【正文】 棄。　　、幼兒園提供的保育和教育服務；　?。弧　?；　　；　　；　　，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入；　??；　　，中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班，培訓班取得的全部歸該學校所有的收入；　　，并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事 “現(xiàn)代服務”、“生活服務”業(yè)務活動取得的收入；　??；　　、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；　　、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入；　　；　　14. “四技”合同（技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務）；　　15. “個人”轉(zhuǎn)讓著作權；　　《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費；　　、體育彩票的發(fā)行收入；　　，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房；　　，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入；　?。弧　?；　　、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；　??；　　：　?。?）個人銷售“自建自用”住房；　?。?）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權；　　（3）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者；　?。?）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓，轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）；　　、保險服務免稅規(guī)定：　　（1）符合條件的貸款、債券利息；金融同業(yè)往來利息；　　【補充】農(nóng)戶小額貸款、助學貸款、國債、地方債、央行對金融機構貸款、公積金住房貸款等?！　。?）符合條件的金融商品轉(zhuǎn)讓收入；　?。?）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入；　　（4）被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)等財產(chǎn)清償債務；　　（5）擔保收入，符合條件的3年內(nèi)免征增值稅； 　??；　?。弧　?；　?。弧　?，承擔商品儲備任務，從中央或地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入?！　　居洃浛谠E】“生老病死”皆福利，“婚介家政”真給力?！翱平涛男l(wèi)”要支持，“研發(fā)創(chuàng)作”要鼓勵?！胺墙?jīng)營”的不征稅，“殘疾農(nóng)業(yè)”要安慰。“自然資源不動產(chǎn)”，“金融保險”有機會?！败婈牴?jié)能多儲備”，記憶口訣真崩潰?！　　緺I改增境內(nèi)服務免稅項目排除事項】　　、幼兒園：超標收費，實驗班、特色班、興趣班收費；與入園掛鉤的贊助、支教費 　?。悍菍W歷教育收費；校辦企業(yè)提供的“融資租賃、廣告”等現(xiàn)代服務，“文化體育”等生活服務收入；學校收取的贊助費、擇校費 　　【例題多選題】下列項目中，免征增值稅的是（　）?！　　　　　　　　赫_答案』AC『答案解析』根據(jù)規(guī)定，流動資金貸款利息和非學歷教育收取的學費是征收增值稅的。　　【例題多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務，享受增值稅免稅優(yōu)惠的有（?。??！　　　　　　　　赫_答案』AB『答案解析』根據(jù)規(guī)定，古舊圖書，個人銷售自己使用過的物品是免稅的，但是個人轉(zhuǎn)讓書籍太過籠統(tǒng)，因此不選；提供學歷教育的學校收取的收取的贊助費、擇校費等不屬于免征增值稅的范疇?！　　纠}判斷題】個人轉(zhuǎn)讓著作權免征增值稅（?。??！赫_答案』√『答案解析』本題表述正確?！　　纠}判斷題】殘疾人提供修理自行車勞務，應繳納增值稅。（　）『正確答案』『答案解析』增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定，殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅?！　。ㄈI改增“跨境”服務“零稅率”項目與“免稅”項目（2017年新增）　　服務項目具體內(nèi)容國際運輸服務在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；在境外載運旅客或貨物入境；在境外載運旅客或貨物航天運輸服務　向境外單位提供的完全在境外消費的部分服務（1）研發(fā)服務；（2）合同能源管理服務；（3）設計服務；（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務；（5）軟件服務；（6）電路設計及測試服務；（7）信息系統(tǒng)服務；（8）業(yè)務流程管理服務；（9）離岸服務外包業(yè)務；（10）轉(zhuǎn)讓技術【記憶提示】現(xiàn)代服務中“技術含量較高”的部分服務　　服務項目具體內(nèi)容運輸服務（1）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；（2）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務郵政服務為出口貨物提供郵政服務電信服務向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務金融服務（1）為出口貨物提供保險服務；（2）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關建筑服務工程項目在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務現(xiàn)代服務（1）工程勘察勘探服務；（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務；（3）存儲地點在境外的倉儲服務；（4）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務；（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務；（6）國際貨物運輸代理服務；（7）為出口貨物提供的收派服務；（8）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：①知識產(chǎn)權服務；②物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；③鑒證咨詢服務；④專業(yè)技術服務；⑤商務輔助服務；⑥廣告投放地在境外的廣告服務生活服務在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務銷售無形資產(chǎn)向境外單位提供的完全在境外消費的無形資產(chǎn)　　【例題多選題】下列項目中，適用增值稅零稅率的有（?。?。　　　　　　　　『正確答案』AB『答案解析』工程項目在境外的建筑服務，存儲地點在境外的倉儲服務均屬于免征增值稅項目?！　。ㄋ模┰鲋刀惣凑骷赐耍?017年新增）　　一般納稅人提供“管道運輸”服務、“有形動產(chǎn)融資租賃服務”與“有形動產(chǎn)融資性售后回租”服務，“實際稅負超過3%的部分”實行增值稅即征即退政策。　　【例題單選題】某管道運輸公司位于“營改增”試點地區(qū)，主要從事天然氣輸送服務，屬于增值稅一般納稅人。2016年12月該公司向客戶運輸天然氣共取得不含稅收入3000萬元，同時隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護費50萬元，當月發(fā)生可抵扣的增值稅進項稅額為150萬元。該公司12月可申請辦理即征即退的增值稅為（?。┤f元?！　　　　　　　　赫_答案』D 『答案解析』①計算應納稅額[3000 +50247。（1+11%）]11%150==（萬元）　　②按3%稅率計算應納稅額 [3000+50247。（1+11%）]3%=　?、?（萬元）　?。ㄎ澹┬∥⑵髽I(yè)免稅規(guī)定　　，月銷售額不超過“3萬元”（按季納稅，季銷售額不超過9萬元）免征。　　，已經(jīng)繳納過稅款的，在專用發(fā)票“全部聯(lián)次追回”或者按規(guī)定“開具紅字專用發(fā)票”后，可申請退還?！　≈R點、征收管理（★★）　　【大綱要求】熟悉　　（一）納稅義務發(fā)生時間（結合收入的確認理解）銷售方式納稅義務發(fā)生時間直接收款收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)托收承付、委托收款發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)賒銷、分期收款書面合同約定的收款日期【注意】無合同或有合同無約定，為貨物發(fā)出預收貨款貨物貨物發(fā)出【注意】生產(chǎn)工期超過12個月的，為收到預收款或書面合同約定的收款日期建筑、租賃服務收到預收款（新）委托代銷收到代銷清單或全部、部分貨款【注意】未收到代銷清單及貨款，為發(fā)出貨物滿180天金融商品轉(zhuǎn)讓所有權轉(zhuǎn)移（新）視同銷售貨物移送、轉(zhuǎn)讓完成或權屬變更進口報關進口扣繳義務納稅義務發(fā)生先開發(fā)票開具發(fā)票　　【注意】試題中只表述一般情況而不對特殊情況進行說明的，視為正確選項?！　　纠}判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物時，增值稅納稅義務發(fā)生時間是銀行收到貨款的當天。（ ）『正確答案』『答案解析』采取委托銀行收款方式銷售貨物時，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天?！　　纠}單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為（?。?。　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。　　【例題多選題】納稅人（?。┎捎妙A收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！　　　　　　　　赫_答案』BC『答案解析』銷售貨物采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天，因此選項A錯誤。　?。ǘ┘{稅地點業(yè)戶申報納稅地點固定戶一般情況機構所在地總分機構不在同一縣（市）分別申報經(jīng)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報外出經(jīng)營有外管證機構所在地無外管證銷售地；沒申報的，由其“機構所在地”主管稅務機關補征稅款非固定戶銷售地或勞務發(fā)生地進口報關地海關　　【注意】營改增行業(yè)由國稅局負責征收，納稅人銷售“取得”的不動產(chǎn)和“其他個人”出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。（2017年新增）　　【例題多選題】下列關于營改增行業(yè)增值稅征收管理的說法中錯誤的有（?。?。　　，由國家稅務局負責征收　　　　，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收　　，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收『正確答案』BCD『答案解析』營改增行業(yè)由國稅局負責征收，納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收，因此選項BCD錯誤?！　。ㄈ┘{稅期限　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按期納稅的，可以按次納稅?！　　咀⒁狻恳?個季度為納稅期限：小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社。（2017年新增）　　【記憶提示】小規(guī)模納稅人+銀行業(yè)金融機構按季度納稅?！　　跐M之日起“15日內(nèi)”申報納稅；　　、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報納稅并結清上月稅款。　　——自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。　　　　知識點、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定（★）　　【大綱要求】了解　?。ㄒ唬┞?lián)次　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。　?。ǘ┮话慵{稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：　　（不包括勞保專用部分）；　　、提供應稅勞務及服務適用免稅規(guī)定；　　、提供應稅勞務及銷售服務無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)?！　　咀⒁狻啃∫?guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或服務需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開?！　　纠}判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品可以開具專用發(fā)票。（ ）『正確答案』『答案解析』屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的；（3）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的?！　　纠}多選題】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（　）?！　　　　　　　　赫_答案』AC『答案解析』屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的（選項C）；（3）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的（選項A）；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的。44