【正文】 發(fā)生的服務(wù)； 　?、诰惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人銷售“完全在境外”使用的無形資產(chǎn)；　?、劬惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人出租“完全在境外”使用的有形動產(chǎn)。多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（?。??！　　纠}（?。赫_答案』√『答案解析』題目表述正確。多選題】根據(jù)我國營改增試點(diǎn)方案，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有（?。?。 知識點(diǎn)、稅率與征收率（★★）（2017年調(diào)整）　　【大綱要求】了解　　【特別提示】為了降低考試難度，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)歷年考試中除對稅率進(jìn)行直接考核的題目外，計(jì)算中要用到的稅率及比例一般會直接給出?！　?.“13%”——設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對基本生活必需品的消費(fèi)。　　【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。　　【注意3】“農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)?！　　　　居洃浛谠E】光棍們，“房地產(chǎn)”是“交友”的“基礎(chǔ)”。 　　（2）單位和個人提供的“跨境應(yīng)稅行為”稅率為零?！　　纠}　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)采取比例稅率，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。單選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的是（?。！　　纠}　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣等；圖書、報(bào)紙、雜志；屬于增值稅低稅率13%的征稅范圍?！　　纠斫狻颗f貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品?！　。?）一般納稅人下列銷售行為，按照3%的征收率納稅（了解）　?、偌氖凵痰甏N寄售物品；（寄售代銷）　?、诘洚?dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品?！　　竞喕洃洝克?、電、生物制品、建材?！　　咀⒁?】選擇簡易辦法后，“36個月”內(nèi)不得變更。多選題】“營改增”試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（?。！　　纠}　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計(jì)稅，選擇簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（1＋3%）2%銷售舊貨小規(guī)模納稅人自己使用過的固定資產(chǎn)【注意】不包括非固定資產(chǎn)銷售舊貨　　【例題　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：206247。（1+3%）2%=；一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收：247。　　%——個人出售住房購買年限計(jì)稅規(guī)定＜2全額≥2北上廣深非普通住房差額其他免征　　【例題　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』根據(jù)規(guī)定，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，因此應(yīng)該用含稅銷售價600萬元價稅分離即600247。知識點(diǎn)、應(yīng)納稅額計(jì)算（★★★）【初級階段只要求掌握基本計(jì)算】　　【大綱要求】掌握　　（一）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（上期留抵稅額）　　　　銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率　?。?）銷售額　　包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。　　價外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目（增、消合并）：　?、傧蛸徺I方收取的“銷項(xiàng)稅額”?！　、弁瑫r符合以下條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)：　　承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方；　　納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。　　有證據(jù)：收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。 　?、蒌N售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)?！　　咀⒁狻績r外費(fèi)用全部為價稅合計(jì)金額，需進(jìn)行價稅分離。（1+17%）或（1+13%）　　【注意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額：①含稅銷售額；②零售；③價外費(fèi)用；④普通發(fā)票。單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b費(fèi)1000元，已知增值稅稅率為17%，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。（1＋17%）17%=17145元。多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（?。?。價外費(fèi)用包括包裝物租金，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在銷售額內(nèi)?！　〖{稅人銷售價格明顯“偏低”且無正當(dāng)理由或者“偏高”且不具有合理商業(yè)目的的，或“視同銷售”貨物而無銷售額的，按下列“順序”確定銷售額：　　【理解】偏低調(diào)整是防止少納增值稅；偏高調(diào)整是防止出口虛報(bào)價格，騙取退稅款。其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價格=成本（1＋成本利潤率）　　　　征收增值稅的貨物，同時又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價格中應(yīng)包含消費(fèi)稅稅額。（1－消費(fèi)稅稅率）　　　　【例題　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅=100000（1＋10%）17%=18700元?！　　咀⒁?】與包裝物租金進(jìn)行區(qū)分，租金屬于價外費(fèi)用，押金不一定屬于價外費(fèi)用。多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于包裝物的增值稅處理正確的有（?。３【?、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時并入當(dāng)期銷售額征收增值稅?！　　咀⒁狻吭凇皞渥凇弊⒚?，不算同一張發(fā)票上分別注明?！瑫?jì)處理　　【注意】未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（?。?。所以甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為：（900009000）17%=13770元?！　　纠}　　100247。（1+17%）17%=44200　　D.（3276－234）10017%=51714『正確答案』A『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。判斷題】納稅人采取以舊換新的方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅?！　、芤晕镆孜铩　∫晕镆孜铩半p方都應(yīng)作購銷處理”，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（?。！　、葸€本銷售　　銷售額=貨物銷售價格（不得在銷售額中減除還本支出）。　?、拗变N（了解）　　　　⑦外幣折算（了解）　　外幣銷售額的人民幣折算率可以選擇銷售額發(fā)生的“當(dāng)天”或者“當(dāng)月1日”的人民幣外匯“中間價”?！　、嘤囝~計(jì)稅——營業(yè)稅過渡政策（2017年新增）項(xiàng)目計(jì)算公式適用范圍金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額=賣出價買入價適用一般納稅人，但不得開具增值稅專用發(fā)票旅游服務(wù)銷售額=全部價款+價外費(fèi)用住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)銷售不動產(chǎn)銷售額=全部價款+價外費(fèi)用土地出讓金適用一般納稅人客運(yùn)場站服務(wù)銷售額=全部價款+價外費(fèi)用支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)建筑服務(wù)銷售額=全部價款+價外費(fèi)用分包費(fèi)適用執(zhí)行“簡易征收”辦法的納稅人　　【例題　　，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額　　，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額　　，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額　　，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額『正確答案』ABD『答案解析』建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?！　　　。?）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（憑票抵扣+計(jì)算抵扣）　?、購匿N售方取得的“增值稅專用發(fā)票”（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。　?、圪忂M(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”或“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”上注明的買價和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　炬溄印繜熑~稅稅率為20%，計(jì)稅基礎(chǔ)為支付給銷售方的收購價款+價外補(bǔ)貼，價外補(bǔ)貼為收購價款的10%　　計(jì)算公式：購進(jìn)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=買價13%　　例如：收購價款=A　　　　　價外補(bǔ)貼=A10%　　　　　煙葉稅=（A+A10%）20%　　　　　進(jìn)項(xiàng)稅=【A+A10%+（A+A10%）20%】13%　　　　　　　　=【A（1+10%）+A（1+10%）20%】13%　　　　　　　　=A13%=A%　　【例題　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』購進(jìn)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=10000013%=17160元?！　　咀⒁狻?016年5月1日后購入的“不動產(chǎn)”，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，第一年60%，第二年40%。（2017年新增）　?、菁{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　、藜{稅人從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額?！　　纠}已知：該企業(yè)取得發(fā)票、繳款書等均符合規(guī)定，并已認(rèn)證、比對。　　　　　　　　『正確答案』ACD『答案解析』運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅普通發(fā)票，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的?！　　纠}　　%，第二年抵扣比例為40%　　%，第二年抵扣比例為50%　　%，第二年抵扣比例為60%　　%，第二年抵扣比例為35%『正確答案』A『答案解析』一般納稅人在2016年5月1日后購進(jìn)的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！　。?）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（2017年調(diào)整）　?、儆糜诤喴追椒ㄓ?jì)稅的項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的“購進(jìn)”貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（★★★）　　【注意】非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失+被執(zhí)法部門依法沒收、銷毀、拆除。　　......　?、拶忂M(jìn)的“旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。　?、嘁话慵{稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　纠}　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』自然災(zāi)害不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅正常抵扣。多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的有（　）。選項(xiàng)Ｄ錯誤。判斷題】納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　。?）扣減進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算　　①直接轉(zhuǎn)出——知道稅額　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=已抵扣稅款轉(zhuǎn)出比例　　【舉例】某企業(yè)上月已認(rèn)證抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。　?、谟?jì)算轉(zhuǎn)出——不知道稅額，則先算出稅額還原成“①”　?、?存貨：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=不含稅價款稅率轉(zhuǎn)出比例　　【舉例1】某企業(yè)上月外購一批水泥，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，已認(rèn)證抵扣?！　、?運(yùn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=運(yùn)費(fèi)11%轉(zhuǎn)出比例　　【舉例2】某企業(yè)因管理不善導(dǎo)致庫存原材料毀損30%，材料總成本105萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（1055）17%30%＋511%30%=（萬元）。（113%）13%轉(zhuǎn)出比例　　　　【舉例3】某企業(yè)庫存農(nóng)產(chǎn)品100萬，因管理不善，30%腐爛變質(zhì)，則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100247?！　、?固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)下同）：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=固定資產(chǎn)凈值適用稅率　　【注意】固定資產(chǎn)凈值是指納稅人根據(jù)財(cái)