試論以企業(yè)會計人員為主體的內部控制制度(doc11)-資料下載頁
2025-04-23 05:44本頁面
【正文】 董事大都另有業(yè)務要管理，因而沒有足夠的精力和時間來關心這些企業(yè)的業(yè)務發(fā)展。 而獨立會計主管則不存在這兩方面的問題。一方面， CPA 具有較高的專業(yè)勝任能力，進入企業(yè)后能很快熟悉企業(yè)的各項業(yè)務，適應期短，工作能 力強，可以幫助企業(yè)制定正確合理的經營決策，在一定程度上還有助于提高企業(yè)會計人員的素質；另一方面獨立會計主管應該為專職會計，不應兼任其他業(yè)務，因而不會出現(xiàn)精力或時間不足的情況。 四、結論 綜合上述分析，在分離會計控制權的情況下，會計人員可以也應該成為企業(yè)內部控制的主要執(zhí)行者之一。而我們也有理由相信，獨立會計主管制度這一分離會計控制權的嘗試性方法，既可以充分保證會計人員的獨立性，又不會對企業(yè)的經營管理產生不利影響。 （ public corporation）治理結構基本合理的前 提假設之上，股東大會和董事會共同代表企業(yè)所有者，經理人員代表企業(yè)經營者。對于公司治理結構完全不合理，如一股獨大的企業(yè)，該類企業(yè)的治理結構并沒有市場化，本質上同于獨資企業(yè)。所有者與經營者之間的委托代理關系很弱，沒有實施內部控制的必要性。 、會計控制與內部控制的關系已有較多討論，在此本文不對其作進一步討論。一般認為會計控制是內部控制的主要內容，而會計控制主要體現(xiàn)在會計的監(jiān)督作用上。“從內部控制理論的發(fā)展進程看，內部控制與會計有著天然的血緣關系。早期的內部控制思想是以賬簿之間的核對、賬簿記 錄與財產的一致性以及會計報表數(shù)據可靠性為其核心內容。‘會計系統(tǒng)建立在內部控制程序基礎之上從而保證會計數(shù)據的可靠性。另一方面，內部控制程序利用會計數(shù)據保證資產的安全、監(jiān)督各部分的業(yè)務?！? （閻達五、楊有紅， 2021） 報告 The Committee of Sponsoring Organizations Of the Treadway Commission 制定的題為 Internal control integrated Framework 報告的簡稱。Treadway 委員會的贊助機構組成的 一個專門研究內部控制問題的委員會。Treadway 委員會即由 AICPA、美國審計總署 (AAA)、 FEI、 IIA 及管理會計師協(xié)會于 1985 年共同贊助成立的全國舞弊性財務報告委員會。 4.“雙元控制主體”這一說法參見閻達五、宋建波：“雙元控制主體構架下現(xiàn)代企業(yè)會計控制的新思考”，《會計研究》， 2021 年第 3 期。 ，有些獨立董事也可以為自己購買董事責任保險以減輕自己的賠償責任。 5 月 4 日報道，深圳注冊會計師行業(yè)協(xié)會 繼去年 10 月成立道德委員會后，即將推出國內首個《深圳注冊會計師行業(yè)信用檔案管理暫行規(guī)定》。注冊會計師的信用檔案包括：注冊會計師個人基本情況；商業(yè)信用記錄；個人收入和個人財產申報情況；社會工作及社會捐助情況；違反法律、法規(guī)、職業(yè)道德、行業(yè)紀律的事實及所受的刑事、行政、行業(yè)處罰；在年檢、注冊申報、考核中提供虛假材料；官司敗訴；掛名兼職等不誠實行為；年檢未通過；協(xié)會認為其它對會計師事務所信用有影響的情形。信用管理條例將定期向社會公布信用檔案，以便全社會共享，形成社會監(jiān)督。凡是會計師事務所的客戶，凡是使用會計師事務所審計報告的利益關系人，凡是依法對會計師事務所、注冊會計師進行調查的司法機關，凡是政府有關部門如稅務機關、審計機關、財政機關等，凡是會計師事務所、注冊會計師授權的其它自然人、法人，都有資格向深注協(xié)要求信用調查支持
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