【正文】 貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“ 307停緩建維護費借款”科目。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“ 222 自立生產(chǎn)支出”、“ 402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細科目。 (3)采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。 (二 )會計科目使用說明 第 101 號科目 建筑安裝工程投資 程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。 建筑工程包括： (1)各種房屋 (如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等 )和建筑物 (如煙囪、水塔、水池等 )，包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道 (如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道 )、電力、電訊、電纜導線的敷設(shè)工程。 (2)設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉 焦爐、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。 (3) 為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。 (4)礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程 (不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程 )，以及鐵路、公路、橋梁等工程。 (5)水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。 (6)防空、地下建筑等特殊 工程。 安裝工程包括： (1)生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 (2)為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作 (投料試運行工作不包括在內(nèi) )。 “工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應付工程款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。上項業(yè)務，也可以合并為借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”和“應付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應分別計入 其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。 建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“限額存款”、“現(xiàn)金”、“應付工資”、“基建投資借款”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理 費明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。 ，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。 建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記“應收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。 “建設(shè)工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預收下年預算撥款的建設(shè)單位，用預收下年度預算撥款完成的建筑安裝工程投資，應單獨進行明細 核算。 第 102 號科目 設(shè)備投資 備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作， 并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。 不需 要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。 ，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設(shè)實際支出： (1)設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； (2)安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備； (3)設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進 行安裝。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備 ”科目。年終時，應對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬。 按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達建設(shè)單位倉庫 (或指定地點 )，并經(jīng)驗收合格，就可計算基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時 ，也應通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科 目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項業(yè)務，如用基建投資借款完成的，應同時借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。 “在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器 具”三個明細科目，并按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的設(shè)備投資，應單獨進行明細核算。 第 103 號 待攤投資 、按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。 ： (1)建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用 費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。 (2)土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以 及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。 (3)勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè) 計所發(fā)生的各項費用。 (4)研究試驗費：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。不包括應由科技三項費用開支的費用和應在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新的研究試驗費，以及應由勘察設(shè)計費、勘察設(shè)計單位的事業(yè)費或基本建設(shè)投資中開支的項目 (費用 )。 (5)可行性研究費：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應在“其他投 資”科目中核算，不在本科目核算。 (6)臨時設(shè)施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。 (7)設(shè)備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。建設(shè)單位對進口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。 (8)延期付款利息：核算按規(guī)定對進口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。 (9)負荷聯(lián) 合試車費：核算單項工程 (車間 )在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損 (即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額 )。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。 (10)包干節(jié)余：核算實行基本建設(shè)投資包干責任制的建設(shè)單位實現(xiàn)的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。 (11)壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及應收款項，報經(jīng)批準后，應按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“預付工程款”、“其他應收款”等科目。 (12)借款 利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費也在本科目核算。 在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。建設(shè)期的借款利息，應按規(guī)定全部分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。 建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應直接借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應收生產(chǎn)單位 投資借款”科目。 建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支 出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。 建設(shè)單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 (13)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。 (14)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應計入工程成本的債券利息。 按規(guī)定應計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資 金”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 (15)土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 (16)匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。 建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。所有外幣賬戶，均采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的市場 匯價作為折合匯率。 年度終了或在辦理建設(shè)項目竣工決算時，建設(shè)單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按照期 末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。如為匯兌損失即借記本科目，貸記“基建投資借款”科目；如果是匯兌收益，作相反分錄。 建設(shè)單位實際發(fā)生的匯兌損益，應在建設(shè)項目或單項工程竣工交付時，分攤計入交付使用資產(chǎn)價值，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 (17)國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按 規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費和承諾費等。 (18)施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費：核算按規(guī)定應付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來承擔施工任務而發(fā)生的一次性搬遷費用。 (19)報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 經(jīng)批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。 (20)耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定 計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 (21)土地復墾及補償費：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復墾費用和土地損失補償費用。 (22)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 (23)固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失 ”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 (24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入，借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的實際成本，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單