【導(dǎo)讀】財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》和《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法》的通知（財(cái)會(huì)字[1998]17. 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央預(yù)算內(nèi)基建投資項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》的通知.............156. 設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。國(guó)務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充。國(guó)務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

　　

【正文】 了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對(duì)賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達(dá)賬項(xiàng)所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對(duì)賬單 差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯(cuò)記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入賬。 ，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，不再編制 銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記賬。 按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細(xì)科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 企業(yè)債券利息”或待攤投資 —— 借款利息”科目。 ，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或 將支票轉(zhuǎn)讓給別的單位或個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。 第 233 號(hào)科目 現(xiàn) 金 。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 “現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié) 余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款 相符。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。 每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時(shí)存入銀行。 第 241 號(hào)科目 預(yù)付備料款 付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作 預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記本科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫(kù)存材料”科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記 )。 ，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。 。 第 242 號(hào)科目 預(yù)付工程款 付的工程進(jìn)度款。 ，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。 。 第 251 號(hào)科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 科目核算建設(shè)單位按規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項(xiàng)。 、材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 “調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個(gè)明細(xì)科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算 。 第 252 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，或有關(guān)單位、個(gè)人報(bào)銷暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 。 第 253 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 建設(shè)單位因銷售處理不需用設(shè)備和積壓材料物資而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設(shè)備材料物資實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資 —— 器材處理虧損”科目的借方或貸方。商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 “應(yīng)收票據(jù)備查 簿”逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)時(shí)期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日以及收款日期和收回金額等詳細(xì)資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 261 號(hào)科目 撥付所屬投資借款 “統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款 (不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金借款 )的主管部門，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位的投資借款利息。 ，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建 投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時(shí)不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應(yīng)直接借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。 主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的投資借款利息通知時(shí)，應(yīng)按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額 (主管部門可自定適應(yīng)本系統(tǒng)情況的利息分配辦法 )分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位，借記本科目， 貸記“待攤投資”科目。 基建收入和包干節(jié)余，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 —— 單位”科目，貸記本科目。 進(jìn)行核算。 第 271 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損失 虧毀損 (不包括固定資產(chǎn)的毀損 )。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 ，借記本科目 (凈值 )和“累計(jì)折舊”科目 (已提折舊 )，貸記“固定資產(chǎn)”科目 (原值 )。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目 (重置完全價(jià)值 )，貸記“累計(jì)折舊”科目 (估計(jì)折舊 )和本科目 (凈值 )。 盤虧和毀損的庫(kù)存設(shè)備，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估價(jià)入賬，借記 “庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫(kù)存材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字 )。盤盈的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫(kù)，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。 采購(gòu)器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原 因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入本科目。 ，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 庫(kù)存設(shè)備、材料的盤虧、報(bào)廢和非常損失，以及采購(gòu)器材在運(yùn)輸 途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理： (1)應(yīng)由責(zé)任單位或過失人賠償?shù)目铐?xiàng)，借記“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。 (2)屬于無法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。 (3)由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資—— 其他待攤投資”科目，貸記本科目。 (4)盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，借記“待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。 ，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。 ： (1)待處理 固定資產(chǎn)損失； (2)待處理設(shè)備損失； (3)待處理材料損失。 第 281 號(hào)科目 有價(jià)證券 、企業(yè)債券等有價(jià)證券。 ，應(yīng)于交款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入” 科目。 。 第 301 號(hào)科目 基建撥款 ，包括中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。 ： (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。 (2)本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款。 (3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。 (4)本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)賬撥入的進(jìn)口成套設(shè)備的價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用。 (5)本年煤代油專用基金撥款：核算本年內(nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設(shè)支出的煤代油基金撥款。 (6)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。 (7)待轉(zhuǎn)自籌資金撥款：核算按規(guī)定預(yù)存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。 (8)本年器材轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)通過上級(jí)單位從本系統(tǒng)其他 單位轉(zhuǎn)賬無償撥入的設(shè)備、材料價(jià)款。通過上級(jí)單位轉(zhuǎn)賬無償撥給本系統(tǒng)其 他單位的設(shè)備、材料價(jià)款，也在本科目核算。 系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設(shè)備、材料價(jià)款不在本科目核算。 (9)本年財(cái)政貼息資金撥款：核算本年由財(cái)政撥入的貼息資金撥款。 (10)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金或物資等。 (11)預(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。 (12)本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財(cái)政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設(shè)結(jié)余資金。 ，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：收到進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)賬撥款，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 通過上級(jí)轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備、材料價(jià)款，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 交回財(cái)政、上級(jí)主管部門或企業(yè)單位的撥款 結(jié)余資金，借記本科 目 (“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目 )，貸記“銀行存款”科目。 ，各明細(xì)科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)： (1) 應(yīng)將本科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方：上年結(jié)轉(zhuǎn)的“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”明細(xì)科目如為借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 (2)將 本科目所屬“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方，未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目。 (3)將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。 (4)將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 (5)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額 (基建撥款部分 )，轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 年度決算經(jīng)財(cái)政部門審查 批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“