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華映科技(液晶模組)公司財(cái)務(wù)管理制度-資料下載頁(yè)

2025-05-30 10:52本頁(yè)面

【導(dǎo)讀】準(zhǔn)則》等法律法規(guī),制定本制度。所屬分公司、控股子公司。結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人按公司人事制度規(guī)定任命;各所屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的提名、任。責(zé)人的統(tǒng)一監(jiān)督。定期向董事局報(bào)告經(jīng)濟(jì)情況和財(cái)務(wù)狀況;年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成情況及各項(xiàng)年度預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況。并對(duì)其進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制;等部門保持良好關(guān)系;支審批權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。核,確保集團(tuán)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);構(gòu)中擔(dān)任出納工作。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。

  

【正文】 資 產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。如果無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同 的,改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽 命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用 壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,估計(jì)其使用壽命,并按上 述規(guī)定處理。 (3)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末,公司按無(wú)形資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金 額低于賬面價(jià)值時(shí),則按其差額提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后 會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。 1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 1 年以上 的各項(xiàng)費(fèi)用,包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 發(fā)生的改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在相 關(guān)項(xiàng)目的受益期內(nèi)平均攤銷。 1預(yù)計(jì)負(fù)債 公司如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件,則將其確認(rèn)為負(fù)債:( 1)該義 務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);( 2)該義務(wù)的履行可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出;( 3)該義務(wù)的金 額能夠可靠地計(jì)量。 預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償時(shí),或者補(bǔ)償金額在基本確 定能收到時(shí),作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。預(yù)計(jì)負(fù) 債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始 計(jì)量,并綜合考慮與或有事項(xiàng)有 關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的,通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái) 現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。 在資產(chǎn)負(fù)債表日,公司對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值 不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 1收入 (1)銷售商品 在公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;公司既沒有保留通常與所 有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;收入的金額能 夠可靠地 計(jì)量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí), 確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。 (2)提供勞務(wù) 在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,采用完工百分比法確認(rèn)提供勞 務(wù)的收入。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的,分別下列情況處理: 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?,按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞 務(wù)收入,并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?,?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生 的勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期損 益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 (3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 提供資金的利息收入,按照他人使用公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定;他人使 用公司非現(xiàn)金資產(chǎn),發(fā)生的使用費(fèi)收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)同時(shí)滿足下列條件的,予以確認(rèn): A、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè); B、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 政府補(bǔ)助 (1)確認(rèn)原則 政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下列條件,予以確認(rèn): A、企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件 。 B、企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。 (2)計(jì)量 政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的, 按照公允價(jià)值計(jì)量 。公允價(jià)值不能可靠取得的,按照名義金額計(jì)量。 (3)會(huì)計(jì)處理 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)入 當(dāng)期損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助,直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助, 分別下列情況處理: A、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的 期間,計(jì)入當(dāng)期 損益。 B、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益。 2遞延所得稅資產(chǎn) /遞延所得稅負(fù)債 (1)公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存 在的暫時(shí)性差異,按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 (2)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) A、公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)由可抵扣暫 時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是,同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始 確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn): ; (或可抵扣虧損)。 B、公司對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,同時(shí)滿足下列 條件的,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn); ; 。 C、對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,視同可抵扣暫時(shí)性差 異處理,以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未 來(lái)應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相 應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 (3)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) A、除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債以外,公司確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞 延所得稅負(fù)債: ; :該項(xiàng)交易不是企業(yè) 合并;交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。 B、公司對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)相應(yīng)的遞 延所得稅負(fù)債。但是,同時(shí)滿足下列條件 的除外: ; 。 (4)所得稅費(fèi)用計(jì)量 公司將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益,但不包括下列 情況產(chǎn)生的所得稅: A、企業(yè)合并; B、直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)。 (5)遞延所得稅資產(chǎn)的減值 A、在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú) 法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,則減記遞延所得稅 資產(chǎn)的賬 面價(jià)值。除原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)部分,其減記金額也應(yīng)計(jì)入所有者 權(quán)益外,其他的情況應(yīng)減記當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 B、在很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),減記的金額予以轉(zhuǎn)回。 2融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃 (1)融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的,認(rèn)定為融資租賃: A、在租賃期屆滿時(shí),租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。 B、承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資 產(chǎn)的公允價(jià)值,因而在租賃開始日就可以合理確定公 司將會(huì)行使這種選擇權(quán)。 C、即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(一般指 75%或 75% 以上)。 D、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值,幾乎相當(dāng)于(一般指 90%或 90%以上,下同) 租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值;出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值,幾乎相當(dāng)于 租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。 融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。 (2)融資租賃的主要會(huì)計(jì)處理 A、承租人的會(huì)計(jì)處理 在租賃期開始日,將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩 者中較低 者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值,其差額作為 未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、 律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用(下同),計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。在計(jì)算最低租賃 付款額的現(xiàn)值時(shí),能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的,采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則, 采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。無(wú)法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī) 定利率的,采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利 率 法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。 公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期 屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定租賃期屆 滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提 折舊?;蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 B、出租人的會(huì)計(jì)處理 在租賃期開始日,出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收 融資租賃款的入賬價(jià)值,同時(shí)記錄未擔(dān)保余值;將最低租賃收款額 、初始直接費(fèi)用及未擔(dān) 保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。 未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入。 或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 (3)經(jīng)營(yíng)租賃的主要會(huì)計(jì)處理 對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金,出租人、承租人在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損 益。出租人、承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益?;蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng) 期損益。 2會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò) (一)、會(huì)計(jì)政策變更 會(huì)計(jì)政策,是 指公司在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。 公司對(duì)相同或者相似的交易或者事項(xiàng)采用相同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理。但是,其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另 有規(guī)定的除外。公司采用的會(huì)計(jì)政策,在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意 變更。 但是,滿足下列條件之一的,可以變更會(huì)計(jì)政策:( 1)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)制度等要求變更;( 2)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。變更會(huì)計(jì)政 策應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn),并在兩個(gè)交易日內(nèi)履行信息披露義務(wù)。公司自主變更會(huì)計(jì)政策達(dá) 到 以下標(biāo)準(zhǔn)之一的,需在董事會(huì)審議批準(zhǔn)后,提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并在定期報(bào)告披露前提交股東 大會(huì)審議:( 1)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)定期報(bào)告的凈利潤(rùn)的影響比例超過(guò) 50%的;( 2)會(huì)計(jì)政策 變更對(duì)定期報(bào)告的所有者權(quán)益的影響比例超過(guò) 50%的;( 3)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)定期報(bào)告的影 響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。 下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更:( 1)本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別 而采用新的會(huì)計(jì)政策;( 2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。 會(huì)計(jì)政策變更能夠 提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的,應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理,將會(huì) 計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益,其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前 期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的 除外。追溯調(diào)整法,是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策,視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí) 即采用變更后的會(huì)計(jì)政策,并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。會(huì)計(jì)政策變更累積 影響數(shù),是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有 金額與現(xiàn)有金額之 間的差額。 確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的,應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初 開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可 行的,應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。未來(lái)適用法,是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以 后發(fā)生的交易或者事項(xiàng),或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方 法。 (二)、公司會(huì)計(jì)估計(jì)的變更 會(huì)計(jì)估計(jì)變更,是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化,從 而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的 賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。公司據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā) 生了變化,或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化,可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì) 進(jìn)行修訂。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠。公司對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法 處理。公司變更重要會(huì)計(jì)估計(jì),應(yīng)在董事會(huì)審議批準(zhǔn)后比照自主變更會(huì)計(jì)政策履行披露義務(wù); 達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)之一的,應(yīng)當(dāng)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并在定期報(bào)告披露前提交股東大會(huì)審議:( 1) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的凈利潤(rùn)的影響比例超過(guò) 50%的;( 2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告 的所有 者權(quán)益的影響比例超過(guò) 50%的;( 3)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的影響致使公司的盈 虧性質(zhì)發(fā)生變化。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn);既影響變更當(dāng)期 又影響未來(lái)期間的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。公司難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū) 分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 (三)、公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 前期差錯(cuò),是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息,而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏 或錯(cuò)
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