡萄牙石油產(chǎn)品稅€/L升含鉛汽油羅馬尼亞燃料消費稅€/T噸含鉛汽油羅馬尼亞燃料消費稅262€/T噸無鉛汽油盧森堡礦物油稅€/L升含鉛汽油盧森堡礦物油稅€/L升無鉛汽油拉脫維亞燃料消費稅€/L升含鉛汽油第 4 章國外環(huán)境稅收制度的實踐及借鑒資料來源：《環(huán)境稅收政策及其實施戰(zhàn)略》中國環(huán)境科學出版社，2006除了對車用燃料收稅外，OECD 各國也普遍對機動車輛本身收稅，比如對于機動車交易征收增值稅，而為了解決交通擁堵問題，在英國的倫敦市還對每輛進出倫敦市老城區(qū)的機動車輛征收交通擁堵費。這些稅收一方面使得機動車輛的擁有者或使用者為自己影響環(huán)境生態(tài)的行為付出一定的補償，同時還為政府解決因交通引起的環(huán)境問題提供了一部分治理資金。（2）其他種類能源的稅收除了車用燃料，日常生活還會使用到其他各式各樣的能源，世界經(jīng)合組織成員國的各國情況不同，也就造就了不同的能源稅收政策。主要歐洲國家并沒有向我國這樣建立集中供熱體系，居民的冬季采暖都是采用輕燃料油或天然氣燃燒的方式，所以對于這部分能源消費歐洲國家也是要征稅的。不但征收一般意義上的消費稅或增值稅，很多國家還會征收能源儲備專項稅。同我們一樣很多國家應用最廣泛的是電能，所以居民或生產(chǎn)用電也是要征稅的，但是由于發(fā)達國家的電網(wǎng)設施比較先進能同時上傳和下載電力，并能根據(jù)不同的電力生產(chǎn)方式計算不同的稅率。如德國，居民如果使用太陽能發(fā)電不但不征稅而且會給予一定的補貼，如果發(fā)電量在滿足自己需求后還有剩余可直接上傳至國家電網(wǎng)，并取得一定的收入。于對消費能源征稅相對，OECD 成員國大都對在境外能源生產(chǎn)進行一定補貼，這也 23升拉脫維亞燃料消費稅€/L升無鉛汽油意大利礦物油稅€/L升無鉛汽油愛爾蘭礦物碳氫燃料稅€/L升含鉛汽油升愛爾蘭礦物碳氫燃料稅€/L升無鉛汽油希臘礦物油稅€/L升含鉛汽油希臘礦物油稅€/L升無鉛汽油（辛烷值）希臘礦物油稅€/L升無鉛汽油（辛烷值）克羅地亞燃料消費稅€/L升含鉛汽油克羅地亞燃料消費稅€/L升無鉛汽油馬其頓燃料消費稅€/L升含鉛汽油馬其頓燃料消費稅€/L升無鉛汽油澳大利亞石油產(chǎn)品消費稅€/L升無鉛汽油日本汽油稅€/L升無鉛汽油冰島特種汽油稅€/L升含鉛汽油冰島特種汽油稅€/L升無鉛汽油河北大學公共管理碩士學位論文是基于國家的能源安全需要和保護本國能源的需要。如資源貧瘠的日本就對煤礦生產(chǎn)進行較高額度的補貼，甚至接近 100 美元每噸（標準煤）[25]。除了對燃料本身征稅外，現(xiàn)在已經(jīng)有幾個國家己按照燃料對環(huán)境影響的特性而有系統(tǒng)地征稅，建立新的能源稅收制度。丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威和瑞典這五個國家己經(jīng)實施了碳稅[26]，雖然在芬蘭和荷蘭，碳稅的稅率很低，但是卻能達到節(jié)能減排，保護環(huán)境的目的。而挪威對絕大多數(shù)能源產(chǎn)品都征收 CO2 稅。目前，硫稅也在歐盟國家和歐洲的經(jīng)濟轉型國家得到實施，丹麥、波蘭、意大利等國按 SO2/S 排放量征收的[27]，而挪威、瑞典等國則按含硫量的不同直接對含硫能源產(chǎn)品征稅的。（3）其他有關的環(huán)境稅隨著世界范圍內(nèi)的化學殺蟲劑及化肥的濫用，世界各國已經(jīng)逐漸意識到這些被廣泛使用的化學品對自然生態(tài)和居民健康帶來的危害。化肥的使用不但會影響農(nóng)作物的品質(zhì)而且會使土壤退化甚至帶來生態(tài)災難；而農(nóng)藥的使用雖然對農(nóng)作物的病蟲害防治起到了一定的作用，但是農(nóng)作物本身的殘留不但會影響生物的多樣性，而且已經(jīng)對人類的身體健康帶來了很嚴重的影響。所以世界主要工業(yè)國都開始限制農(nóng)藥和化肥的使用，其中和主要的一項措施就是對農(nóng)藥和化肥征收環(huán)境稅。開征農(nóng)藥化肥的環(huán)境稅不但促使農(nóng)民使用更安全的有機肥（糞肥）和采用生物方法防治病蟲害，還能取得一部分資金用于恢復已經(jīng)被破壞的農(nóng)田生態(tài)系統(tǒng)。最主要的是使居民的生命健康得到了保障。以下列舉了一些工業(yè)化國家的稅費政策：丹麥：對零售殺蟲劑按 20%的稅率征收。比利時：1991 年開始對剩余糞肥征稅。芬蘭：1990 年 1 月引入磷肥稅。1992 年開始征收氮肥稅。挪威：從 1988 年開始征收化肥稅和殺蟲劑稅。稅率為： 挪威克朗/公斤氮。瑞典：于上世紀八十年代初開始征收化肥稅后，化肥的售價平均上升了 5%有效地控制了化肥的使用。殺蟲劑也被征稅，的稅率為 8 瑞典克朗/公斤。其他的化學制品業(yè)被不同程度的征收環(huán)境稅，如空調(diào)制冷所需的氟利昂，各種包裝用的塑料制品和玻璃制品等。OECD 國家還對一些噪聲污染、水污染和固體廢物污染收稅或費?，F(xiàn)階段比較普遍的做法是對于生產(chǎn)生活污水的排放征收環(huán)境稅或治理費用，對于生活產(chǎn)生的生活垃圾及 24第 4 章國外環(huán)境稅收制度的實踐及借鑒一部分有毒有害或具有放射性的固體廢棄物也征收相應的稅費。這些收入都用作處理這些廢物或彌補由于這些廢物所造成的損失。表 42 OECD 國家部分環(huán)境專項稅稅目及用途表[28]國外環(huán)境稅收介紹（1）美國的環(huán)境稅制設計美國最早的環(huán)境稅征收項目是是關于大氣污染的硫及其化合物，于上世紀七十年代初提出，后經(jīng)不斷發(fā)展，到八十年代將征稅范圍擴展到氮氧化物。現(xiàn)在美國已建立起一套較為完整的環(huán)境稅收體系。 25國家稅目/費專項用途丹麥電池綜合利用費促進各種電池的回收利用機，資助相關研究項目危險廢棄物處理費用于危險廢棄物的處置和相關的補償水資源使用費用于改善供水設施建設并保護水源地汽車輪胎費促進汽車輪胎的綜合利用及資助相關研究漁業(yè)許可證費用于漁業(yè)資源的恢復和漁業(yè)管理狩獵許可證費用于恢復或改善森林資源及物種多樣性污水處理費用于污水處理設施建設維護管理等芬蘭漁業(yè)許可證稅用于漁業(yè)資源的恢復和漁業(yè)管理狩獵許可證費用于恢復或改善森林資源及物種多樣性核廢料費專門用于核電站產(chǎn)生的核廢料的處置，主要為深埋處理汽車輪胎費促進汽車輪胎的綜合利用及資助相關研究礦石開采費用于礦山的管理及礦上周圍生態(tài)環(huán)境的恢復燃油污染費用于支付因燃油造成的大氣或水污染損失燃油廢物費用于處理廢油的處置，回收利用等戰(zhàn)略物資儲備費用于支付建立能源等戰(zhàn)略物資儲備的費用水資源保護費用于水源地保護，水資源的綜合開發(fā)利用研究荷蘭噪聲污染費主要用于機場周邊建筑隔音設施，和對居民的補償狩獵許可證費用于恢復或改善森林資源及物種多樣性石油儲備稅用于支付建立能源等戰(zhàn)略物資儲備的費用水污染稅用于污水處理設施建設維護管理及地表水水質(zhì)監(jiān)測與保護法國廢物處理費用于廢棄物的處置和相關的補償水開采費用于水源地保護及供水公司及水政管理德國石油開采費用于交通設施的建設及對產(chǎn)油區(qū)的生態(tài)恢復水開采費用于水源地保護及供水公司及水政管理河北大學公共管理碩士學位論文美國的主要對危害環(huán)境的產(chǎn)品征稅，例如如對大氣環(huán)境有很大影響的車用燃料征收汽油稅，柴油稅，對有毒有害化工產(chǎn)品征收高額的消費稅，對城市垃圾和生產(chǎn)活動產(chǎn)生的固體廢棄物征收廢物處理稅等。此外美國還有一項比較特殊的環(huán)境稅，他不是根據(jù)污染物的排放來征收，而是根據(jù)單位或個人的所得來征收，他們認為一個人如果取得一定的財富，必然會對環(huán)境帶來一定的損害，所以向年收入超過二百萬美元的個人征收環(huán)境收入稅，這個稅種不但有助于改善環(huán)境而且還有助于平衡社會財富，維護社會穩(wěn)定。除了各式各樣的環(huán)境稅收，美國還有針對各種不同情況的稅收優(yōu)惠措施，例如對于專門研究污染控制技術的企業(yè)或研究低污染替代產(chǎn)品的企業(yè)可以給予與企業(yè)所得稅的減免；對于綜合利用資源或循環(huán)利用資源的設備銷售可以減免銷售稅或增值稅；對于企業(yè)對治理大氣污染，水污染等方面的捐贈可以稅前扣除[29]等等，這些措施可以發(fā)揮相當大的鼓勵作用，促使企業(yè)不斷地提高自己的排污控制水平，不斷地尋找低污染或無污染的替代品，最終起到了改善整體環(huán)境的目的。（2）荷蘭的環(huán)境稅制設計荷蘭在世界上以環(huán)境優(yōu)美著稱，荷蘭的風車也是舉世聞名的，同時荷蘭也是 OECD國家中環(huán)境保護稅開征較早的一個國家。荷蘭的環(huán)境稅設計比較簡潔，大多是新設立的稅種，與美國在現(xiàn)有的稅制基礎上不斷改變有很大的不同。表 43荷蘭環(huán)境稅簡表[30]荷蘭除了以上列出的各種環(huán)境稅外，還有一種比較特殊的環(huán)境稅，被稱之為能源調(diào)節(jié)稅，主要針對能源的消費者，目的是提高能源的利用率，促進各種能源消費者進行節(jié)能減排的積極性，這個稅種現(xiàn)在已經(jīng)起到很好的效果，使荷蘭在上世紀九十年代的能源利用率大幅提升近五分之一。 26稅種稅基作用燃料稅汽油、柴油、天然氣、煤炭等能源的進口量控制各種能源的使用量，為環(huán)保項目籌集資金噪音稅機場產(chǎn)生的噪音為機場建設噪音隔離措施，補償受噪音影響的居民或支付搬遷居民的搬遷費用垃圾稅家庭日常生活產(chǎn)生的垃圾通過稅收來影響居民產(chǎn)生垃圾的數(shù)量，為處理垃圾籌集資金水污染稅生產(chǎn)企業(yè)排放的污水控制污水的排放量，為污水處理和水環(huán)境保護籌集資金第 4 章國外環(huán)境稅收制度的實踐及借鑒同其他國家一樣，荷蘭也有自己的對與環(huán)境稅的優(yōu)惠措施，主要表現(xiàn)在對投資新能源，生態(tài)環(huán)境恢復和無污染農(nóng)業(yè)的投資收益進行免稅，對于企業(yè)購置污水處理，粉塵處理，噪聲控制等環(huán)保設備的固定資產(chǎn)準許加速折舊[31]，鼓勵企業(yè)進行這方面的投資和設備的更新?lián)Q代。（3）瑞典的環(huán)境稅設計瑞典在環(huán)境保護中廣泛運用了環(huán)境稅、費和其他眾多的經(jīng)濟手段，環(huán)境稅在環(huán)境保護中起到了非常重要的作用。從上世紀 90 年代開始征收二氧化碳稅、硫稅和氮氧化物收費，中期開始征收天然沙礫稅，末本開始征收垃圾填埋稅。瑞典與環(huán)境相關的稅收和收費的種類繁多、體制完備，其中最具特色的是它的能源—環(huán)境稅收制度。能源稅在瑞典實施多年，1929 年首次對機動車使用的汽油和酒精燃料征稅，1957年建立了一般性的能源稅體系，1991 年，瑞典對能源稅進行了改革，首次引進二氧化碳稅和氮氧化物的排放稅及硫稅。出于保護行業(yè)競爭力的考慮，對工業(yè)和電力行業(yè)征收的稅率較其它行業(yè)低。2005 年 1 月 1 日瑞典開始實施可交易排污許可證制度。2005 年初每噸二氧化碳排放指標的交易價格在被定為每噸不到 10 歐元，而到 2005 年 7 月份升至 歐元。國外環(huán)境稅收制度的啟示通過對國外先進國家已經(jīng)實施的環(huán)境稅制度的學習和分析，我們得出了一些對我