【正文】 人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記。 第 241 號科目 預付備料款 付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預付備料款的各種材料。按計劃成本核算的建設單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)應負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。 ，每旬或月中向施工企業(yè)預付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 、材料，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目；建設單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”科目。 、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。 承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設備材料物資實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資 —— 器材處理虧損”科目的借方或貸方。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的投資借款利息通知時，應按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設單位基建投資借款期末余額 (主管部門可自定適應本系統(tǒng)情況的利息分配辦法 )分攤給所屬建設單位，借記本科目， 貸記“待攤投資”科目。 進行核算。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目 (重置完全價值 )，貸記“累計折舊”科目 (估計折舊 )和本科目 (凈值 )。盤盈的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 (4)盤虧和毀損的設備，按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后，借記“待攤投資 —— 設備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。 第 281 號科目 有價證券 、企業(yè)債券等有價證券。 第 301 號科目 基建撥款 ，包括中央和地方財政的預算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。 (3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預算撥入的基本建設基金撥款。 (7)待轉(zhuǎn)自籌資金撥款：核算按規(guī)定預存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。 (9)本年財政貼息資金撥款：核算本年由財政撥入的貼息資金撥款。 ，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：收到進口設備轉(zhuǎn)賬撥款，借記“器材采購”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)賬撥款，借記“庫存設備”、“庫存材料”科目，貸記本科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 (2)將 本科目所屬“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細科目的上年貸方余額按批準數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細科目的貸方，未批準轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細科目。 年度決算經(jīng)財政部門審查 批準后，批準數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應按批準數(shù)進行調(diào)整。 (4)將“本年交回結(jié)余資金”明細科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的借方。 交回財政、上級主管部門或企業(yè)單位的撥款 結(jié)余資金，借記本科 目 (“本年交回結(jié)余資金”明細科目 )，貸記“銀行存款”科目。 (11)預收下年度預算撥款：核算建設單位本年內(nèi)收到預算撥入的下年度基本建設撥款。通過上級單位轉(zhuǎn)賬無償撥給本系統(tǒng)其 他單位的設備、材料價款，也在本科目核算。 (5)本年煤代油專用基金撥款：核算本年內(nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務而進行能源交通建設支出的煤代油基金撥款。 ： (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設撥款，本科目應按各種不同撥款來源進行明細核算。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應交基建收入” 科目。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；設備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 設備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。 (2)屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。 采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應計入材料采購成本外，能確定應由責任單位或過失人負責賠償?shù)膽獜摹捌鞑牟少彙笨颇哭D(zhuǎn)入“應付器材款”或“其他應收款”科目，尚待查明原 因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，應自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。盤盈的設備估價入賬，借記 “庫存設備”科目，貸記本科目。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。主管部門收到所屬建設單位交來的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建 投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應借記“其他應收款”科目，貸記本科目。 。 “調(diào)出設備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細科目，并按調(diào)入單位名稱設置明細賬進行核算 。 。 。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。嚴禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。 第 233 號科目 現(xiàn) 金 。除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單 差錯的，應立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入賬。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回撥款戶，借記“限額存款”科目，貸記本 科目。 ，借記本科目，貸記“基建撥款 —— 待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯的，應立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯記漏記 的，應作更正分錄或補記入賬。 “限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序，逐筆登記。 ，在明細賬中應反映加工單位的名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工設備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設備、材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細資料。 ，按實際成本，借 記“庫存設備”、“設備投資” (不需要安裝設備 )等科目，貸記本科目。 第 219 號科目 委托加工器材 際成本。 (月初結(jié)存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本 ) 100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科 目，貸記本科目 (實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記 )。委托外單位加工完成材料的成本差異，應從 “委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。 ，計算各種發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。 轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記“基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 將材料撥給施工企業(yè)抵作預付備料款，按照結(jié)算價格，借記“預付備料款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本 或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。材料實際成本與計劃 成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。 、名稱、型號、規(guī)格等設置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。 委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設備，按加工后的實際 成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。 有些設備在驗收入 庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。 “設備 ”和“材料”兩個明細科目 (有進口成套設備的建設單位，還應設置“進口設備”明細科目 )并按費用項目進行明細核算。 ，應于月份終了時，進行分配計入 設備和材料的實際 (采購 )成本。 第 212 號科目 采購保管費 、驗收、保管和收發(fā)設備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資 附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。 采用實際成本進行材料日常核算的建設單位，可以不設“材料成本差異”科目。 驗收入庫的設備，按實際成 本，借記“庫存設備”、“設備投資”(不需要安裝設備和工器具 )科目，貸記本科目。 (4)向供應單位、運輸機構(gòu)等收取材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，根據(jù)有關索賠憑證，借記“應付器材款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 ： (1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費 (進口成套設備為進口加成費用 )； (2)運到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點 )所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用 (進口成套設備還應包括保險費、手續(xù)費、關稅、 增值稅等支出 )； (3)采購保管費。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 。 ，一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目 (已提折舊 )和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目 (凈值 )，貸記本科目 (賬面原值 )。 建設單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 201 號科目 固定資產(chǎn) 。 第 121 號科目 應收生產(chǎn)單 位投資借款 ，核算建設單位應向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。用預收下年度預算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應單獨進行明細核算。 ，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。 ，應按下列內(nèi)容計算： (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤投資。 第 111 號科目 交付使用資產(chǎn) 、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用 單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用 資產(chǎn)”科目，貸記本科目。一 般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。 農(nóng)林建設單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜 (如種畜等 )、各種禽類 (如雞群、鴨群等 )。用預收下年度預算撥款完成的待攤投資，應單獨進行明細核算。 (28)其他待攤投資：核算建設單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡費、外國技術人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。 (27)企業(yè)債券發(fā)行費用：核算 籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費 用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設計、印刷等費用。發(fā)生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 (24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。按規(guī)定計算應交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 (20)耕地占用稅：核算建設單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 (17)國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設單位使用國外借款所發(fā)生的按 規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費和承諾費等。 年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按規(guī)定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 (14)企業(yè)債券利息：核算建設單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應計入工程成本的債券利息。 建設項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本