【正文】 結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計(jì)數(shù)量—本期賬面發(fā)出數(shù)量*優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量；隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出的結(jié)存情況，從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，在實(shí)際工作中廣泛應(yīng)用。*缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)品種復(fù)雜、繁多的企業(yè)，其明細(xì)分類核算工作量較大*采用永續(xù)盤存制的單位，仍需對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，以便查明賬實(shí)是否相符，對(duì)于賬實(shí)不符的，要及時(shí)查明原因，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，以達(dá)到賬實(shí)相符的目的。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（1）庫存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法——庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和現(xiàn)金日記帳賬面結(jié)存余額核對(duì)。：：盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督； ：清查人員認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和賬簿，注意檢查管理制度執(zhí)行情況，如借條、白條充抵現(xiàn)金或超過庫存現(xiàn)金限額、挪用公款等。 ：據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果及與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽字或蓋章；若存在賬實(shí)不符，可以調(diào)整現(xiàn)金日記賬。*“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。（2）銀行存款的清查A清查方法：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款實(shí)有數(shù)。一般在月末進(jìn)行B清查步驟：，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)。 凡是雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打勾“√”。 （即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單都沒有“√”的款項(xiàng)。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，計(jì)算調(diào)整后的余額。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)給開戶銀行。：一、雙方或一方記賬有誤；二、未達(dá)賬項(xiàng)。*未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。*未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：（1）企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng)；（2）企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng)；（3）銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)；（4）銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。：為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款帳目有無錯(cuò)誤。 注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證。（1）實(shí)地盤點(diǎn)法：在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。*適用于大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查。（2）技術(shù)推斷法：利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。 *適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。注：*對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對(duì)，確定盤盈盤虧數(shù)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 *清查要點(diǎn)：（1）誰來清查：有關(guān)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的保管人員必須在場(chǎng)，并進(jìn)行盤點(diǎn)工作。 （2）怎么清查：如實(shí)準(zhǔn)確登記“盤存單”，盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽字或者蓋章方可生效。 “盤存單”是記錄實(shí)物盤點(diǎn)后財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)，是反映盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明文件。 （3）調(diào)整賬簿記錄的原始憑證是“實(shí)存賬存對(duì)比表”，“盤存單”不是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。*往來款項(xiàng)是單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)及其他應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)等。*往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)，即派人前往或利用通訊工具，向結(jié)算往來單位核實(shí)賬目。三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：（1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議； （2）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)；（3）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立和健全各項(xiàng)管理制度； （4）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。注：發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但基本要求中不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告清查結(jié)果。審批之前：在處理建議得到批準(zhǔn)之前，編制記賬憑證調(diào)整賬面記錄，使賬實(shí)相符； 同時(shí)增加待處理財(cái)產(chǎn)溢余或損失。審批之后：按審批意見作為收入或費(fèi)用處理。*設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶：借方——財(cái)產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)；（資產(chǎn)類賬戶） 貸方——財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。*企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，故“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”期末結(jié)賬后沒有余額。（1）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 B盤虧批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金 批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：管理費(fèi)用（管理不善） 貸：其他應(yīng)付款（查明原因，應(yīng)付的） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 營業(yè)外收入（無法查明原因） 其他應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理A盤盈 B盤虧批準(zhǔn)前：借：原材料/…… 批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料/……批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：管理費(fèi)用 批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人，保險(xiǎn)公司賠償） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理： B盤虧：批準(zhǔn)前/后：借：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出貸：以前年度損益調(diào)整 累計(jì)折舊…… 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)注：如盤盈或盤虧的資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說明；如期后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)賬戶年初數(shù)。（4）結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理A當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算（備抵法）*壞賬：是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。 *由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。*企業(yè)通常應(yīng)將符合下列條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；（3）債務(wù)人較長時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。*企業(yè)對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失。*對(duì)于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。*壞賬損失的核算（由企業(yè)自行決定）：應(yīng)收賬款百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等，也可按客戶要求分別確定。B賬務(wù)處理 ：借：資產(chǎn)減值損失 ：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 ： 借：應(yīng)收賬款 d：沖減壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款注：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶：借方——減少；貸方——增加第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述：財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)以一定的會(huì)計(jì)方法和程序，由會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)整理得出的，以表格形式反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，是財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的主題和核心。：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（5）附注。*這是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度。*《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。3. 分類 按編報(bào)期間 中期財(cái)務(wù)報(bào)表：月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表、年初至笨中期末的財(cái)務(wù)報(bào)表 *至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注（可以不包括所有者權(quán)益變動(dòng)表）年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表（1）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制； （2）按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制；（3）至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表； （4）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則（5）保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性；（6）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷。（7）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)（8）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息注：關(guān)于抵消：EX：，不屬于抵銷； ，不屬于抵銷；，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易（1）嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料；（2）進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；（3）按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；（4）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；（5）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。二、資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末等）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。： （可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。）（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。（1）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求:：資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。：資產(chǎn)——流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債——流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。、總計(jì)項(xiàng)目： 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。*資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目=負(fù)債總計(jì)項(xiàng)目+所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目（2）資產(chǎn)的列報(bào)：流動(dòng)資產(chǎn)——貨幣資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)……非流動(dòng)資產(chǎn)——可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)……（3）負(fù)債的列報(bào)：流動(dòng)負(fù)債——短期借款、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債……非流動(dòng)負(fù)債——長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債……（4）所有者權(quán)益的列報(bào)：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。：主要有賬戶式（我國采用）和報(bào)告式兩種。賬戶式：資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左側(cè)列示資產(chǎn)項(xiàng)目；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。（1）“期末余額”欄：=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ：交易性金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、交付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積…… =應(yīng)收賬款（貸）+預(yù)收賬款（貸） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款（貸）+預(yù)付賬款（貸） 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款（借）+預(yù)收賬款（借）—壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款計(jì)提的） 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款（借）+預(yù)付賬款（借）—壞賬準(zhǔn)備（預(yù)付賬款計(jì)提的） =長期借款—“一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主清償義務(wù)展期的長期借款”長期待攤費(fèi)用+長期待攤費(fèi)用—“一年內(nèi)攤銷的數(shù)額”