【正文】 (3)將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。 (10)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。 (4)本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)賬撥入的進(jìn)口成套設(shè)備的價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用。 ，應(yīng)于交款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 庫存設(shè)備、材料的盤虧、報(bào)廢和非常損失，以及采購器材在運(yùn)輸 途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理： (1)應(yīng)由責(zé)任單位或過失人賠償?shù)目铐?xiàng)，借記“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。 盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。 基建收入和包干節(jié)余，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié) 余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款 相符。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。 第 232 號科目 銀行存款 、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、清理資金戶、基建資金戶和采購用款 戶的款項(xiàng)。支用撥款限額，借記各有關(guān)科目，貸記本科目。發(fā)給加工單位加工的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記 )；發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應(yīng)付款”等科目。材料成本差異率計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。 盤虧和毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 ，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。如果某些材料沒有預(yù)算價(jià)格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價(jià)格或以第一次購進(jìn)的 材料實(shí)際成本確定。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。 第 213 號科目 庫存設(shè)備 。 設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 “設(shè)備采購”和“材料采購”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā) 票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 委托外單 位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 舊，借記“待攤投資 —— 建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，貸記本科目。 ，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 ，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時(shí)， 借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 “固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng) 交接雙方 簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。如果上述費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時(shí)，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。 (25)設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈 損失和設(shè)備毀損。 (22)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。 建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程竣工交付時(shí)，分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 (15)土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 (8)延期付款利息：核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。 (4)研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。 “在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器 具”三個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 ，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為“正式開始安裝”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出： (1)設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； (2)安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備； (3)設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn) 行安裝。 “建設(shè)工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 (2)為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)行工作 (投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi) )。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 ，需 要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證、登記賬 簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。 國有建設(shè)單位會計(jì)制度 ........................................................................................................................................................ 3 一、總說明 ..................................................................................................................................................................... 3 二、會計(jì)科目 ................................................................................................................................................................. 5 三、會計(jì)報(bào)表 ................................................................................................................................................................62 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國有建設(shè)單位會計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》和《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)處理辦法》的通知（財(cái)會字 [1998]17號） ......................................................................................................................................................................................79 附件 1: 國有建設(shè)單位會計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 ..................................................................................................................79 附件 2: 企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)處理辦法 ..................................................................................................................85 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知 (財(cái)建 [20xx]394 號 ).................................................................. 110 財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的 通知（財(cái)建〔 20xx〕 394 號） ................................ 125 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的通知（財(cái)建 [20xx]369 號） ........................................ 131 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目（試行） ..................................................................................................................... 144 財(cái)政部關(guān)于國債專項(xiàng)資金實(shí)行“專戶管理，部門直接撥付資金”的通知（財(cái)基字［ 1999］ 530號） ..................... 154 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央預(yù)算內(nèi)基建投資項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》的通知（財(cái)建 [20xx]689 號） ............. 156 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施 建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知（財(cái)基字 [1999]50 號） .......................................................... 161 財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府性基金支出管理的通知（財(cái)經(jīng)字〔 1999〕 725號 ） .................................................... 166 財(cái)政部關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目代建制財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)問題的指導(dǎo)意見（財(cái)建 [20xx]300 號） ..................... 169 財(cái)政部國土資源部《新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收繳使用管理辦法》（財(cái)綜字〔 1999〕 117號） ....................... 174 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國債專項(xiàng)資金撥款管理的通知（財(cái)基字 [1999]457 號） .................................................................... 178 關(guān)于印發(fā)《財(cái)政性基本建設(shè)資金效益分析報(bào)告制度》的通知 (財(cái)基字 [1999]27 號 ) .................................................. 182 監(jiān)察部 財(cái)政部 中國人民銀行 審計(jì)署關(guān)于中央行政事業(yè)單位銀行帳戶清理整頓工作有關(guān)問題的通知（監(jiān)發(fā) 20xx年 9 號） ............................................................................................................................................................................ 188 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫 行辦法（財(cái)稅字〔 1999〕 290 號） ............................................................ 192 國有建設(shè)單位會計(jì)制度 一、總說明 設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師 (或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員 )和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。 二、會計(jì)科目 (一 )會計(jì)科目表 ━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 序號│編號 │資金占用類科目 ──┼─