論企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制-資料下載頁
2025-06-28 22:12本頁面
【正文】 理論的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制領(lǐng)域的文件和實(shí)務(wù)進(jìn)行審視，并與時(shí)俱進(jìn)地對內(nèi)部控制框架進(jìn)行了發(fā)展和深化，取得了豐碩的成果。歸納起來，主要成果如下：以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制框架。在前述COSO和COCO內(nèi)部控制框架中，風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估及應(yīng)對都是重要的內(nèi)部控制要素或控制標(biāo)準(zhǔn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)迫切需要一種控制框架來幫助企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和管理。鑒于此背景，經(jīng)過幾年的研究和醞釀，2004年COSO委員會正式發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》的報(bào)告（以下簡稱COSOERM）。與1992年COSO內(nèi)部控制框架相比，COSOERM框架以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線對內(nèi)部控制框架作了進(jìn)一步的發(fā)展，它的正式發(fā)布意味著，公司治理層對內(nèi)部控制的構(gòu)建及其效果的評價(jià)應(yīng)當(dāng)采取一種基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法。內(nèi)部控制框架中的監(jiān)督檢查要素的進(jìn)一步深化和CSA內(nèi)部評估工具的興起。針對公司丑聞事件所暴露出來的內(nèi)部控制有效性欠缺的問題，COSO委員會也進(jìn)行了反思和專門的對策研究。他們對內(nèi)部控制框架中的監(jiān)督檢查要素進(jìn)行了深化，于2007年發(fā)布了《內(nèi)部控制監(jiān)督檢查指南》討論稿。該指南明確了進(jìn)行有效監(jiān)督檢查的兩個(gè)基本原則，歸納分析了影響監(jiān)督檢查有效實(shí)施的三個(gè)主要影響因素，從機(jī)制建設(shè)層面和方法層面為有效實(shí)施內(nèi)部控制檢查提供了具體指引。在對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)的工具層面，一種新興的內(nèi)部控制評估方法，即內(nèi)部控制自我評估（ControlSelfAssessment，CSA）也得到了很大的發(fā)展。從本質(zhì)上看，CSA是一個(gè)動態(tài)有機(jī)過程，它能夠幫助公司股東識別出所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)監(jiān)測處理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度，以及評價(jià)或評估內(nèi)控制度的適當(dāng)性。CSA突出的作用和非凡的效果已得到理論界、企業(yè)界、審計(jì)界的認(rèn)可，已成長為主流的審計(jì)和內(nèi)部控制建設(shè)及評估的工具。 總結(jié)： 在當(dāng)今的企業(yè)快速發(fā)展的情況下，內(nèi)部會計(jì)控制問題的局限性更加明顯的暴露出來，企業(yè)想做好內(nèi)部控制的話，需要經(jīng)過一個(gè)步步為營，慢慢梳理，慢慢改造的過程。在21世紀(jì)，企業(yè)面臨著重大的壓力，做好企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)能夠更好發(fā)展的基礎(chǔ)。
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