【導讀】財政部關于印發(fā)《國有建設單位會計制度補充規(guī)定》和《企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法》的通知（財會字[1998]17. 財政部關于印發(fā)《中央預算內(nèi)基建投資項目前期工作經(jīng)費管理暫行辦法》的通知.............156. 設結余資金和在建工程的停、緩建單位。國務院主管部門根據(jù)本制度，對其直屬建設單位所作的補充。國務院主管部門的補充規(guī)定，設置和使用會計科目。

　　

【正文】 了，賬面結存數(shù)與銀行對賬單上結存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單 差錯的，應立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入賬。 ，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，不再編制 銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復記賬。 按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關明細科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉存形成的利息收入，應沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 企業(yè)債券利息”或待攤投資 —— 借款利息”科目。 ，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或 將支票轉讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。 第 233 號科目 現(xiàn) 金 。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。 “現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記。 每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結 余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款 相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。 每日現(xiàn)金結余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應及時存入銀行。 第 241 號科目 預付備料款 付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據(jù)有關合同規(guī)定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作 預付備料款，按照結算價格，借記本科目，按照計劃成本或實際成本，貸記“庫存材料”科目，結算價格與計劃成本或實際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位，還應結轉應負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。 ，根據(jù)合同規(guī)定，從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。 。 第 242 號科目 預付工程款 付的工程進度款。 ，每旬或月中向施工企業(yè)預付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。 。 第 251 號科目 應收有償調(diào)出器材及工程款 科目核算建設單位按規(guī)定或經(jīng)批準有償調(diào)出器材及有償轉出未完工程的應收款項。 、材料，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目；建設單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 “調(diào)出設備”、“調(diào)出材料”和“轉出未完工程”三個明細科目，并按調(diào)入單位名稱設置明細賬進行核算 。 第 252 號科目 其他應收款 、預付工程款、預付大型設備款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。 、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。收回的應收、暫付款項，或有關單位、個人報銷暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。 。 第 253 號科目 應收票據(jù) 建設單位因銷售處理不需用設備和積壓材料物資而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設備材料物資實際成本的差額轉入“待攤投資 —— 器材處理虧損”科目的借方或貸方。商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應借記“其他應收款”科目，貸記本科目。 “應收票據(jù)備查 簿”逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、簽發(fā)時期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日以及收款日期和收回金額等詳細資料。商業(yè)匯票到期結清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 261 號科目 撥付所屬投資借款 “統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款 (不包括中央預算內(nèi)基本建設經(jīng)營性基金借款 )的主管部門，撥付給所屬建設單位的基建投資借款和分攤給所屬建設單位的投資借款利息。 ，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建 投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應直接借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。 主管部門接到銀行轉來的投資借款利息通知時，應按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉撥給各所屬建設單位基建投資借款期末余額 (主管部門可自定適應本系統(tǒng)情況的利息分配辦法 )分攤給所屬建設單位，借記本科目， 貸記“待攤投資”科目。 基建收入和包干節(jié)余，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。主管部門收到所屬建設單位交來的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款 —— 單位”科目，貸記本科目。 進行核算。 第 271 號科目 待處理財產(chǎn)損失 虧毀損 (不包括固定資產(chǎn)的毀損 )。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 ，借記本科目 (凈值 )和“累計折舊”科目 (已提折舊 )，貸記“固定資產(chǎn)”科目 (原值 )。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目 (重置完全價值 )，貸記“累計折舊”科目 (估計折舊 )和本科目 (凈值 )。 盤虧和毀損的庫存設備，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。盤盈的設備估價入賬，借記 “庫存設備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，按計劃成本核算的建設單位，還應同時結轉盤虧和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。盤盈的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應計入材料采購成本外，能確定應由責任單位或過失人負責賠償?shù)膽獜摹捌鞑牟少彙笨颇哭D入“應付器材款”或“其他應收款”科目，尚待查明原 因和需要報經(jīng)批準才能轉銷的損失，應自“器材采購”科目轉入本科目。 ，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉銷。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 庫存設備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸 途中的短缺和非常損失，應分別下列情況進行處理： (1)應由責任單位或過失人賠償?shù)目铐?，借記“其他應收款”或“應付器材款”科目，貸記本科目。 (2)屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。 (3)由于自然災害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資—— 其他待攤投資”科目，貸記本科目。 (4)盤虧和毀損的設備，按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后，借記“待攤投資 —— 設備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。 ，按規(guī)定報經(jīng)批準后轉賬。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；設備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 設備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。 ： (1)待處理 固定資產(chǎn)損失； (2)待處理設備損失； (3)待處理材料損失。 第 281 號科目 有價證券 、企業(yè)債券等有價證券。 ，應于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應交基建收入” 科目。 。 第 301 號科目 基建撥款 ，包括中央和地方財政的預算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設備轉賬撥款、器材轉賬撥款等。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。 ： (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉的各項基本建設撥款，本科目應按各種不同撥款來源進行明細核算。 (2)本年預算撥款：核算本年內(nèi)由地方預算撥入的基本建設撥款。 (3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預算撥入的基本建設基金撥款。 (4)本年進口設備轉賬撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉賬撥入的進口成套設備的價款和有關費用。 (5)本年煤代油專用基金撥款：核算本年內(nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務而進行能源交通建設支出的煤代油基金撥款。 (6)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準從預存銀行的自籌基建資金中轉入本年使用的自籌基建資金撥款。 (7)待轉自籌資金撥款：核算按規(guī)定預存銀行待轉使用的自籌基建資金撥款。 (8)本年器材轉賬撥款：核算本年內(nèi)通過上級單位從本系統(tǒng)其他 單位轉賬無償撥入的設備、材料價款。通過上級單位轉賬無償撥給本系統(tǒng)其 他單位的設備、材料價款，也在本科目核算。 系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設備、材料價款不在本科目核算。 (9)本年財政貼息資金撥款：核算本年由財政撥入的貼息資金撥款。 (10)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資等。 (11)預收下年度預算撥款：核算建設單位本年內(nèi)收到預算撥入的下年度基本建設撥款。 (12)本年交回結余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設結余資金。 ，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：收到進口設備轉賬撥款，借記“器材采購”科目，貸記本科目；收到器材轉賬撥款，借記“庫存設備”、“庫存材料”科目，貸記本科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時還應結轉材料成本差異。 通過上級轉賬撥出的設備、材料價款，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時還應結轉材料成本差異。 交回財政、上級主管部門或企業(yè)單位的撥款 結余資金，借記本科 目 (“本年交回結余資金”明細科目 )，貸記“銀行存款”科目。 ，各明細科目應做下列結轉： (1) 應將本科目所屬“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設備轉賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉賬撥款”、“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細科目的上年貸方余額全部轉入“以前年度撥款”明細科目的貸方：上年結轉的“本年器材轉賬撥款”明細科目如為借方余額，應轉入“以前年度撥款”明細科目的借方。 (2)將 本科目所屬“待轉自籌資金撥款”明細科目的上年貸方余額按批準數(shù)轉入“本年自籌資金撥款”明細科目的貸方，未批準轉入本年使用的部分仍保留在“待轉自籌資金撥款”明細科目。 (3)將“預收下年度預算撥款”明細科目的貸方余額轉入“本年預算撥款”明細科目的貸方。 (4)將“本年交回結余資金”明細科目的上年借方余額轉入“以前年度撥款”明細科目的借方。 (5)在作上述轉賬后，還應將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額 (基建撥款部分 )，轉入本科目所屬“以前年度撥款”明細科目的借方。 年度決算經(jīng)財政部門審查 批準后，批準數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應按批準數(shù)進行調(diào)整。批準數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“