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華映科技(液晶模組)公司財務(wù)管理制度-資料下載頁

2025-05-30 10:52本頁面

【導(dǎo)讀】準(zhǔn)則》等法律法規(guī),制定本制度。所屬分公司、控股子公司。結(jié)合自身的經(jīng)營特點,制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度并嚴格執(zhí)行。稅務(wù)、審計等部門的檢查監(jiān)督。會計機構(gòu)負責(zé)人按公司人事制度規(guī)定任命;各所屬單位會計機構(gòu)負責(zé)人的提名、任。責(zé)人的統(tǒng)一監(jiān)督。定期向董事局報告經(jīng)濟情況和財務(wù)狀況;年度經(jīng)營計劃完成情況及各項年度預(yù)算計劃執(zhí)行情況。并對其進行有效的風(fēng)險控制;等部門保持良好關(guān)系;支審批權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)。核,確保集團公司年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);構(gòu)中擔(dān)任出納工作。整理應(yīng)該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。

  

【正文】 資 產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同 的,改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽 命不確定的無形資產(chǎn)的使用 壽命進行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,估計其使用壽命,并按上 述規(guī)定處理。 (3)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末,公司按無形資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)無形資產(chǎn)可收回金 額低于賬面價值時,則按其差額提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后 會計期間均不再轉(zhuǎn)回。 1長期待攤費用 長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在 1 年以上 的各項費用,包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用在相 關(guān)項目的受益期內(nèi)平均攤銷。 1預(yù)計負債 公司如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件,則將其確認為負債:( 1)該義 務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);( 2)該義務(wù)的履行可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出;( 3)該義務(wù)的金 額能夠可靠地計量。 預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償時,或者補償金額在基本確 定能收到時,作為資產(chǎn)單獨確認,確認的補償金額不超過所確認負債的賬面價值。預(yù)計負 債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始 計量,并綜合考慮與或有事項有 關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的,通過對相關(guān)未來 現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。 在資產(chǎn)負債表日,公司對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核,有確鑿證據(jù)表明該賬面價值 不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的,按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。 1收入 (1)銷售商品 在公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;公司既沒有保留通常與所 有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能 夠可靠地 計量;相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時, 確認銷售商品收入的實現(xiàn)。 (2)提供勞務(wù) 在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認提供勞 務(wù)的收入。在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計的,分別下列情況處理: 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?,按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞 務(wù)收入,并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?,?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生 的勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期損 益,不確認提供勞務(wù)收入。 (3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 提供資金的利息收入,按照他人使用公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定;他人使 用公司非現(xiàn)金資產(chǎn),發(fā)生的使用費收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)同時滿足下列條件的,予以確認: A、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè); B、收入的金額能夠可靠地計量。 政府補助 (1)確認原則 政府補助同時滿足下列條件,予以確認: A、企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件 。 B、企業(yè)能夠收到政府補助。 (2)計量 政府補助為貨幣性資產(chǎn)的,按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的, 按照公允價值計量 。公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。 (3)會計處理 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,確認為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計入 當(dāng)期損益。按照名義金額計量的政府補助,直接計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補助, 分別下列情況處理: A、用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關(guān)費用的 期間,計入當(dāng)期 損益。 B、用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,直接計入當(dāng)期損益。 2遞延所得稅資產(chǎn) /遞延所得稅負債 (1)公司在取得資產(chǎn)、負債時,確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存 在的暫時性差異,按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 (2)遞延所得稅資產(chǎn)的確認 A、公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認由可抵扣暫 時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是,同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始 確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認: ; (或可抵扣虧損)。 B、公司對與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,同時滿足下列 條件的,確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn); ; 。 C、對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,視同可抵扣暫時性差 異處理,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未 來應(yīng)納稅所得額為限,確認相 應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 (3)遞延所得稅負債的確認 A、除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債以外,公司確認所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞 延所得稅負債: ; :該項交易不是企業(yè) 合并;交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。 B、公司對與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,確認相應(yīng)的遞 延所得稅負債。但是,同時滿足下列條件 的除外: ; 。 (4)所得稅費用計量 公司將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益,但不包括下列 情況產(chǎn)生的所得稅: A、企業(yè)合并; B、直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項。 (5)遞延所得稅資產(chǎn)的減值 A、在資產(chǎn)負債表日應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無 法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,則減記遞延所得稅 資產(chǎn)的賬 面價值。除原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)部分,其減記金額也應(yīng)計入所有者 權(quán)益外,其他的情況應(yīng)減記當(dāng)期的所得稅費用。 B、在很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時,減記的金額予以轉(zhuǎn)回。 2融資租賃、經(jīng)營租賃 (1)融資租賃和經(jīng)營租賃的認定標(biāo)準(zhǔn) 符合下列一項或數(shù)項標(biāo)準(zhǔn)的,認定為融資租賃: A、在租賃期屆滿時,租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。 B、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資 產(chǎn)的公允價值,因而在租賃開始日就可以合理確定公 司將會行使這種選擇權(quán)。 C、即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(一般指 75%或 75% 以上)。 D、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值,幾乎相當(dāng)于(一般指 90%或 90%以上,下同) 租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值;出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值,幾乎相當(dāng)于 租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。 融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營租賃。 (2)融資租賃的主要會計處理 A、承租人的會計處理 在租賃期開始日,將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩 者中較低 者作為租入資產(chǎn)的入賬價值,將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值,其差額作為 未確認融資費用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、 律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用(下同),計入租入資產(chǎn)價值。在計算最低租賃 付款額的現(xiàn)值時,能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的,采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則, 采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī) 定利率的,采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。未確認融資費用在租賃期內(nèi)按照實際利 率 法計算確認當(dāng)期的融資費用。 公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期 屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆 滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提 折舊。或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 B、出租人的會計處理 在租賃期開始日,出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應(yīng)收 融資租賃款的入賬價值,同時記錄未擔(dān)保余值;將最低租賃收款額 、初始直接費用及未擔(dān) 保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。 未實現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)按照實際利率法計算確認當(dāng)期的融資收入。 或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 (3)經(jīng)營租賃的主要會計處理 對于經(jīng)營租賃的租金,出租人、承租人在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認為當(dāng)期損 益。出租人、承租人發(fā)生的初始直接費用,計入當(dāng)期損益?;蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當(dāng) 期損益。 2會計政策、會計估計變更及會計差錯 (一)、會計政策變更 會計政策,是 指公司在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。 公司對相同或者相似的交易或者事項采用相同的會計政策進行處理。但是,其他會計準(zhǔn)則另 有規(guī)定的除外。公司采用的會計政策,在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意 變更。 但是,滿足下列條件之一的,可以變更會計政策:( 1)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的 會計制度等要求變更;( 2)會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。變更會計政 策應(yīng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn),并在兩個交易日內(nèi)履行信息披露義務(wù)。公司自主變更會計政策達 到 以下標(biāo)準(zhǔn)之一的,需在董事會審議批準(zhǔn)后,提交專項審計報告并在定期報告披露前提交股東 大會審議:( 1)會計政策變更對定期報告的凈利潤的影響比例超過 50%的;( 2)會計政策 變更對定期報告的所有者權(quán)益的影響比例超過 50%的;( 3)會計政策變更對定期報告的影 響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。 下列各項不屬于會計政策變更:( 1)本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別 而采用新的會計政策;( 2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。 會計政策變更能夠 提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的,應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理,將會 計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益,其他相關(guān)項目的期初余額和列報前 期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的 除外。追溯調(diào)整法,是指對某項交易或事項變更會計政策,視同該項交易或事項初次發(fā)生時 即采用變更后的會計政策,并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。會計政策變更累積 影響數(shù),是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有 金額與現(xiàn)有金額之 間的差額。 確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的,應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初 開始應(yīng)用變更后的會計政策。在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可 行的,應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。未來適用法,是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以 后發(fā)生的交易或者事項,或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方 法。 (二)、公司會計估計的變更 會計估計變更,是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化,從 而對資產(chǎn)或負債的 賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。公司據(jù)以進行估計的基礎(chǔ)發(fā) 生了變化,或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化,可能需要對會計估計 進行修訂。會計估計變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、可靠。公司對會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法 處理。公司變更重要會計估計,應(yīng)在董事會審議批準(zhǔn)后比照自主變更會計政策履行披露義務(wù); 達到以下標(biāo)準(zhǔn)之一的,應(yīng)當(dāng)提交專項審計報告并在定期報告披露前提交股東大會審議:( 1) 會計估計變更對定期報告的凈利潤的影響比例超過 50%的;( 2)會計估計變更對定期報告 的所有 者權(quán)益的影響比例超過 50%的;( 3)會計估計變更對定期報告的影響致使公司的盈 虧性質(zhì)發(fā)生變化。 會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認;既影響變更當(dāng)期 又影響未來期間的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認。公司難以對某項變更區(qū) 分為會計政策變更或會計估計變更的,應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。 (三)、公司會計差錯更正 前期差錯,是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息,而對前期財務(wù)報表造成省略漏 或錯
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