【正文】 棄?！　?、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；　??；　??；　??；　??；　　，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入；　??；　　，中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班，培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入；　　，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事 “現(xiàn)代服務(wù)”、“生活服務(wù)”業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入；　??；　　、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；　　、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；　??；　　14. “四技”合同（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）；　　15. “個(gè)人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；　　《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)；　　、體育彩票的發(fā)行收入；　　，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房；　　，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入；　??；　??；　　、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；　　；　　：　?。?）個(gè)人銷售“自建自用”住房；　?。?）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)；　?。?）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；　?。?）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓，轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）；　　、保險(xiǎn)服務(wù)免稅規(guī)定：　?。?）符合條件的貸款、債券利息；金融同業(yè)往來利息；　　【補(bǔ)充】農(nóng)戶小額貸款、助學(xué)貸款、國(guó)債、地方債、央行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款、公積金住房貸款等?！　。?）符合條件的金融商品轉(zhuǎn)讓收入；　?。?）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入；　?。?）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)；　?。?）擔(dān)保收入，符合條件的3年內(nèi)免征增值稅； 　　；　　；　　；　?。弧　?，承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入?！　　居洃浛谠E】“生老病死”皆福利，“婚介家政”真給力?！翱平涛男l(wèi)”要支持，“研發(fā)創(chuàng)作”要鼓勵(lì)?！胺墙?jīng)營(yíng)”的不征稅，“殘疾農(nóng)業(yè)”要安慰。“自然資源不動(dòng)產(chǎn)”，“金融保險(xiǎn)”有機(jī)會(huì)?！败婈?duì)節(jié)能多儲(chǔ)備”，記憶口訣真崩潰?！　　緺I(yíng)改增境內(nèi)服務(wù)免稅項(xiàng)目排除事項(xiàng)】　　、幼兒園：超標(biāo)收費(fèi)，實(shí)驗(yàn)班、特色班、興趣班收費(fèi)；與入園掛鉤的贊助、支教費(fèi) 　?。悍菍W(xué)歷教育收費(fèi)；校辦企業(yè)提供的“融資租賃、廣告”等現(xiàn)代服務(wù)，“文化體育”等生活服務(wù)收入；學(xué)校收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi) 　　【例題多選題】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（?。??！　　　　　　　　赫_答案』AC『答案解析』根據(jù)規(guī)定，流動(dòng)資金貸款利息和非學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)是征收增值稅的?！　　纠}多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)，享受增值稅免稅優(yōu)惠的有（?。！　　　　　　　　赫_答案』AB『答案解析』根據(jù)規(guī)定，古舊圖書，個(gè)人銷售自己使用過的物品是免稅的，但是個(gè)人轉(zhuǎn)讓書籍太過籠統(tǒng)，因此不選；提供學(xué)歷教育的學(xué)校收取的收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等不屬于免征增值稅的范疇?！　　纠}判斷題】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅（　）。『正確答案』√『答案解析』本題表述正確?！　　纠}判斷題】殘疾人提供修理自行車勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。（?。赫_答案』『答案解析』增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定，殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅?！　。ㄈI(yíng)改增“跨境”服務(wù)“零稅率”項(xiàng)目與“免稅”項(xiàng)目（2017年新增）　　服務(wù)項(xiàng)目具體內(nèi)容國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或貨物航天運(yùn)輸服務(wù)　向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的部分服務(wù)（1）研發(fā)服務(wù)；（2）合同能源管理服務(wù)；（3）設(shè)計(jì)服務(wù)；（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；（5）軟件服務(wù)；（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；（7）信息系統(tǒng)服務(wù)；（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)【記憶提示】現(xiàn)代服務(wù)中“技術(shù)含量較高”的部分服務(wù)　　服務(wù)項(xiàng)目具體內(nèi)容運(yùn)輸服務(wù)（1）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；（2）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)為出口貨物提供郵政服務(wù)電信服務(wù)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)金融服務(wù)（1）為出口貨物提供保險(xiǎn)服務(wù)；（2）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)建筑服務(wù)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)（1）工程勘察勘探服務(wù)；（2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；（3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)；（6）國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)；（7）為出口貨物提供的收派服務(wù)；（8）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)；②物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）；③鑒證咨詢服務(wù)；④專業(yè)技術(shù)服務(wù)；⑤商務(wù)輔助服務(wù)；⑥廣告投放地在境外的廣告服務(wù)生活服務(wù)在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)銷售無(wú)形資產(chǎn)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)　　【例題多選題】下列項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有（　）。　　　　　　　　『正確答案』AB『答案解析』工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)均屬于免征增值稅項(xiàng)目?！　。ㄋ模┰鲋刀惣凑骷赐耍?017年新增）　　一般納稅人提供“管道運(yùn)輸”服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)”與“有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租”服務(wù)，“實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分”實(shí)行增值稅即征即退政策?！　　纠}單選題】某管道運(yùn)輸公司位于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)，主要從事天然氣輸送服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2016年12月該公司向客戶運(yùn)輸天然氣共取得不含稅收入3000萬(wàn)元，同時(shí)隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。該公司12月可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅為（?。┤f(wàn)元?！　　　　　　　　赫_答案』D 『答案解析』①計(jì)算應(yīng)納稅額[3000 +50247。（1+11%）]11%150==（萬(wàn)元）　?、诎?%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 [3000+50247。（1+11%）]3%=　?、?（萬(wàn)元）　　（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定　　，月銷售額不超過“3萬(wàn)元”（按季納稅，季銷售額不超過9萬(wàn)元）免征。　　，已經(jīng)繳納過稅款的，在專用發(fā)票“全部聯(lián)次追回”或者按規(guī)定“開具紅字專用發(fā)票”后，可申請(qǐng)退還?！　≈R(shí)點(diǎn)、征收管理（★★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（結(jié)合收入的確認(rèn)理解）銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)托收承付、委托收款發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)賒銷、分期收款書面合同約定的收款日期【注意】無(wú)合同或有合同無(wú)約定，為貨物發(fā)出預(yù)收貨款貨物貨物發(fā)出【注意】生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期建筑、租賃服務(wù)收到預(yù)收款（新）委托代銷收到代銷清單或全部、部分貨款【注意】未收到代銷清單及貨款，為發(fā)出貨物滿180天金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移（新）視同銷售貨物移送、轉(zhuǎn)讓完成或權(quán)屬變更進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口扣繳義務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生先開發(fā)票開具發(fā)票　　【注意】試題中只表述一般情況而不對(duì)特殊情況進(jìn)行說明的，視為正確選項(xiàng)?！　　纠}判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是銀行收到貨款的當(dāng)天。（ ）『正確答案』『答案解析』采取委托銀行收款方式銷售貨物時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。　　【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（?。??！　　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！　　纠}多選題】納稅人（?。┎捎妙A(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　　　　　　　　赫_答案』BC『答案解析』銷售貨物采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)業(yè)戶申報(bào)納稅地點(diǎn)固定戶一般情況機(jī)構(gòu)所在地總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）分別申報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外出經(jīng)營(yíng)有外管證機(jī)構(gòu)所在地?zé)o外管證銷售地；沒申報(bào)的，由其“機(jī)構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款非固定戶銷售地或勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)口報(bào)關(guān)地海關(guān)　　【注意】營(yíng)改增行業(yè)由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，納稅人銷售“取得”的不動(dòng)產(chǎn)和“其他個(gè)人”出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。（2017年新增）　　【例題多選題】下列關(guān)于營(yíng)改增行業(yè)增值稅征收管理的說法中錯(cuò)誤的有（?。??！　?，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收　　　　，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收　　，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收『正確答案』BCD『答案解析』營(yíng)改增行業(yè)由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收，因此選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤?！　。ㄈ┘{稅期限　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按期納稅的，可以按次納稅?！　　咀⒁狻恳?個(gè)季度為納稅期限：小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社。（2017年新增）　　【記憶提示】小規(guī)模納稅人+銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按季度納稅?！　　跐M之日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅；　　、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。　　——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。　　　　知識(shí)點(diǎn)、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定（★）　　【大綱要求】了解　?。ㄒ唬┞?lián)次　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。　?。ǘ┮话慵{稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：　　（不包括勞保專用部分）；　　、提供應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)適用免稅規(guī)定；　　、提供應(yīng)稅勞務(wù)及銷售服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)?！　　咀⒁狻啃∫?guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。　　【例題判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品可以開具專用發(fā)票。（ ）『正確答案』『答案解析』屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的；（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的?！　　纠}多選題】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（?。！　　　　　　　　赫_答案』AC『答案解析』屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的（選項(xiàng)C）；（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的（選項(xiàng)A）；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的。44