【正文】 后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。 交回財(cái)政、上級(jí)主管部門或企業(yè)單位的撥款 結(jié)余資金，借記本科 目 (“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目 )，貸記“銀行存款”科目。通過上級(jí)單位轉(zhuǎn)賬無償撥給本系統(tǒng)其 他單位的設(shè)備、材料價(jià)款，也在本科目核算。 ： (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。 采購器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計(jì)入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原 因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 ，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建 投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 。 。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 第 233 號(hào)科目 現(xiàn) 金 。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回?fù)芸顟簦栌洝跋揞~存款”科目，貸記本 科目。除了未達(dá)賬項(xiàng)所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯(cuò)記漏記 的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入賬。 ，在明細(xì)賬中應(yīng)反映加工單位的名稱，加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、計(jì)劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，收回加工完成及退回剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、計(jì)劃成本和成本差異等詳細(xì)資料。 第 219 號(hào)科目 委托加工器材 際成本。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從 “委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。 轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記“基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。 、名稱、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際 成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。 “設(shè)備 ”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目 (有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目 )并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第 212 號(hào)科目 采購保管費(fèi) 、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資 附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。 驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成 本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備和工器具 )科目，貸記本科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 ，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。 建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 121 號(hào)科目 應(yīng)收生產(chǎn)單 位投資借款 ，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。 ，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。 第 111 號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) 、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用 單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。一 般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 (27)企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算 籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi) 用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。 (24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。 (20)耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價(jià)折合為人民幣金額。 (14)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。 (12)借款 利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。 (2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以 及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作， 并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。 ，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 (5)水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。實(shí)行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“ 222 自立生產(chǎn)支出”、“ 402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細(xì)科目。 國內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上 級(jí)主管部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。 基層建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間 ，由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。 、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 ，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。 同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算 撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“ 307停緩建維護(hù)費(fèi)借款”科目。 (4)礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程 (不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程 )，以及鐵路、公路、橋梁等工程。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置“施工管理 費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對象。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí) ，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科 目；并同時(shí)辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用 費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。 (6)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。 (11)壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 (13)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)。所有外幣賬戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場 匯價(jià)作為折合匯率。 經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)，借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。 ，其中有些費(fèi)用 (如建設(shè)單位管理費(fèi)等 )，還應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費(fèi)用。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的其他投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 (4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。購建完成交付本單位使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 第 202 號(hào)科目 累計(jì)折舊 。 清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 (2)器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款 —— 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款” 等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 (6)月份終了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入賬。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動(dòng)平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。全年計(jì)劃采購設(shè)備 (或材料 )的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 100% 預(yù)定分配率也可以采用概 (預(yù) )算中所確定的采購保管費(fèi)率。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。 ，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入賬，借記本 科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。按計(jì) 劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。 ，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。國外進(jìn)口材料的成本差異，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ，為委托外單位加工尚未完成的器材實(shí)際成 本和發(fā)生的加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。 支用存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回清理資金戶的存款，借記“基建撥款 —— 本年交回結(jié)余資金”科目，貸記本科目。 ，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或 將支票轉(zhuǎn)讓給別的單位或個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，或有關(guān)單位、個(gè)人報(bào)銷暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 261 號(hào)科目 撥付所屬投資借款 “統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款 (不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款 )的主管部門，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位的投資借款利息。 第 271 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損失 虧毀損 (不包括固定資產(chǎn)的毀損 )。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 ，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。 (8)本年器材轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)通過上級(jí)單位從本系統(tǒng)其他 單位轉(zhuǎn)賬無償撥入的設(shè)備、材料價(jià)款。 通過上級(jí)轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備、材料價(jià)款，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“