【正文】 ──┼───────────── 1 │ 101 │ 建筑安裝工程投資 2 │ 102 │ 設(shè)備投資 3 │ 103 │ 待攤投資 4 │ 104 │ 其他投資 5 │ 111 │ 交付使用資產(chǎn) 6 │ 121 │ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 7 │ 201 │ 固定資產(chǎn) 8 │ 202 │ 累計(jì)折舊 9 │ 203 │ 固定資產(chǎn)清理 10 │ 211 │ 器材采購(gòu) 11 │ 212 │ 采購(gòu)保管費(fèi) 12 │ 213 │ 庫(kù)存設(shè)備 13 │ 214 │ 庫(kù)存材料 14 │ 218 │ 材料成本差異 15 │ 219 │ 委托加工器材 16 │ 231 │ 限額存款 17 │ 232 │ 銀行存款 18 │ 233 │ 現(xiàn)金 19 │ 241 │ 預(yù)付備料款 20 │ 242 │ 預(yù)付工程款 21 │ 251 │ 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 22 │ 252 │ 其他應(yīng)收款 23 │ 253 │ 應(yīng)收票據(jù) 24 │ 261 │ 撥付所屬投資借款 25 │ 271 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 26 │ 281 │ 有價(jià)證券 27 │ 301 │ 基建撥款 28 │ 302 │ 聯(lián)營(yíng)撥款 29 │ 303 │ 企業(yè)債券資金 30 │ 304 │ 基建投資借款 31 │ 305 │ 上級(jí)撥入投資借款 32 │ 306 │ 其他借款 33 │ 311 │ 待沖基建支出 34 │ 321 │ 上級(jí)撥入資金 35 │ 331 │ 應(yīng)付器材款 36 │ 332 │ 應(yīng)付工程款 37 │ 341 │ 應(yīng)付工資 38 │ 342 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 39 │ 351 │ 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 40 │ 352 │ 其他應(yīng)付款 41 │ 353 │ 應(yīng)付票據(jù) 42 │ 361 │ 應(yīng)交稅金 43 │ 362 │ 應(yīng)交基建包干節(jié)余 44 │ 363 │ 應(yīng)交基建收入 45 │ 364 │ 其他應(yīng)交款 46 │ 401 │ 留成收入 ━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━ 附注： ，建設(shè)單位沒(méi)有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 建筑工程包括： (1)各種房屋 (如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂(lè)部、食堂、車庫(kù)、招待所等 )和建筑物 (如煙囪、水塔、水池等 )，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道 (如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道 )、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。 “工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì) 核算。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備 ”科目。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開(kāi)支的項(xiàng)目 (費(fèi)用 )。 (9)負(fù)荷聯(lián) 合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程 (車間 )在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損 (即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額 )。 建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位 投資借款”科目。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 (17)國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按 規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。發(fā)生的設(shè)備盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤(pán)虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤(pán)盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 (28)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。 農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購(gòu)置，是指新建農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)的大牲畜 (如種畜等 )、各種禽類 (如雞群、鴨群等 )。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記“交付使用 資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 第 201 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目 (已提折舊 )和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目 (凈值 )，貸記本科目 (賬面原值 )。 。 ： (1)買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門(mén)手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用 )； (2)運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前 (施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn) )所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、 增值稅等支出 )； (3)采購(gòu)保管費(fèi)。 (4)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。 ，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入 設(shè)備和材料的實(shí)際 (采購(gòu) )成本。 有些設(shè)備在驗(yàn)收入 庫(kù)時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。年度終了，對(duì)已出庫(kù)而不符合“正式開(kāi)始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開(kāi)始時(shí)，再重新入賬。材料實(shí)際成本與計(jì)劃 成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。 將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本 或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。 ，計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字 )。 (月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 ) 100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等科 目，貸記本科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記 )。 ，按實(shí)際成本，借 記“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資” (不需要安裝設(shè)備 )等科目，貸記本科目。 “限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。 ，借記本科目，貸記“基建撥款 —— 待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。除了未達(dá)賬項(xiàng)所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對(duì)賬單 差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯(cuò)記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入賬。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。 。 “調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個(gè)明細(xì)科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算 。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無(wú)力支付而被銀行退回時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。主管部門(mén)收到所屬建設(shè)單位交來(lái)的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。盤(pán)盈的設(shè)備估價(jià)入賬，借記 “庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記本科目。 (2)屬于無(wú)法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入” 科目。 (5)本年煤代油專用基金撥款：核算本年內(nèi)由主管部門(mén)撥入用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設(shè)支出的煤代油基金撥款。 (11)預(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。 (4)將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 (2)將 本科目所屬“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方，未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目。 (9)本年財(cái)政貼息資金撥款：核算本年由財(cái)政撥入的貼息資金撥款。 (3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。 第 281 號(hào)科目 有價(jià)證券 、企業(yè)債券等有價(jià)證券。 固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目 (重置完全價(jià)值 )，貸記“累計(jì)折舊”科目 (估計(jì)折舊 )和本科目 (凈值 )。 主管部門(mén)接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的投資借款利息通知時(shí)，應(yīng)按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額 (主管部門(mén)可自定適應(yīng)本系統(tǒng)情況的利息分配辦法 )分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位，借記本科目， 貸記“待攤投資”科目。 承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設(shè)備材料物資實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資 —— 器材處理虧損”科目的借方或貸方。 、材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記 )。 “現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。銀行存款日記賬的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次。 ，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收下年度限額存款日記賬”單獨(dú)進(jìn)行核算，并將年末余額于下半年年初建立新賬時(shí)轉(zhuǎn)入下年度的“限額存款日記賬”。 ，借記本科目，貸記“基建撥款 ——本年預(yù)算撥款”、“基建撥款 —— 本年基建基金撥款”科目 ；退回和年終注銷的撥款限額，用紅字作同樣的分錄。 ，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。 ，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資 —— 器材處理虧損”科目的借方或貸方。 清查盤(pán)盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。 材料的計(jì)劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定。 ，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目 (實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字 )。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購(gòu)入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂? (7)經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。