【正文】 ial Stability Forum金融穩(wěn)定論壇IAASB: The International Auditing and Assurance Standards Board 國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)IAS: International Accounting Standards國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則IFAC: International Federation of Accountants,國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)IOSCO: International Organization for Securities Commissions證券業(yè)國(guó)際組織ISA: International Standards on Auditing國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則PCAOB: Public Company Accounting Oversight Board公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)SEC: Securities and Exchange Commission證券交易委員會(huì)SME: Small and Medium Sized Enterprises中小企業(yè)SOA: SarbanesOxley Act薩班斯奧克斯利法案譯者附記：有關(guān)歐洲聯(lián)盟的一些背景知識(shí)為了幫助讀者了解本報(bào)告的內(nèi)容，譯者在這里對(duì)歐洲聯(lián)盟的發(fā)展和結(jié)構(gòu)提供一些背景知識(shí)。資料來(lái)源于歐洲委員會(huì)駐華代表團(tuán)官方主頁(yè)，及人民網(wǎng)。歐洲聯(lián)盟（簡(jiǎn)稱為歐盟，英文簡(jiǎn)寫(xiě)為EU)是在歐洲共同體(簡(jiǎn)稱為歐共體，英文簡(jiǎn)寫(xiě)EC）基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的。歐洲共同體包括歐洲煤鋼共同體（European Coal and Steel Community）、歐洲原子能共同體（European Atomic and Energy Community）和歐洲經(jīng)濟(jì)共同體(European Economic Community，EEC)，其中以歐洲經(jīng)濟(jì)共同體最為重要。1951年4月18日，法國(guó)，聯(lián)邦德國(guó)、意大利、荷蘭、比利時(shí)和盧森堡在巴黎簽訂了建立歐洲煤鋼共同體條約，1952年7月25日生效。1957年3月25日，六國(guó)又在羅馬簽訂了建立歐洲經(jīng)濟(jì)共同體條約和歐洲原子能共同體條約，統(tǒng)稱《羅馬條約》。1958年1月1日，條約生效，上述兩個(gè)共同體正式成立。1965年4月8日，六國(guó)簽訂《布魯塞爾條約》，決定將三個(gè)共同體的機(jī)構(gòu)合并，統(tǒng)稱歐洲共同體，但三個(gè)組織仍各自存在，以獨(dú)立的名義活動(dòng)?！恫剪斎麪枟l約》于1967年7月1日生效。1991年12月11日，歐共體馬斯特里赫特首腦會(huì)議通過(guò)了以建立歐洲經(jīng)濟(jì)貨幣聯(lián)盟和歐洲政治聯(lián)盟為目標(biāo)的《歐洲聯(lián)盟條約》，又稱《馬斯特里赫特條約》，簡(jiǎn)稱“馬約”。1992年2月7日，各國(guó)外長(zhǎng)正式簽署“馬約”。經(jīng)歐共體各成員國(guó)批準(zhǔn)，“馬約”于1993年11月1日正式生效，歐盟成立。根據(jù)“馬約”規(guī)定，歐洲共同體作為歐盟的主要支柱依然存在?！榜R約”生效后，歐共體未就其稱謂的變更問(wèn)題做出決定，但歐共體內(nèi)部和國(guó)際上越來(lái)越廣泛地使用“歐盟”，故目前“歐共體”和“歐盟”兩種稱謂均可使用，但法律文件和對(duì)外簽署協(xié)議仍需用“歐共體”?！咀谥肌俊读_馬條約》申明，各成員國(guó)“決心在歐洲各國(guó)人民之間建立愈益密切的聯(lián)合基礎(chǔ)”，“消除分裂歐洲的壁壘”，“保證它們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的進(jìn)步”?！安粩喔纳迫嗣竦纳詈途蜆I(yè)的條件”，“保證穩(wěn)定”，并“通過(guò)共同貿(mào)易政策”，“為逐步廢止國(guó)際交換的限制作出貢獻(xiàn)”。1986年2月簽署了對(duì)《羅馬條約》進(jìn)行修改的《歐洲單一文件》，強(qiáng)調(diào)“歐洲共同體及歐洲政治合作旨在促進(jìn)歐洲團(tuán)結(jié)的發(fā)展”，“共同為維護(hù)世界和平與安全作出應(yīng)有貢獻(xiàn)”，1991年12月歐共體首腦會(huì)議通過(guò)的進(jìn)一步修改《羅馬條約》的“馬約”指出，聯(lián)盟的宗旨是“通過(guò)建立無(wú)內(nèi)部邊界的空間，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和建立最終實(shí)行統(tǒng)一貨幣的經(jīng)濟(jì)貨幣聯(lián)盟，促進(jìn)（各成員國(guó)的）經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的均衡，持久進(jìn)步”，并“通過(guò)實(shí)行最終包括共同防務(wù)政策的共同外交和安全政策，在國(guó)際舞臺(tái)上弘揚(yáng)聯(lián)盟的個(gè)性?！薄境蓡T】歐共體創(chuàng)始國(guó)為法國(guó)、聯(lián)邦德國(guó)、意大利、荷蘭、比利時(shí)和盧森堡六國(guó)。后經(jīng)四次擴(kuò)大，丹麥、愛(ài)爾蘭和英國(guó)于1973年，希臘于1981年，西班牙和葡萄牙于1986年先后加入歐共體。歐共體共有成員國(guó)12個(gè)。1994年3月，歐盟與奧地利、芬蘭、瑞典、挪威四國(guó)就吸收它們?nèi)朊藛?wèn)題達(dá)成協(xié)議。之后，四國(guó)分別于6月12日、10月16日、11月13日和28日就入盟問(wèn)題舉行全民公決，結(jié)果奧、芬、瑞三國(guó)批準(zhǔn)了協(xié)議，而挪威則以52．8％的反對(duì)票否決。此后奧、芬、瑞三國(guó)入盟的法律程序按規(guī)定如期完成，1995年1月1日，三國(guó)正式加入歐盟，歐盟成員國(guó)增至15個(gè)。具體情況列表如下：加入時(shí)間成員國(guó)1957年3月25日法國(guó)、德國(guó)、意大利、比利時(shí)、荷蘭、盧森堡1973年1月1日丹麥、愛(ài)爾蘭、英國(guó)1981年1月1日希臘1986年1月1日西班牙、葡萄牙 1995年1月1日奧地利、芬蘭、瑞典【總部】設(shè)在比利時(shí)布魯塞爾。【網(wǎng)址】【組織機(jī)構(gòu)】根據(jù)“馬約”規(guī)定，歐洲理事會(huì)在歐盟組織中占有中心地位。歐洲理事會(huì)（EuropeanCouncil）是歐盟最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。1974年12月，歐共體首腦會(huì)議決定，自1975年起使首腦會(huì)議制度化，并正式稱為歐洲理事會(huì)。歐洲理事會(huì)由各成員國(guó)國(guó)家元首或政府首腦以及歐洲共同體委員會(huì)主席組成，每年至少舉行兩次會(huì)議。1987年7月生效的《歐洲單一文件》決定將歐洲理事會(huì)納入《羅馬條約》框架?！榜R約”則更進(jìn)一步明確了歐洲理事會(huì)的地位和作用，規(guī)定“歐洲理事會(huì)應(yīng)為聯(lián)盟提供其發(fā)展所需的動(dòng)力，并確定聯(lián)盟的總體政治方針”。理事會(huì)主席由各成員國(guó)輪流擔(dān)任，任期半年。順序基本按本國(guó)文字書(shū)寫(xiě)的國(guó)名字母排列。按條約規(guī)定，歐盟其他機(jī)構(gòu)為：（1）歐洲聯(lián)盟理事會(huì)（Council of European Union）是由歐盟各成員國(guó)部長(zhǎng)組成的，所以又稱“部長(zhǎng)理事會(huì)”，一般簡(jiǎn)稱“理事會(huì)”（the Council），是歐盟的重要決策機(jī)構(gòu)。根據(jù)議題不同，參加會(huì)議的分別為外交部長(zhǎng)、農(nóng)業(yè)部長(zhǎng)、工業(yè)部長(zhǎng)、運(yùn)輸部長(zhǎng)等。部長(zhǎng)理事會(huì)根據(jù)歐委會(huì)的建議就歐盟各項(xiàng)政策進(jìn)行決策，并負(fù)責(zé)共同外交和安全政策、司法、內(nèi)政等方面的政府間合作事宜，任命歐盟主要機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。歐盟理事會(huì)與歐洲議會(huì)分享立法權(quán)和預(yù)算批準(zhǔn)權(quán)，并負(fù)責(zé)批準(zhǔn)由歐委會(huì)預(yù)先談判并簽訂的國(guó)際條約。（2）委員會(huì)（EuropeanCommission）：負(fù)責(zé)實(shí)施歐共體條約和歐盟理事會(huì)做出的決定，向理事會(huì)和歐洲議會(huì)提出報(bào)告和立法動(dòng)議，處理歐共體日常事務(wù)，代表歐共體進(jìn)行對(duì)外聯(lián)系和貿(mào)易等方面的談判。在歐盟實(shí)施共同外交和安全政策范圍內(nèi)，只有建議權(quán)和參與權(quán)。委員會(huì)由20人組成，法、德、英、意、西各2人，其他成員國(guó)各1人。委員會(huì)主席人選由各成員國(guó)政府征詢歐洲議會(huì)意見(jiàn)后共同提名，委員會(huì)其他委員人選由成員國(guó)政府商定主席候選人后提名，按此方式提名的委員會(huì)主席和其他委員需一并經(jīng)歐洲議會(huì)表決同意，然后由成員國(guó)政府共同任命。根據(jù)“馬約”，自1995年起，委員會(huì)的任期為5年，設(shè)主席1人，副主席2人。委員會(huì)總部設(shè)在比利時(shí)首都布魯塞爾。歐盟并沒(méi)有向國(guó)外派駐外交代表，而是由歐洲委員會(huì)派出駐外代表團(tuán)。因此，有關(guān)駐外代表團(tuán)正確的稱呼應(yīng)是，例如：歐洲委員會(huì)駐中國(guó)代表團(tuán)。（3）歐洲議會(huì)（EuropeanParliament）：歐盟的監(jiān)督、咨詢機(jī)構(gòu)。自1979年起，歐洲議會(huì)議員經(jīng)直接普選產(chǎn)生。歐洲議會(huì)有部分預(yù)算決定權(quán)，并可以2／3多數(shù)彈劾委員會(huì)，迫其集體辭職?！稓W洲單一文件》，尤其是“馬約”，加強(qiáng)了歐洲議會(huì)在某些領(lǐng)域內(nèi)的立法職能?！榜R約”規(guī)定了在內(nèi)部市場(chǎng)、保護(hù)消費(fèi)者、教育、文化、衛(wèi)生等領(lǐng)域由歐洲議會(huì)和理事會(huì)“共同決策”的程序。在另一些重要領(lǐng)域，如簽署國(guó)際協(xié)議、任命委員會(huì)成員、新成員國(guó)加入歐盟等方面，理事會(huì)必須征得歐洲議會(huì)的同意。議會(huì)秘書(shū)處設(shè)在盧森堡。每月一次的議會(huì)例行全體會(huì)議（8月份無(wú)會(huì)）在法國(guó)斯特拉斯堡舉行，特別全體會(huì)議和各黨團(tuán)、委員會(huì)會(huì)議在布魯塞爾召開(kāi)。1992年12月召開(kāi)的歐共體愛(ài)丁堡首腦會(huì)議正式確認(rèn)斯特拉斯堡為歐洲議會(huì)全會(huì)所在地。（4）歐洲法院（EuropeanCourtofJustice）：歐共體的仲裁機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審理和裁決在執(zhí)行各項(xiàng)有關(guān)條約和規(guī)定中發(fā)生的各種爭(zhēng)執(zhí)以及對(duì)條約的解釋。現(xiàn)有15名法官和9名檢察官，任期6年，可連任。每三年改選一半。法院院長(zhǎng)在法官中推選，任期三年。法院設(shè)在盧森堡。1989年9月1日增設(shè)了初審法庭（CourtofFirstInstance），法官15名，由理事會(huì)任命，任期6年，可連任，每三年改選一半，負(fù)責(zé)審理企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和涉及歐共體官員的訴訟案。（5）歐洲審計(jì)院（EuropeanCourtofAuditors）：成立于1977年，由12人組成，均由理事會(huì)在征得歐洲議會(huì)同意后予以任命。審計(jì)院負(fù)責(zé)審計(jì)歐共體及其各機(jī)構(gòu)的帳目，審查歐共體收支狀況，并確保對(duì)歐共體財(cái)政進(jìn)行正常管理。其所在地為盧森堡。此外，還有社會(huì)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和根據(jù)“馬約”成立的地區(qū)委員會(huì)，它們均為咨詢機(jī)構(gòu)?！就覈?guó)的關(guān)系】1975年5月6日，中國(guó)同歐洲經(jīng)濟(jì)共同體達(dá)成建立正式關(guān)系的協(xié)議。同年9月，中國(guó)在布魯塞爾設(shè)立駐歐洲經(jīng)濟(jì)共同體使團(tuán)。1983年11月1日，中國(guó)又同歐洲煤鋼共同體和歐洲原子能共同體建立了關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)了與歐共體的全面建交。1988年5月，歐共體委員會(huì)在華設(shè)立代表團(tuán)。建交后，雙方領(lǐng)導(dǎo)人多次互訪，雙邊貿(mào)易逐年增加，合作領(lǐng)域不斷擴(kuò)大。（劉剛譯 白曉紅校）33 / 33