【正文】 潤(rùn)率，可以看出企業(yè)管理水平的高低。（4）凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。平均股東權(quán)益100%凈資產(chǎn)收益率的基本內(nèi)容是投資人每存放企業(yè)100元資產(chǎn)，可以給他帶來(lái)多少回報(bào)，即回報(bào)率。凈值收益率高，投資者的投資回報(bào)率就高；這個(gè)比率低，投資者的投資回報(bào)率就低。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性比率 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)講，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)未來(lái)的、長(zhǎng)期的和持續(xù)的增長(zhǎng)能力和發(fā)展能力。而觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性情況，可以通過(guò)利潤(rùn)表重點(diǎn)選擇觀察銷(xiāo)售和凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率及其變化趨勢(shì)。（1）銷(xiāo)售增長(zhǎng)率市場(chǎng)是企業(yè)生存和發(fā)展的空間，銷(xiāo)售增長(zhǎng)越快，表明企業(yè)生存和發(fā)展的空間提高越快。從個(gè)別產(chǎn)品的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率指標(biāo)可以觀察此產(chǎn)品所處生命周期階段，進(jìn)而也可以觀察企業(yè)的成長(zhǎng)性。銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=（本年銷(xiāo)售額上年銷(xiāo)售額）247。上年銷(xiāo)售額100%近三年銷(xiāo)售平均增長(zhǎng)率=（（當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額/三年前主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額）^1/3－1）100%（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率從利潤(rùn)構(gòu)成性質(zhì)來(lái)看，與銷(xiāo)售直接相關(guān)、產(chǎn)生于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)穩(wěn)定性相對(duì)，具有持續(xù)經(jīng)常的性質(zhì)，對(duì)企業(yè)預(yù)測(cè)價(jià)值作用大，并可作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)247。銷(xiāo)售收入凈額100%（3）成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用反映的是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入的一種耗費(fèi)。經(jīng)營(yíng)中投入和耗費(fèi)一般均有所得和收益，其所能帶來(lái)的所得水平，便是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展能力的直接衡量。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額247。成本費(fèi)用總額100%反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的比率了解利潤(rùn)表的基本知識(shí)，另一重要方面是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的分析來(lái)審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。那么如何通過(guò)利潤(rùn)表來(lái)看企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)呢？一般可以從以下幾方面入手：（1）收入結(jié)構(gòu)了解企業(yè)的收入結(jié)構(gòu)主要從企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重入手。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入247。收入總額100%（2）產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)我們可以根據(jù)銷(xiāo)售明細(xì)表計(jì)算各種產(chǎn)品或業(yè)務(wù)在總的生產(chǎn)或銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入中的比重，觀察企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施情況以及與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)情況。（3）成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)企業(yè)增加利潤(rùn)的途徑無(wú)外乎兩條，一是增加收入，二是降低成本費(fèi)用。在企業(yè)依靠擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)量和提高或維持高價(jià)格來(lái)增加收入無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下，企業(yè)不能不調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)和管理思路，將效益增加的途徑轉(zhuǎn)型為對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理。在對(duì)外擴(kuò)大銷(xiāo)售同時(shí)，重視企業(yè)的內(nèi)部管理，從而使成本費(fèi)用降低。但對(duì)企業(yè)來(lái)講，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)與降低成本費(fèi)用同等重要。進(jìn)行成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析，特別要重視的幾個(gè)方面是：①產(chǎn)品銷(xiāo)售成本比重銷(xiāo)售成本是企業(yè)成本費(fèi)用的主要組成部分。對(duì)銷(xiāo)售成本比重分析我們通常借用“銷(xiāo)售成本率”這個(gè)指標(biāo)。計(jì)算方法是：銷(xiāo)售成本率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本247。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入100%②三項(xiàng)期間費(fèi)用比重三項(xiàng)期間費(fèi)用的上升也是影響利潤(rùn)下降的重要因素。三項(xiàng)期間費(fèi)用比重=三項(xiàng)期間費(fèi)用總額247。成本費(fèi)用總額100%（三）、 關(guān)注人的因素對(duì)利潤(rùn)的影響成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。例如買(mǎi)同一批材料，第一次買(mǎi)的單價(jià)是10元/個(gè)，第二次買(mǎi)的單價(jià)是12元/個(gè)，當(dāng)想讓利潤(rùn)多的時(shí)候，就按10元/個(gè)轉(zhuǎn)為成本，所選用的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是先進(jìn)先出法，這樣成本小了，利潤(rùn)就多了；當(dāng)想讓利潤(rùn)少的時(shí)候，就把12元/個(gè)轉(zhuǎn)為成本，所選用的方法是后進(jìn)選擇法。方法的變更使費(fèi)用可大可小，導(dǎo)致的結(jié)果就是利潤(rùn)可以增加也可以減少。折舊的計(jì)算方法固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法有平均年限法和加速折舊法。在平均年限法中，稅法規(guī)定了固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限，但企業(yè)可以選擇比稅法最低折舊年限高的折舊期限。當(dāng)企業(yè)想讓利潤(rùn)多的時(shí)候，很可能選擇比稅法最低折舊年限高的折舊期限，通過(guò)折舊年限的變更，折舊費(fèi)用可以人為的操縱。加速折舊法中包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，采用加速折舊法后，在固定資產(chǎn)使用的早期多提折舊，后期少提折舊，其遞減的速度逐年加快。加速折舊速度，目的是使固定資產(chǎn)成本在估計(jì)耐用年限內(nèi)加快得到補(bǔ)償。當(dāng)企業(yè)想讓利潤(rùn)少的時(shí)候，很可能選擇加速折舊法。八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提提取八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的時(shí)候，費(fèi)用就會(huì)增加，利潤(rùn)就會(huì)下降，而當(dāng)沖減減值準(zhǔn)備的時(shí)候費(fèi)用就會(huì)減少，利潤(rùn)就會(huì)增加。然而現(xiàn)在有些上市公司，第1年企業(yè)虧它不怕，第2年虧它也不怕，有時(shí)要讓第2年的虧要虧足，要鉚足力氣把第2年的減值準(zhǔn)備提足，到了第3年他不再提準(zhǔn)備，而通過(guò)沖銷(xiāo)各種準(zhǔn)備增加企業(yè)的盈利。用這種途徑來(lái)應(yīng)付中國(guó)證監(jiān)會(huì)，在一些上市公司這種事情還是經(jīng)常出現(xiàn)的。長(zhǎng)期費(fèi)用的攤銷(xiāo)長(zhǎng)期費(fèi)用的攤銷(xiāo)到底是1年攤完，還是3年或5年攤完，如果1年攤費(fèi)用就大，利潤(rùn)就少；如果分3年攤，費(fèi)用就少，利潤(rùn)就大。借款利息以固定資產(chǎn)借款利息為例，假定某企業(yè)固定借款是1年3000萬(wàn)元，而這3000萬(wàn)元的借款利息，按照會(huì)計(jì)規(guī)則有的可以做費(fèi)用，有的不能做費(fèi)用。有些企業(yè)可能采取這樣一種方法，當(dāng)企業(yè)想要利潤(rùn)多的時(shí)候，就把該借款利息加入固定資產(chǎn)成本中，不計(jì)入費(fèi)用；當(dāng)企業(yè)想讓利潤(rùn)少的時(shí)候，讓借款費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)，這樣利潤(rùn)就下降了?？傊?，當(dāng)企業(yè)遇到某種情況，確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)方法的時(shí)候是可以變的。我們?cè)陂喿x利潤(rùn)表的時(shí)候，卻不太容易判斷哪些應(yīng)該變，哪些不應(yīng)該變。方法的變更我們可以假定它都是合理的，但是我們應(yīng)該關(guān)注，當(dāng)會(huì)計(jì)方法發(fā)生變更的時(shí)候，利潤(rùn)增加或者減少了多少。當(dāng)了解了這一因素以后，就會(huì)重新認(rèn)識(shí)企業(yè)到底賺了多少錢(qián)。◆案例分析—A公司利潤(rùn)表分析了解了利潤(rùn)表的分析方法，我們以A公司2012年度利潤(rùn)表進(jìn)行分析如下：A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入76785萬(wàn)元，%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)7834萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)達(dá)90%，說(shuō)明A公司經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力增強(qiáng)。從利潤(rùn)表構(gòu)成看，A公司2012年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為10294萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額的98%，同比增長(zhǎng)10%；%同比增長(zhǎng)12%；%，%。反映企業(yè)盈利能力增強(qiáng)。%，%；%，同比提高7%。說(shuō)明A公司盈利結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，盈利能力提高。從A公司近三年利潤(rùn)表數(shù)據(jù)分析，%；%，%；%,%；%，%；除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率同比升高外，其他指標(biāo)均比2011年有所降低，說(shuō)明A公司經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)能力較上年有所下降。我們也可以注意到，營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、%、%、%%。營(yíng)業(yè)稅金增長(zhǎng)高于收入增長(zhǎng)比例不正常，應(yīng)該結(jié)合銷(xiāo)售單價(jià)和項(xiàng)目明細(xì)進(jìn)行分析；同時(shí)三項(xiàng)期間費(fèi)用上漲比例略高，制約了利潤(rùn)增長(zhǎng)。第五章 現(xiàn)金流量表一 現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)（一）、現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金現(xiàn)金是大家經(jīng)常提到的一個(gè)概念，但這里的現(xiàn)金與日常生活中的現(xiàn)金不同。日常生活中的現(xiàn)金概念主要是指持有可立即用于支付的貨幣。但編制現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金則是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)可以隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。如購(gòu)買(mǎi)之日起三個(gè)月到期的投資和可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等?，F(xiàn)金流量簡(jiǎn)單地說(shuō)，現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量。在會(huì)計(jì)上有3個(gè)指標(biāo)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行追蹤，即現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量。進(jìn)入到企業(yè)里的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流入量。從企業(yè)里支出的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量叫現(xiàn)金凈流量，有時(shí)也稱(chēng)為現(xiàn)金凈額。現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。他是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生的影響，是顯示企業(yè)具有的現(xiàn)金償付到期債務(wù)能力的報(bào)表。其目的是為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的相關(guān)信息。應(yīng)該注意的是，這個(gè)概念強(qiáng)調(diào)的是“一定期間內(nèi)”。雖然現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定現(xiàn)金流量表一年編一次，但是隨著人們對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)以及管理水平的提高，現(xiàn)在很多企業(yè)的現(xiàn)金流量表已經(jīng)不再是一年編一次，而是改成一個(gè)月編一次。其目的就是讓管理者隨時(shí)捕捉現(xiàn)金流量的信息，以便了解企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而提升企業(yè)的管理水平。從這個(gè)角度看，現(xiàn)金流量表在企業(yè)中的作用是比較大的。（二）、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表一般由兩大部分組成：現(xiàn)金流量表主表用純粹的業(yè)務(wù)語(yǔ)言來(lái)描述企業(yè)曾經(jīng)流入和流出的現(xiàn)金量，以及現(xiàn)金流入流出的結(jié)果或增加、減少的現(xiàn)金量，這就是現(xiàn)金流量表的主表。主表包括五項(xiàng)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的影響和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初、期末余額和凈增加額?，F(xiàn)金流量表的格式如下表：現(xiàn)金流量表編制單位：A公司 2011年單位：萬(wàn)元項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1　　 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金231, 29, 收到的稅費(fèi)返還13 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金142, 2, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1534, 32, 購(gòu)買(mǎi)商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金1614, 19, 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金224, 2, 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)238, 3, 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金24 3, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2528, 29, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~265, 3, 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：27　　 收回投資收到的現(xiàn)金28 取得投資收益收到的現(xiàn)金29 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額30 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收回的現(xiàn)金凈額31 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金32 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)33 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金34 2, 投資支付的現(xiàn)金35 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額37 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金38 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)39 2, 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~40 2, 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：41　　 吸收投資收到的現(xiàn)金42 取得借款所收到的現(xiàn)金4415, 10, 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金46 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)4715, 10, 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4818, 12, 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金493, 3, 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金51 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)5222, 15, 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~536, 4, 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響54 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額551, 3, 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額561, 5, 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額57 1, 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料是用會(huì)計(jì)上的專(zhuān)業(yè)語(yǔ)言來(lái)具體描述現(xiàn)金流量和有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系。補(bǔ)充資料表（部分）補(bǔ)充資料金額（元）：：凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)處置固定資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：增加）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（三）、現(xiàn)金流量表指標(biāo)的計(jì)算基礎(chǔ)在會(huì)計(jì)核算中，有兩種計(jì)量基礎(chǔ)，一種叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制。利潤(rùn)表所采取的計(jì)量基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。它的特點(diǎn)是，凡是企業(yè)收入都要反應(yīng)到利潤(rùn)表中，而不管企業(yè)是否已經(jīng)把款收回；凡是屬于本期的費(fèi)用，都應(yīng)該作為企業(yè)的費(fèi)用，而不管企業(yè)是否把錢(qián)花出去了?，F(xiàn)金流量表的計(jì)量基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。它的特點(diǎn)是特別注重現(xiàn)錢(qián)，只要錢(qián)進(jìn)入企業(yè)，就是現(xiàn)金流入，只要錢(qián)出去，就是現(xiàn)金流出，而根本不考慮錢(qián)屬于哪一時(shí)期。因此，有人說(shuō)，在一個(gè)企業(yè)中有兩張利潤(rùn)表，一張利潤(rùn)表是權(quán)責(zé)發(fā)生制的利潤(rùn)表，以權(quán)責(zé)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算；另一張利潤(rùn)表是現(xiàn)金流量表，以收付實(shí)現(xiàn)制為計(jì)量基礎(chǔ)。現(xiàn)金流量表是利潤(rùn)表不可缺少的補(bǔ)充。“企業(yè)的價(jià)值最終是由企業(yè)現(xiàn)金流量而不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的企業(yè)收益來(lái)決定的”。（四）、 現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有利于對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，投資者和債權(quán)人可以從中評(píng)估企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力，從而對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金流量表有利于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。通過(guò)現(xiàn)金流量表將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表聯(lián)系起來(lái)，評(píng)價(jià)企業(yè)投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響，評(píng)價(jià)凈利潤(rùn)質(zhì)量，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的情況。二 現(xiàn)金流量表閱讀技巧 （一）、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系在現(xiàn)金流量表中反映的指標(biāo)內(nèi)容有如下幾個(gè)關(guān)系：第一個(gè)勾稽關(guān)系經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)如果凈額是正值，表示這個(gè)企業(yè)增加了現(xiàn)金；如果是負(fù)值，就表示這個(gè)企業(yè)減少了現(xiàn)金。第二個(gè)勾稽關(guān)系投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額＝投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)－投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)如果所得的值是正的，表明企業(yè)增加了現(xiàn)金；如果是負(fù)的，表明企業(yè)減少了現(xiàn)金。第三個(gè)勾稽關(guān)系籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額＝籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)－籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)如果算出的結(jié)果是正值，表示企業(yè)增加了現(xiàn)金；如果是負(fù)值，表示企業(yè)減少了現(xiàn)金。第四個(gè)勾稽關(guān)系現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額＋投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額＋籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額＋匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響在這個(gè)勾稽關(guān)系中，計(jì)算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額時(shí)，已考慮了匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。第五個(gè)勾稽關(guān)系期末現(xiàn)金