【正文】 結存數(shù)量+本期賬面增加合計數(shù)量—本期賬面發(fā)出數(shù)量*優(yōu)點：隨時結出財產(chǎn)物資結存數(shù)量；隨時反映財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出的結存情況，從數(shù)量和金額上進行雙重控制，加強了對財產(chǎn)物資的管理，在實際工作中廣泛應用。*缺點：財產(chǎn)品種復雜、繁多的企業(yè)，其明細分類核算工作量較大*采用永續(xù)盤存制的單位，仍需對各項財產(chǎn)物資進行定期或不定期的清查盤點，以便查明賬實是否相符，對于賬實不符的，要及時查明原因，按照有關規(guī)定進行處理，以達到賬實相符的目的。二、財產(chǎn)清查的方法（1）庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點法——庫存現(xiàn)金實有數(shù)和現(xiàn)金日記帳賬面結存余額核對。：：盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場，由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督； ：清查人員認真審核現(xiàn)金收付憑證和賬簿，注意檢查管理制度執(zhí)行情況，如借條、白條充抵現(xiàn)金或超過庫存現(xiàn)金限額、挪用公款等。 ：據(jù)盤點結果及與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章；若存在賬實不符，可以調整現(xiàn)金日記賬。*“庫存現(xiàn)金盤點報告表”既是反映現(xiàn)金實存額，也是用于調整賬簿記錄的原始憑證。（2）銀行存款的清查A清查方法：通過與開戶銀行轉來的銀行對賬單進行核對，查明銀行存款實有數(shù)。一般在月末進行B清查步驟：，以結算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對。 凡是雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打勾“√”。 （即銀行存款日記賬和銀行對賬單都沒有“√”的款項。 “銀行存款余額調節(jié)表”，計算調整后的余額。 “銀行存款余額調節(jié)表”，經(jīng)主管會計簽章后，呈報給開戶銀行。：一、雙方或一方記賬有誤；二、未達賬項。*未達賬項：是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項。*未達賬項一般分為以下四種情況：（1）企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項；（2）企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項；（3）銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項；（4）銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項。：為了消除未達賬項的影響，核對銀行存款帳目有無錯誤。 注：銀行存款余額調節(jié)表不能作為原始憑證。（1）實地盤點法：在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。*適用于大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查。（2）技術推斷法：利用技術方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。 *適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。注：*對各項財產(chǎn)物資的盤點結果，應逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確定盤盈盤虧數(shù)，填制“實存賬存對比表”，作為調整賬面記錄的原始憑證。 *清查要點：（1）誰來清查：有關實物財產(chǎn)的保管人員必須在場，并進行盤點工作。 （2）怎么清查：如實準確登記“盤存單”，盤點人員和實物保管人員共同簽字或者蓋章方可生效。 “盤存單”是記錄實物盤點后財產(chǎn)物資實存數(shù)，是反映盤點結果的書面證明文件。 （3）調整賬簿記錄的原始憑證是“實存賬存對比表”，“盤存單”不是調整賬簿記錄的原始憑證。*往來款項是單位與其他單位或個人之間的各種應收、應付款項和預收、預付款項及其他應收款項、預付款項等。*往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對，即派人前往或利用通訊工具，向結算往來單位核實賬目。三、財產(chǎn)清查結果的處理：（1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質，提出處理建議； （2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項；（3）總結經(jīng)驗教訓，建立和健全各項管理制度； （4）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符。注：發(fā)生財產(chǎn)損失應向稅務機關備案，但基本要求中不包括向稅務機關報告清查結果。審批之前：在處理建議得到批準之前，編制記賬憑證調整賬面記錄，使賬實相符； 同時增加待處理財產(chǎn)溢余或損失。審批之后：按審批意見作為收入或費用處理。*設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶：借方——財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準轉銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)；（資產(chǎn)類賬戶） 貸方——財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準轉銷的財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。*企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應在期末結賬前處理完畢，故“待處理財產(chǎn)損溢”期末結賬后沒有余額。（1）庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理 B盤虧批準前：借：庫存現(xiàn)金 批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 借：管理費用（管理不善） 貸：其他應付款（查明原因，應付的） 營業(yè)外支出（自然災害） 營業(yè)外收入（無法查明原因） 其他應收款（責任賠償部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）存貨清查結果的賬務處理A盤盈 B盤虧批準前：借：原材料/…… 批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料/……批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 貸：管理費用 批準后：借：管理費用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災害） 其他應收款（應收責任人，保險公司賠償） 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（3）固定資產(chǎn)清查結果的賬務處理： B盤虧：批準前/后：借：固定資產(chǎn) 批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢 批準后：借：營業(yè)外支出貸：以前年度損益調整 累計折舊…… 貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)注：如盤盈或盤虧的資產(chǎn)，在期末結賬前尚未經(jīng)批準，在對外提供的財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如期后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按差額調整會計報表相關賬戶年初數(shù)。（4）結算往來款項盤存的賬務處理A當期應計提壞賬準備金額的計算（備抵法）*壞賬：是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。 *由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。*企業(yè)通常應將符合下列條件之一的應收款項確認為壞賬：（1）債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；（3）債務人較長時間內未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。*企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準后作為壞賬損失。*對于已確認為壞賬的應收款項，并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦重新收回，應及時入賬。*壞賬損失的核算（由企業(yè)自行決定）：應收賬款百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等，也可按客戶要求分別確定。B賬務處理 ：借：資產(chǎn)減值損失 ：借：壞賬準備 貸：壞賬準備 貸：應收賬款/其他應收款 ： 借：應收賬款 d：沖減壞賬準備借：銀行存款 貸：壞賬準備 借：壞賬準備 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：應收賬款注：“壞賬準備”賬戶：借方——減少；貸方——增加第十章 財務報表一、財務報表概述：財務報表是指企業(yè)以一定的會計方法和程序，由會計賬簿的數(shù)據(jù)整理得出的，以表格形式反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，是財會會計報告的主題和核心。：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權益變動表；（5）附注。*這是根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定；財務報表上述組成部分具有同等的重要程度。*《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定，小企業(yè)編制的財務報表可以不包括現(xiàn)金流量表。3. 分類 按編報期間 中期財務報表：月度財務報表、季度財務報表、半年度財務報表、年初至笨中期末的財務報表 *至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注（可以不包括所有者權益變動表）年度財務報表按編報主體：個別財務報表、合并財務報表（1）以持續(xù)經(jīng)營為基礎編制； （2）按正確的會計基礎編制；（3）至少按年編制財務報表； （4）項目列報遵守重要性原則（5）保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性；（6）各項目之間的金額不得相互抵銷。（7）至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)（8）應當在財務報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息注：關于抵消：EX：，不屬于抵銷； ，不屬于抵銷；，以同一交易形成的收益扣減相關費用后的凈額列示更能反映交易（1）嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料；（2）進行全面財產(chǎn)清查、核實債務，并按規(guī)定程序報批，進行相應的會計處理；（3）按規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（4）檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；（5）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況等。二、資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末等）的財務狀況的財務報表。： （可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益的全貌。）（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間；（3）可以反映所有者所擁有的權益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。（1）資產(chǎn)負債表列報總體要求:：資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權益三大類別分類列報。：資產(chǎn)——流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、負債——流動負債和非流動負債。、總計項目： 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應當列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目；負債類至少應當列示流動負債、非流動負債以及負債的合計項目；所有者權益類應當列示所有者權益的合計項目。*資產(chǎn)總計項目=負債總計項目+所有者權益總計項目（2）資產(chǎn)的列報：流動資產(chǎn)——貨幣資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、應收款項、預付款項、存貨、被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)……非流動資產(chǎn)——可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)……（3）負債的列報：流動負債——短期借款、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、應付款項、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、被劃分為持有待售的處置組中的負債……非流動負債——長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債、遞延所得稅負債……（4）所有者權益的列報：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。：主要有賬戶式（我國采用）和報告式兩種。賬戶式：資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左側列示資產(chǎn)項目；右側列示負債和所有者權益項目。各項資產(chǎn)、負債按流動性排列，所有者權益項目按穩(wěn)定性排列。（1）“期末余額”欄：=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異—存貨跌價準備 ：交易性金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、交付職工薪酬、應交稅費、遞延所得稅負債、預計負債、實收資本、資本公積、盈余公積…… =應收賬款（貸）+預收賬款（貸） 應付賬款=應付賬款（貸）+預付賬款（貸） 應收賬款=應收賬款（借）+預收賬款（借）—壞賬準備（應收賬款計提的） 預付賬款=應付賬款（借）+預付賬款（借）—壞賬準備（預付賬款計提的） =長期借款—“一年內到期且企業(yè)不能自主清償義務展期的長期借款”長期待攤費用+長期待攤費用—“一年內攤銷的數(shù)額”