【正文】 通過上級轉賬撥出的設備、材料價款，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時還應結轉材料成本差異。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。毀損設備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 第 261 號科目 撥付所屬投資借款 “統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款 (不包括中央預算內基本建設經營性基金借款 )的主管部門，撥付給所屬建設單位的基建投資借款和分攤給所屬建設單位的投資借款利息。月終或工程竣工與施工企業(yè)結算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。 ，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或 將支票轉讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。月份終了，賬面結存數與銀行對賬單上結存數之間如有差額，必須逐筆查明原因。國外進口材料的成本差異，應單獨進行明細核算。按計 劃成本核算的建設單位，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。 ，借記“待處理財產損失”科目，貸記本科目。全年計劃采購設備 (或材料 )的買價和運雜費 100% 預定分配率也可以采用概 (預 )算中所確定的采購保管費率。 (6)月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬。 清理固定資產過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產”科目。 (4)無形資產和遞延資產的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。 農林建設單位的林木支出，是指各種經濟林木的造林費用。調整器材調撥價格的溢價，借記“庫存設備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。 經批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”等科目；報廢工程回收的設備材料估價入賬，借記“庫存設備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。 (13)合同公證及工程質量監(jiān)測費：核算建設單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質量監(jiān)測費。 (6)臨時設施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費，以及建設單位自行施工所發(fā)生的臨時設施實際支出。如果購入的不需要安裝設備和工具、器具直接交付使用單位時 ，也應通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科 目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設置“施工管理 費明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。實行停、緩建維護費貸款辦法的停、緩建單位，可設置“ 307停緩建維護費借款”科目。 ，由本制度規(guī)定；建設單位內部管理需要的財務會計報表由建設單位自行規(guī)定。 、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務院主管部門的補充規(guī)定，設置和使用會計科目。 國內合資建設的基建項目，應按項目隸屬關系將會計報表主送上 級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部門。 (5)水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作， 并在一定范圍內使用的，如生產用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內。 (2)土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以 及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。 (12)借款 利息：核算建設單位借入的基建投資借款和周轉借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產價值的借款利息。 年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。 (24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。用預收下年度預算撥款完成的待攤投資，應單獨進行明細核算。 第 111 號科目 交付使用資產 、建造過程，并已交付或結轉給生產、使用 單位的各項資產，包括固定資產、為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本。 第 121 號科目 應收生產單 位投資借款 ，核算建設單位應向生產單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產價值。 ，一般應根據核定的月折舊率和月初在用固定資產的賬面原值，按月計算。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 第 212 號科目 采購保管費 、驗收、保管和收發(fā)設備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資 附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。 委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設備，按加工后的實際 成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。委托外單位加工完成材料的成本差異，應從 “委托加工器材”科目轉入本科目。 ，在明細賬中應反映加工單位的名稱，加工合同號數，發(fā)出加工設備和材料的名稱、數量、實際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設備、材料的名稱、數量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細資料。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉回撥款戶，借記“限額存款”科目，貸記本 科目。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 。財產盤盈也在本科目核算。 固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產損失”科目；設備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 設備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。通過上級單位轉賬無償撥給本系統(tǒng)其 他單位的設備、材料價款，也在本科目核算。 年度決算經財政部門審查 批準后，批準數與沖銷數如有差額，應按批準數進行調整。 (7)待轉自籌資金撥款：核算按規(guī)定預存銀行待轉使用的自籌基建資金撥款。 (4)盤虧和毀損的設備，按規(guī)定程序報經主管部門批準后，借記“待攤投資 —— 設備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。 進行核算。 、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。 第 241 號科目 預付備料款 付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預付備料款的各種材料。從撥款戶中將款項匯存外地基建資金戶、采購用款戶，借記本科目，貸記“限額存款”科目。加工完成退回剩余的設備，按實際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本進行材料日常核算的建設單位，同時結轉材料成本差異，即實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。 第 218 號科目 材料成本差異 差異。 轉賬撥入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“基建撥款 —— 本年器材轉賬撥款”科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結轉材料成本差異。 已經驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，沒有付款的設備，應于月份終了時，按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 ： (1)根據發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款 —— 本年進口設備轉賬撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。 應按固定資產的類別和名稱進行明細核算。使用基建撥款形成的交付使用資產，沖轉“基建撥款 —— 以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產，沖轉“聯(lián)營撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產 (實行財政貼息辦法的建設單位，用投資借款形成的交付使用資產，還應扣減財政貼息數 )，沖轉“待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產，沖轉“企業(yè)債券資金”科目。 “房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產購置”、“無形資產”和“遞延資產”明細科目，并再按資產類別進行明細核算。上述各種待攤投資，應在工程竣工交付 時，按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。固定資產清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產清理”科目。 建設單位發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。 (10)包干節(jié)余：核算實行基本建設投資包干責任制的建設單位實現的按規(guī)定應計入交付使用資產價值的包干節(jié)余。 ： (1)建設單位管理費：核算經批準單獨設置管理機構的建設單位所發(fā)生的管理費用。 需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。 (3) 為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規(guī)定為施工而進行的工程地質勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。其他需要報送的單位，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。 、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結合本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。 財務會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 (3)采用實際成本進行材料日常核算的建設單位，可以不設“材料成本差異”科目。經批準的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時，根據設備出庫憑證，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。 (7)設備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。 按規(guī)定應計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資 金”科目。按規(guī)定 計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 建設單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應區(qū)別不同情況進行賬務處理：如果發(fā)行手續(xù)費是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實際數額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由建設單位直接支付的，建設單位在直接支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 無形資產是指建設單位取得的各種無形資產，包括經營性建設項目通過出讓方式購置的土地使用權以及建設單位購買的專利權和專有技術等。實行投資借款的建設單位，還應同時借記“應收生產單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產單位轉賬。 主管部門或生產企業(yè)無償調撥給建設單位的固定資產，借記本科目 (調出單位賬面原值 )，貸記“上級撥入資金”科目 (凈值 )和“累計折舊”科目 (調出單位已提折舊 )。 。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。 ，為設備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。 第 214 號科目 庫存材料 劃成本或實際成本。 銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“應收票據”等科目(銷售收入 )，貸記本科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結轉材料成本差異。 委托加工完成的設備和材料的實際成本，由以下各項組成： (1)加工中耗用的設備和材料的實際 成本； (2)支付的加工費用； (3)支付的加工設備和材料的往返運雜費。 ，不得簽發(fā)空頭支票，不準 簽發(fā)遠期支票，不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。 第 251 號科目 應收有償調出器材及工程款 科目核算建設單位按規(guī)定或經批準有償調出器材及有償轉出未完工程的應收款項。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應直接借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。 ，按規(guī)定程序報經批準后，進行轉銷。 (2