【正文】 質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)信息的完整性。它已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要組成部分。減少會(huì)計(jì)舞弊，減少國家經(jīng)濟(jì)損失。 財(cái)務(wù)人員工作效率和綜合素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范，不科學(xué)現(xiàn)象較為普遍。在有誤解的企業(yè)負(fù)責(zé)人， 這是財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)稅，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的不多，不愿意投資金融人才培訓(xùn)基金，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與監(jiān)管人員的基本功能經(jīng)常違反的欺詐行為，導(dǎo)致個(gè)人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。由于中小企業(yè)的競爭能力是有限的，沒有多大的利潤，許多金融低工資和福利相關(guān)的銷售、管理等部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的穩(wěn)定性偏差，這也會(huì)影響到中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 會(huì)計(jì)工作是財(cái)政和經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)，所有的財(cái)政收支都要通過“會(huì)計(jì)”通行證。通過對真實(shí)性、合法性的監(jiān)督，理性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位等方面，確保所有單位的同時(shí)與國家金融法律合規(guī)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照單位的計(jì)劃、 定期、預(yù)算和管理的要求，為了提高經(jīng)濟(jì)效益，或避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)也有利于雙保險(xiǎn)的安全性和完整性的資產(chǎn)，從所有的關(guān)鍵過程，防止會(huì)計(jì)信息失真，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步建立穩(wěn)定的保護(hù)。此外，檢查各單位的真實(shí)性、有效性和可行性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在國家金融法規(guī)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)的單位，確保本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也起著不可或缺的作用。 論中小企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的形成原理和治理 23 致 謝 時(shí)光如梭 ,四年的大學(xué) 緊張而忙碌的 生活隨著這篇論文的 定稿 也即將結(jié)束了 ，關(guān)于論文寫作 之中 的苦與樂 ,只有自知而不能 言表 。 在這 忙于課題研究 的 諸多 時(shí)間里 ,許多老師和朋友們對我的關(guān)心和指導(dǎo)是 令人 難以忘懷的 ，每每想起總會(huì)讓人熱淚盈眶 。 首先，我要感謝我的父母。感謝生我養(yǎng)我，含辛茹苦的父母。是你們，為我的學(xué)習(xí)創(chuàng)造了條件 ，我也無比珍惜現(xiàn)在的生活 ；是你們，一如既往的站在我的身后 給我以力量，給我以支持 。沒有你們 也就不會(huì)有我現(xiàn)在多彩的人生 。謝謝你們，我的 爸爸媽媽 ！ 第二，我要感謝陜西科技大學(xué)鎬京學(xué)院 能夠 給我這次開展畢業(yè) 課題研究 的機(jī)會(huì)， 讓我展示自己求學(xué)生涯的所學(xué)。 在這大學(xué)四年，學(xué)校簡約高效，追求卓越的校訓(xùn)時(shí)刻的提醒我們時(shí)間對于我們的重要性 ，在 寫論文 的時(shí)間里，我成功的一次性通過了四級、 六級、全國計(jì)算機(jī)二級、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 讓我的 綜合能力 有了很大的 提升 ，讓我認(rèn)識(shí)了很多朋友。 第三，我要感謝我的老師。感謝我的 輔導(dǎo)員也是班主任的你 ，感謝我的 畢業(yè)論文設(shè)計(jì) 指導(dǎo)老師 —— 楊云 老師， 我的 論文是在 楊云 老師的悉心指導(dǎo)與 激勵(lì) 下完成的。 楊云 老師在我撰寫論文過程中提供了很多的指導(dǎo)。安莎淵博的學(xué)識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、精益求精的工作作風(fēng)和誨人不倦的高尚師德，都將深深地感染和激勵(lì)著我。 最后，我要感謝會(huì)計(jì) 2021 級會(huì)計(jì) 1311 班的同學(xué)們。四年來，是 你們 讓我的大學(xué)生活變得更加豐富 多彩 與令人感動(dòng) ，我們一起親歷了 陜西科技大學(xué)鎬京學(xué)院 的別樣生活，希望我們同窗友誼之樹長青 ，在若干年后，我們還能像現(xiàn)在一樣經(jīng)歷感動(dòng)著自己，感動(dòng)著自己的人生 。 參考文獻(xiàn) 24 參考文獻(xiàn) [1]李爽等 .會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀成因與對策一會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問題研宄 [M].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版 ,2021. 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論 21 世紀(jì)初，美國“財(cái) 富 500 強(qiáng)”排名第七的安然公司破產(chǎn)案，不僅嚴(yán)重動(dòng)搖了我們對股市的信心，也引起了美國政治的極大干擾，甚至成為全球關(guān)注的焦點(diǎn)。作為安然公司的審計(jì)師，美國五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的亞瑟安徒生也曾被指責(zé)失去信譽(yù)，審計(jì)失敗，以至于被 Sheng 拒絕，值得思考。安然公司自 1985 成立以來，一直從事能源領(lǐng)域的相關(guān)工作，以 1999 成為最大的能源貿(mào)易商，并吸引了大量的投資，在 1997 至 2021在紐約上市的安然公司股票價(jià)格翻了兩倍。但在十月 2021，安然事件震驚了整個(gè)華爾街，它突然宣布第三季度虧損 6 億美元，三周后，安然重新發(fā)布了 1997 至 2021 的財(cái)務(wù)報(bào)表，結(jié)果顯示累計(jì)利潤比原來減少 5 億 9100 萬美元的債務(wù)增加了 6 億 3800 萬美元。核數(shù)師安徒生解釋說：“這是因?yàn)樵诠蓹?quán)交易過程中，安然公司以換取股份的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款記錄為這些資產(chǎn)，在公司的賬簿中，股票被記為權(quán)益。承認(rèn)他犯了一個(gè)錯(cuò)誤，他沉迷于會(huì)計(jì)的一些違規(guī)行為。一個(gè)家，我們也看到了大量上市公司如鄭百文瓊民源、 參考文獻(xiàn) 32 TP 的騙局，紅色的表現(xiàn)，東鋼爐、笪青連一、欺詐、 TS 猴、藍(lán)田股份、曙光股份上億元的市場欺詐行為，和“幻神世紀(jì)黑馬”銀廣夏案，這些都是令人震驚的！暴露于光，它是冰山的冰山相比，那些誰 沒有暴露，估計(jì)了一些。上市公司惡意欺詐具有強(qiáng)大的破壞效應(yīng)。會(huì)計(jì)舞弊的傳播嚴(yán)重扭曲了股票的價(jià)值，擾亂了證券市場秩序，損害了投資者的利益，極大地?fù)p害了投資者的積極性。 如果不打擊和控制，中國的證券市場尋找證券市場有效、健康發(fā)展，信用證中的生存和發(fā)展，“開放”和“公平”、“正義”的原則受到了挑戰(zhàn)，極大地影響了證券市場資源的優(yōu)化配置是這樣的基本功能之一，造成我國經(jīng)濟(jì)生活的重大損失。 因此，從現(xiàn)實(shí)的角度來看，有必要制止這種現(xiàn)象，虛假打擊極，但也造成一定的壓力，實(shí)踐，讓注冊會(huì)計(jì)師真正發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。 國務(wù)院管理 經(jīng)濟(jì)秩序在國家層面，對八個(gè)重點(diǎn)治理部署整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，有兩項(xiàng)與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的虛假會(huì)計(jì)信息必須嚴(yán)格管理，嚴(yán)格處罰和程度。向懷成，一位前財(cái)政部長對會(huì)計(jì)法第一周年論壇期間對上市公司和即將到來的公司瘋狂的會(huì)計(jì)造假行為的嚴(yán)厲。 著名的反欺詐理論包括：企業(yè)舞弊形成三角理論、企業(yè)理論和企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素理論、企業(yè)反欺詐的四層機(jī)制理論。 (1) 三角理論 第一次討論欺詐是考慮父親勞倫斯，這被稱為內(nèi)部審計(jì)由美國。 Sawyer 先生認(rèn)為，舞弊的原因有三個(gè)，“一個(gè)腐敗的雇主資金必須具備三個(gè)條件：異常需求、機(jī)會(huì)和合理”；為 欺詐理論的未來發(fā)展打下基礎(chǔ)。隨后，創(chuàng)始人，美國注冊舞弊三角理論的新的美國會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)主席艾伯倫考試協(xié)會(huì)。他認(rèn)為，企業(yè)欺詐的出現(xiàn)是由壓力、機(jī)會(huì)和借口三要素構(gòu)成的，缺乏上述任何要素，就不可能真正形成企業(yè)欺詐。因此，防范企業(yè)舞弊不僅是人們通常所認(rèn)為的，而且只要企業(yè)內(nèi)部控制得到加強(qiáng)，企業(yè)的欺詐行為也就可以消除。事實(shí)上，我們也應(yīng)該通過消除“壓力”或“借口”的“兩個(gè)要素”來遏制企業(yè)欺詐行為。(2) GNOE 理論 流傳最廣的美國，走得欺詐理論， G， O， N 公司欺詐， E 四部分組成，它們之間的相互作用，密不可分，沒有人比其他因素更 重要，兩者共同決定了企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程度。消失的四個(gè)英文單詞的初步字母。其中， G 戈?duì)柕?指的是貪婪； 0 是機(jī)遇，是指機(jī)會(huì)；n 是需要的，是指需要； E 是指暴露，揭露。四個(gè)英語單詞基本上代表了欺詐的四個(gè)條件，即貪婪的欺詐行為，以及對金錢的需要，只要有 論 中小企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊形成的原理與治理 29 機(jī)會(huì)是他們不會(huì)被發(fā)現(xiàn)以后，他會(huì)欺騙。因此，當(dāng)走得理論與四因素，它將結(jié)合在一個(gè)特定環(huán)境的充分必要條件，促進(jìn)資金的欺騙人，貨物和權(quán)利”。 2 會(huì)計(jì)舞弊的概念和特征 COSO 報(bào)告將會(huì)計(jì)舞弊定義為一種會(huì)計(jì)報(bào)表或會(huì)計(jì)信息披露是虛假的或?qū)?huì)計(jì)報(bào)表或會(huì)計(jì)披露有重大直接影響的違法行為。 會(huì)計(jì)舞弊的 ACFE 定義為事實(shí)的故意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，或提供誤導(dǎo)性的數(shù)據(jù)，以及與所有其他可用的信息被認(rèn)為是在同一時(shí)間，可以使讀者調(diào)整或改變判斷和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的決策。 中國的審計(jì)準(zhǔn)則定義為：欺詐偽造、涂改記錄或憑證；虛假的交易或事項(xiàng)記錄；隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；挪用資產(chǎn)；不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的虛假陳述。 會(huì)計(jì)舞弊可分為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)欺詐。其中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假較為常見，如通過虛增利潤、少負(fù)債、多資產(chǎn)等方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假由虛假陳述關(guān)系、公司控制人、虛假報(bào)告、重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表遺漏或虛 假披露延期、資金使用、隱瞞虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等重大問題虛假描述。 綜上可知，完整意義上的財(cái)務(wù)舞弊應(yīng)該具有以下特征： (1) 會(huì)計(jì)舞弊是違反國家法律、法規(guī)以及相關(guān)政策、制度和規(guī)章的行為。 (2) 會(huì)計(jì)舞弊是一種違背可靠性原則的行為。 (3) 會(huì)計(jì)舞弊是行為人的故意行為，是有意識(shí)、有目的的。 (4) 會(huì)計(jì)舞弊的后果是信息失真，從而誤導(dǎo)信息使用者。 會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)非常廣泛的概念，它實(shí)際上是一個(gè)描述客觀的結(jié)果，這個(gè)結(jié)果可能是由于主觀的原因，也可能是由客觀原因造成的；可能是人為的因素，也有制度的因素；它可能是違法的行為 ，也可能是合法的。反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是會(huì)計(jì)理論的真理的基本要求，所以如果你不能滿足這一要求，其會(huì)計(jì)信息失真的問題，會(huì)計(jì)信息不能反映會(huì)計(jì)對象，這種不利影響決策者相關(guān)。總之，會(huì)計(jì)信息失真可分為兩類：會(huì)計(jì)信息的有意偽造和會(huì)計(jì)信息的無意欺詐。 3 舞弊的識(shí)別 毛利率也是私人部門私人收入的一個(gè)異常跡象。在初創(chuàng)期，由于固定成本高、生產(chǎn)效率低、毛利潤負(fù)，也存在其存在的合理性。但在正常經(jīng)營階段，毛利潤為負(fù)，這意味著運(yùn)營商越努力，銷售規(guī)模越大，損失越大，顯然違背了經(jīng)營邏輯。實(shí)踐證明，在正常經(jīng)營階段，毛利潤是負(fù)數(shù)，只能說明企業(yè)不存在 ，隱瞞收益是虛擬成本的情況。對于企 參考文獻(xiàn) 34 業(yè)毛利來說，只要跟蹤毛利是負(fù)的原因，由于自身的不合理，一般做出的解釋是牽強(qiáng)的，漏洞層出不窮。 要找到民營企業(yè)的賬戶管理，向銀行發(fā)放信用證，是最重要的方法之一。民營企業(yè)如果銀行回復(fù)兩開戶記錄和賬戶記錄反映企業(yè)僅攜帶一個(gè)帳戶，可以說，民營企業(yè)必須存在賬外經(jīng)營，對銀行信用證是識(shí)別的一種有效手段的民