【正文】 4.【2011年中級職稱試題】2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務對賬務報表相關(guān)項目的影響中，正確的有（ ）?！　? 　　【參考答案】ABD5．對于工商企業(yè)而言，下列項目中通常作為營業(yè)外收入核算的有（　）。 　 【參考答案】AB6.【2011年初級職稱試題】下列各項中，應計入期間費用的有（?。?。 【參考答案】BD7.【2011年初級職稱試題】下列各項中，應作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（?。?。 【參考答案】CD【解題思路】生產(chǎn)職工的伙食補貼應當計入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應計入材料成本。8.【2011年初級職稱試題】下列各項中，工業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的有（?。?。 【參考答案】ABCD 9.【2011年初級職稱試題】下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有（　）。 【參考答案】BCD10.【2010年初級職稱試題】下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（ ）?！　? 　　 　　?！　　緟⒖即鸢浮緼BCD　　11.【2010年初級職稱試題】下列各項資產(chǎn)減值準備中，一經(jīng)確認在相應資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。　　 　　 　　 　　　　【參考答案】BD　　12.【2010年初級職稱試題】下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有（ ）。　　 　　 　 　　　【參考答案】CD13.【2009年初級職稱試題】下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（ ）?！　? 　　　　 　　【參考答案】 AD 14.【2009年初級職稱試題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）?！　? 　　B. 計提無形資產(chǎn)減值準備　　 C. 公益性捐贈支出 　　D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失　　【參考答案】 ABD 15.【2009年初級職稱試題】下列各項中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有（ ）。　　 　　B. 利潤分配——應付現(xiàn)金股利　　 C. 利潤分配——盈余公積補虧　D. 利潤分配——提取法定盈余公積【參考答案】 ABCD 16.【2009年初級職稱試題】下列各項中，應列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（ ）?！　? A. 原材料盤虧損失　　B. 固定資產(chǎn)減值損失　　 C. 應收賬款減值損失　D. 無形資產(chǎn)處置凈損失【參考答案】 BC 17.【2009年初級職稱試題】下列各項中，應計入財務費用的有（ ）。 　　B. 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費 【參考答案】 BCD 18．【2008年初級職稱試題】下無各項中，不應計入管理費用的有（?。??！　．總部辦公樓折舊 　　B．生產(chǎn)設(shè)備改良支出　　C．經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費 D．專設(shè)銷售機構(gòu)房屋的修理費　　【參考答案】BCD19．【2008年初級職稱試題】下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（　）。 A．無形資產(chǎn)處置損失　　B．存貨自然災害損失 C．固定資產(chǎn)清理損失　　D．長期股權(quán)投資處置損失【參考答案】ABC【解題思路】選項D應該計入到投資收益?！　?0．【2008年初級職稱試題】下列資產(chǎn)減值準備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有（?。?。　　 A．壞賬準備 　　B．存貨跌價準備　 　C．無形資產(chǎn)減值準備D．固定資產(chǎn)減值準備【參考答案】AB21．對于工商企業(yè)而言，下列各項中通常計入其他業(yè)務成本的有（　）。　　 　 　 【參考答案】BCD 三、判斷題1．【2011年初級職稱試題】企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模瑧匆寻l(fā)生的勞務成本金額確認收入。()【參考答案】2.【2009年中級職稱試題】企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。（ ）【參考答案】【解題思路】利得或損失，有的計入當期損益，有的計入所有者權(quán)益。3.【2009年初級職稱試題】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入。（ ）【參考答案】√ 四、計算分析題1．【2011年初級職稱試題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并己確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度；該勞務不屬于增值稅應稅勞務。(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）借：銀行存款　　702　　　　　貸：主營業(yè)務收入　　600　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　102借：主營業(yè)務成本　　535　　存貨跌價準備　　5　　貸：庫存商品　　540（2）借：主營業(yè)務收入　　200　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　34　　　　　貸：銀行存款　　234借：庫存商品　　120　　貸：主營業(yè)務成本　　120（3）借：勞務成本　　50　　　　貸：應付職工薪酬　　　50完工程度=50/（50+150）=25%借：應收賬款　　100　　貸：主營業(yè)務收入　　100借：主營業(yè)務成本　　50　　貸：勞務成本　　50（4）借：生產(chǎn)成本　　　　　　貸：應付職工薪酬　　借：應付職工薪酬　　　　貸：主營業(yè)務收入　　80　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務成本　　50　　貸：庫存商品　　50 五、綜合題（本類題共1小題，共15分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目） 【2011年初級職稱試題】甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務；（1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準備。（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認應享有的份額。（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助）。（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。（7）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。（8）確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。（10），提取任意盈余公積360萬元。（11）年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。（答案中的金額單位用萬元表示）要求1：根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）借：固定資產(chǎn)　　 3 500 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 595　　 貸：實收資本　　 2 000　　　　 資本公積——資本溢價　　 2 095（2）借：銀行存款　 　25　　 累計攤銷 　 　　38 　　貸：無形資產(chǎn)　 　　50 　　　　營業(yè)外收入　 　　13（3）借：長期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動）90（30030%） 　　貸：資本公積——其他資本公積　　 90（4）借：固定資產(chǎn)清理　　 50 　　貸：營業(yè)外收入　 　50（5）借：遞延收益　 　31　　 貸：營業(yè)外收入　 31（6）借：無形資產(chǎn)　 　200 貸：研發(fā)支出——資本化支出　 　200要求2：根據(jù)資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅?！緟⒖即鸢浮?010年度利潤總額＝營業(yè)利潤5000＋（13＋50＋31）＝5094（萬元）全年應交所得稅＝[5094＋（150120）]25%＝1281（萬元）【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加?！恳?：根據(jù)資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）借：所得稅費用　　 1281 　　貸：應交稅費——應交所得稅　 　1281 借：本年利潤　 　1281　　 貸：所得稅費用　 　 1281（9）借：本年利潤　 　　 3813　　 貸：利潤分配——未分配利潤 　3813（10）借：利潤分配——　　　　　　 ——提取任意盈余公積360 　 貸：盈余公積——法定盈余公積　　 　　　　　　　　——任意盈余公積　 　360（11）借：利潤分配——未分配利潤　 　 　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　 　　　　——提取任意盈余公積 360要求4：計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬元）2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬元）2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目＝期初800＋（10）＋（10）360=（萬元）2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目＝期初200＋＝（萬元）第12章 財務會計報告思考題1．有人認為資產(chǎn)負債表比利潤表更重要，你如何評價其觀點？2．你認為現(xiàn)金流量表的作用是什么？【參考答案】1．這個問題可以說是仁者見仁智者見智。從會計的管理功能來看，會計報表的大多數(shù)讀者都希望了解企業(yè)管理的績效，因此，利潤表的重要性是毋庸置疑的，當之無愧是社會各界更為關(guān)注的會計報表。形象地說，它就是企業(yè)管理層的成績單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價值，如同某些投資銀行對所持的股份的態(tài)度。對于這一類的人而言，資產(chǎn)負債表更為重要。資產(chǎn)負債表是用來反映企業(yè)的財務狀況，通過資產(chǎn)負債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)、負債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤表是用來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，提供企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，兩者的側(cè)重點不同，但是都是企業(yè)財務報告中不可缺少的部分。其實，資產(chǎn)負債表和利潤表都很重要，很難說哪個比哪個跟重要，說資產(chǎn)負債表比利潤表更重要是主張資產(chǎn)負債觀的人所強調(diào)的。2．現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的不同角度反映企業(yè)業(yè)務活動的現(xiàn)金流入與