【正文】 未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以 后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方 法。 (3)經(jīng)營(yíng)租賃的主要會(huì)計(jì)處理 對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人、承租人在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損 益。 B、承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資 產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定公 司將會(huì)行使這種選擇權(quán)。 B、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái) 現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。 E、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi) 發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件，開(kāi)始資本化： A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn) 金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出 。 可收回金額根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流 量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 期末，公司按投資性房地產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)投資性房地產(chǎn) 可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按其差額計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 (4)減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 長(zhǎng)期股 權(quán)投資期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。 (2)后續(xù)計(jì)量和損益確認(rèn)方法 A、成本法核算：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及對(duì)被投資單位不具有共 同控制或重大影響，并且在活躍 市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 采用成本法核算。 B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備 。不符合套期會(huì)計(jì)處理的衍生金融工具分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)及金融負(fù) 債。 (5)金融負(fù)債的終止確認(rèn)條件 金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。實(shí)際利率與票面利率差別很小的，可按票面利率計(jì)算利息收 入，計(jì)入投資收益。 外幣匯兌損益除與購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn) 有關(guān)的外幣專門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌 損益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，其余均計(jì) 入當(dāng)期損益。 (2)合并范圍 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的確定原則是以控制為基礎(chǔ)，即公司直接或通過(guò)子公司間接 擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；或公司對(duì)被投資單位符合下列條件之一的，均將其納 入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍： A、通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)； B、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策； C、有權(quán)任免被投資單位 的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； D、在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。 同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接 相關(guān)費(fèi)用，除以發(fā)行債券方式進(jìn)行的 企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào) —— 金融工 具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。一般會(huì)計(jì)人員、主管會(huì)計(jì)交接由各單位 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接由各單位負(fù)責(zé)人和集團(tuán)財(cái)務(wù)部派人會(huì)同監(jiān)交。 第六條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，主要職責(zé)如下： （ 一）制定并執(zhí)行符合相關(guān)管理部門(mén)與公司要求的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)工作程序，對(duì)各項(xiàng)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督； （二）執(zhí)行公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)決定； （三）負(fù)責(zé)公司各類賬務(wù)處理、憑證管理、出納事務(wù)，及時(shí)完成各類財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，并配 合相關(guān)部門(mén)的財(cái)稅檢查、審計(jì)工作； （四）編制、執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并分析其執(zhí)行情況； （五）負(fù)責(zé)公司融資及資金管理相關(guān)工作； （六）負(fù)責(zé)日常稅收申報(bào)繳納工作以及為稅收籌劃提出合理建議； （七）配合其他業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作，提供財(cái)務(wù)專業(yè)支持。 財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職權(quán)如下： （一）主要職責(zé)： 負(fù)責(zé)定期或不定期向總經(jīng)理、董事會(huì)報(bào)告工作，提出財(cái)務(wù)運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理等方面的分 析和建議； 負(fù)責(zé)完善公司財(cái)務(wù) 管理制度及會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制，監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情 況，并對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督； 負(fù)責(zé)審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、公允性、及時(shí)性負(fù)責(zé)，配合 監(jiān)管部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)及其他審計(jì)工作； 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)工作的合法性、真實(shí)性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止可能造成公司重大損 失的經(jīng)營(yíng)行為； 負(fù)責(zé)對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督， 定期向董事局報(bào)告經(jīng)濟(jì)情況和財(cái)務(wù)狀況； 負(fù)責(zé)與金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等部門(mén)的報(bào)告與溝通工作。 （ 5）上呈工作交接報(bào)告。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債 務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益。 ，合并方賬面資本公積 (資本溢價(jià)或股本溢價(jià) )貸方 余額小于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表 中，以合并方資本公積 (資本溢價(jià)或股本溢價(jià) )的貸方余額為限，將被合并方在企業(yè)合并前 實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn) 或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 B、持有至到期投資：按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用 之和作為初始確認(rèn)金額。 A、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益： 所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值 變動(dòng)累計(jì)額之和。 公司根據(jù)政策管理衍生金融工具的應(yīng)用，并以書(shū)面方式列明與公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略一致 的衍生金融工具應(yīng)用原則。材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值 低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第 7 號(hào) —— 非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。 (3)確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù) 對(duì)外投資符合下列情況時(shí)，確定為投資單位具有共同控制：①任何一個(gè)合營(yíng)方均不能 單獨(dú)控制合營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；②涉及合營(yíng)企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策需要各合營(yíng)方一 致同意；③各合營(yíng)方可能通過(guò)合同或協(xié)議的形式任命其中的一個(gè)合營(yíng)方對(duì)合營(yíng)企業(yè)的日常 活動(dòng)進(jìn)行管理，但其必須 在各合營(yíng)方已經(jīng)一致同意的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策范圍內(nèi)行使管理權(quán)。在成 本模式下，公 司按照本會(huì)計(jì)政策 之第 14 項(xiàng)固定資產(chǎn)及折舊和第 17 項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定，對(duì)投資性房地產(chǎn) 進(jìn)行計(jì)量，計(jì)提折舊或攤銷。 (3)固定資產(chǎn)的減值測(cè)試和減 值準(zhǔn)備計(jì)提方法 期末，公司按固定資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)固定資產(chǎn)可收回金 額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備。 1借款費(fèi)用 (1)借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 借款費(fèi)用包括因借款發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而 發(fā)生的匯兌差額。 B、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。 1預(yù)計(jì)負(fù)債 公司如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，則將其確認(rèn)為負(fù)債：（ 1）該義 務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（ 2）該義務(wù)的履行可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出；（ 3）該義務(wù)的金 額能夠可靠地計(jì)量。 (3)會(huì)計(jì)處理 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入 當(dāng)期損益。除原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)部分，其減記金額也應(yīng)計(jì)入所有者 權(quán)益外，其他的情況應(yīng)減記當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 B、出租人的會(huì)計(jì)處理 在租賃期開(kāi)始日，出租人將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收 融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額 、初始直接費(fèi)用及未擔(dān) 保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。會(huì)計(jì)政策變更累積 影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有 金額與現(xiàn)有金額之 間的差額。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠。 2會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò) （一）、會(huì)計(jì)政策變更 會(huì)計(jì)政策，是 指公司在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。 融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。 (2)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) A、公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫 時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 (2)提供勞務(wù) 在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞 務(wù)的收入。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自無(wú)形資產(chǎn)可 供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止，采用直線法分期平均攤銷，計(jì)入損益。 (2)借款費(fèi)用資本化的期間 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的，在 該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入該資產(chǎn)的成本，若資產(chǎn)的購(gòu)建或 者生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化，將 其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始；當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)時(shí)，停止其借款費(fèi)用的資本化。 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的 現(xiàn)值，按照該等資產(chǎn)在持續(xù)使用過(guò)程中和最終處置時(shí)所 產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，以市場(chǎng)利率為折現(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。資產(chǎn)減值損失一 經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。對(duì)子公司的長(zhǎng)期股 權(quán)投資，采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 (5)低值易耗品及包裝物的攤銷方法：采用“一次攤銷法”核算。 (2)按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng) 確定組合的依據(jù) 組合名稱 依據(jù) 組合 列入合并范圍內(nèi)母子公司之間應(yīng)收款 按合并范圍內(nèi)母子公司劃分 項(xiàng) 組合 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有關(guān)且 期滿可以全部 收回的各種保證金、押金（以下簡(jiǎn)稱保證金組 按合約劃分 合） 組合 按賬齡組合的應(yīng)收賬款 按賬齡劃分組合 按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 組合名稱 計(jì)提方法 組合 列入合并范圍內(nèi)母子公司之間應(yīng)收款 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 項(xiàng) 組合 保證金組合 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 組合 按賬齡組合的應(yīng)收款項(xiàng) 按賬齡分析法計(jì)提 組合中，按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下 應(yīng)收賬款賬齡 計(jì)提比例 信用期內(nèi) 逾期 1 年內(nèi) 5% 逾期 1 至 2 年 20% 逾期 2 至 3 年 30% 逾期 3 年以上 100% 其他應(yīng)收款賬齡 計(jì)提比例 180 天以內(nèi) 180 天至 1 年