【正文】 4.【2011年中級(jí)職稱試題】2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)賬務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（ ）。　　 　　【參考答案】ABD5．對(duì)于工商企業(yè)而言，下列項(xiàng)目中通常作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（?。?。 　 【參考答案】AB6.【2011年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（?。?。 【參考答案】BD7.【2011年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（?。?。 【參考答案】CD【解題思路】生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；材料入庫(kù)前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。8.【2011年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（?。?。 【參考答案】ABCD 9.【2011年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（　）。 【參考答案】BCD10.【2010年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（ ）。　　 　　 　　。　　【參考答案】ABCD　　11.【2010年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（ ）?！　? 　　 　　 　　　　【參考答案】BD　　12.【2010年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（ ）?！　? 　　 　 　　　【參考答案】CD13.【2009年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（ ）。　　 　　　　 　　【參考答案】 AD 14.【2009年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。　　 　　B. 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 C. 公益性捐贈(zèng)支出 　　D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失　　【參考答案】 ABD 15.【2009年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有（ ）。　　 　　B. 利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　 C. 利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧　D. 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積【參考答案】 ABCD 16.【2009年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（ ）?！　? A. 原材料盤虧損失　　B. 固定資產(chǎn)減值損失　　 C. 應(yīng)收賬款減值損失　D. 無形資產(chǎn)處置凈損失【參考答案】 BC 17.【2009年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ ）。 　　B. 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 【參考答案】 BCD 18．【2008年初級(jí)職稱試題】下無各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（　）?！　．總部辦公樓折舊 　　B．生產(chǎn)設(shè)備改良支出　　C．經(jīng)營(yíng)租出專用設(shè)備的修理費(fèi) D．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)　　【參考答案】BCD19．【2008年初級(jí)職稱試題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（?。?。 A．無形資產(chǎn)處置損失　　B．存貨自然災(zāi)害損失 C．固定資產(chǎn)清理?yè)p失　　D．長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失【參考答案】ABC【解題思路】選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入到投資收益?！　?0．【2008年初級(jí)職稱試題】下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的有（　）。　　 A．壞賬準(zhǔn)備 　　B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　 　C．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】AB21．對(duì)于工商企業(yè)而言，下列各項(xiàng)中通常計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（?。！　? 　 　 【參考答案】BCD 三、判斷題1．【2011年初級(jí)職稱試題】企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。()【參考答案】2.【2009年中級(jí)職稱試題】企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）【參考答案】【解題思路】利得或損失，有的計(jì)入當(dāng)期損益，有的計(jì)入所有者權(quán)益。3.【2009年初級(jí)職稱試題】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（ ）【參考答案】√ 四、計(jì)算分析題1．【2011年初級(jí)職稱試題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120萬元。(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）借：銀行存款　　702　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　600　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　535　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　5　　貸：庫(kù)存商品　　540（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　200　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　34　　　　　貸：銀行存款　　234借：庫(kù)存商品　　120　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　120（3）借：勞務(wù)成本　　50　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　50完工程度=50/（50+150）=25%借：應(yīng)收賬款　　100　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　50　　貸：勞務(wù)成本　　50（4）借：生產(chǎn)成本　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　80　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　50　　貸：庫(kù)存商品　　50 五、綜合題（本類題共1小題，共15分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目） 【2011年初級(jí)職稱試題】甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷售額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。（6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收10500萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。（8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。（9）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。（10），提取任意盈余公積360萬元。（11）年末將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。（答案中的金額單位用萬元表示）要求1：根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【參考答案】（1）借：固定資產(chǎn)　　 3 500 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595　　 貸：實(shí)收資本　　 2 000　　　　 資本公積——資本溢價(jià)　　 2 095（2）借：銀行存款　 　25　　 累計(jì)攤銷 　 　　38 　　貸：無形資產(chǎn)　 　　50 　　　　營(yíng)業(yè)外收入　 　　13（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）90（30030%） 　　貸：資本公積——其他資本公積　　 90（4）借：固定資產(chǎn)清理　　 50 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　 　50（5）借：遞延收益　 　31　　 貸：營(yíng)業(yè)外收入　 31（6）借：無形資產(chǎn)　 　200 貸：研發(fā)支出——資本化支出　 　200要求2：根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅?！緟⒖即鸢浮?010年度利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000＋（13＋50＋31）＝5094（萬元）全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋（150120）]25%＝1281（萬元）【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加?！恳?：根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）借：所得稅費(fèi)用　　 1281 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　 　1281 借：本年利潤(rùn)　 　1281　　 貸：所得稅費(fèi)用　 　 1281（9）借：本年利潤(rùn)　 　　 3813　　 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　3813（10）借：利潤(rùn)分配——　　　　　　 ——提取任意盈余公積360 　 貸：盈余公積——法定盈余公積　　 　　　　　　　　——任意盈余公積　 　360（11）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　 　 　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　 　　　　——提取任意盈余公積 360要求4：計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬元）2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬元）2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目＝期初800＋（10）＋（10）360=（萬元）2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝期初200＋＝（萬元）第12章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告思考題1．有人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表比利潤(rùn)表更重要，你如何評(píng)價(jià)其觀點(diǎn)？2．你認(rèn)為現(xiàn)金流量表的作用是什么？【參考答案】1．這個(gè)問題可以說是仁者見仁智者見智。從會(huì)計(jì)的管理功能來看，會(huì)計(jì)報(bào)表的大多數(shù)讀者都希望了解企業(yè)管理的績(jī)效，因此，利潤(rùn)表的重要性是毋庸置疑的，當(dāng)之無愧是社會(huì)各界更為關(guān)注的會(huì)計(jì)報(bào)表。形象地說，它就是企業(yè)管理層的成績(jī)單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價(jià)值，如同某些投資銀行對(duì)所持的股份的態(tài)度。對(duì)于這一類的人而言，資產(chǎn)負(fù)債表更為重要。資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤(rùn)表是用來反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成，兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，但是都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中不可缺少的部分。其實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都很重要，很難說哪個(gè)比哪個(gè)跟重要，說資產(chǎn)負(fù)債表比利潤(rùn)表更重要是主張資產(chǎn)負(fù)債觀的人所強(qiáng)調(diào)的。2．現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與