【文章內(nèi)容簡介】 位，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算，發(fā)生時，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 (25)設備盤虧及毀損：核算建設單位發(fā)生的設備盤虧減盤盈后的凈 損失和設備毀損。發(fā)生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 (26)調(diào)整器材調(diào)撥價格折價：核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格所發(fā)生的折價。發(fā)生折價時，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價，借記“庫存設備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。 (27)企業(yè)債券發(fā)行費用：核算 籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費 用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設計、印刷等費用。 建設單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應區(qū)別不同情況進行賬務處理：如果發(fā)行手續(xù)費是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由建設單位直接支付的，建設單位在直接支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 建設單位支付的債券設計、印刷等費用，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。如果上述費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。 (28)其他待攤投資：核算建設單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡費、外國技術(shù)人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“基建投資借款”等科目。上述各種待攤投資，應在工程竣工交付 時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ，其中有些費用 (如建設單位管理費等 )，還應按費用項目進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的待攤投資，應單獨進行明細核算。 第 104 號科目 其他投資 置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可 行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目內(nèi)核算。 房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。 農(nóng)林建設單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜 (如種畜等 )、各種禽類 (如雞群、鴨群等 )。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補充的基本畜禽支出應按農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進行核算，不在本科目核算。 基本畜禽支出一般包括： (1)基本畜禽購置費用； (2)基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費用。 農(nóng)林建設單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟林木的造林費用。一 般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。 無形資產(chǎn)是指建設單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設項目通過出讓方式購置的土地使用權(quán)以及建設單位購買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。 遞延資產(chǎn)是指建設單位建設期間發(fā)生的不計入工程成本而應單獨結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用 資產(chǎn)”科目，貸記本科目。實行基本建設投資借款的建設單位，還應同時借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。 “房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，并再按資產(chǎn)類別進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的其他投資，應單獨進行明細核算。 第 111 號科目 交付使用資產(chǎn) 、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用 單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。 建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。 ，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng) 交接雙方 簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設單位作為本科目的記賬依據(jù)。 ，應按下列內(nèi)容計算： (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤投資。 (2)動力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設備的采購成本；安裝工程成本；設備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應分攤的待攤投資。 (3)運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不 分攤待攤投資。 (4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。 ，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實行投資借款的建設單位，還應同時借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 ，工程竣工經(jīng)驗收交付使用時，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資” 科目；同時，應根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財政貼息數(shù)后的差額，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目 (即結(jié)轉(zhuǎn)的應收生產(chǎn)單位投資借款不應包括計入資產(chǎn)成本的財政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使 用資產(chǎn)的價值為工程的全部成本，即包括銀行計收的應由財政貼息的借款利息數(shù) )。 “固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應單獨進行明細核算。 ，全數(shù)沖 轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款 —— 以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn) (實行財政貼息辦法的建設單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應扣減財政貼息數(shù) )，沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的建設單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述方法進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。 第 121 號科目 應收生產(chǎn)單 位投資借款 ，核算建設單位應向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 ，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投資借款” 科目，貸記本科目。 ，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時， 借記“應交基建收入”、“應交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 第 201 號科目 固定資產(chǎn) 。建設單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程 (如宿舍、辦公樓、汽車等 )，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為建設單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 ，應通過“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等 科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 建設單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設單位的固定資產(chǎn)，借記本科目 (調(diào)出單位賬面原值 )，貸記“上級撥入資金”科目 (凈值 )和“累計折舊”科目 (調(diào)出單位已提折舊 )。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目 (重置完全價值 )，貸記“累計折舊”科目 (估計折舊 )和“待處理 財產(chǎn)損失”科目 (凈值 )；按規(guī)定程序報經(jīng) 批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目。 ，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目 (已提折舊 )和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目 (凈值 )，貸記本科目 (賬面原值 )。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。 應按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。 第 202 號科目 累計折舊 。 ，一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停止計提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資。 舊，借記“待攤投資 —— 建設單位管理費”科目，貸記本科目。 。 第 203 號科目 固定資產(chǎn)清理 、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 ，應按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 。 第 211 號科目 器材采購 。 委托外單 位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 ： (1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費 (進口成套設備為進口加成費用 )； (2)運到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點 )所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用 (進口成套設備還應包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、 增值稅等支出 )； (3)采購保管費。 以上第 1項支出應直接計入各種器材的采購成本；第 2 項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤 計入各種器材的采購成本；第 3 項支出，通過“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本。 ： (1)根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款 —— 本年進口設備轉(zhuǎn)賬撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。 (2)器材到達并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款 —— 本年進口設備轉(zhuǎn)賬撥款” 等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應按合同價格或預算價格暫估入賬，借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記“應付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款 —— 本年進口設備轉(zhuǎn)賬撥款”科目。 (3)建設單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預付的大型設備款，借記“應付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。