【正文】 者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。29．【答案】BCD 【解析】企業(yè)改組改制過程中，個(gè)人在形式上取得不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)不征個(gè)人所得稅；個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)暫緩征收個(gè)人所得稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。30．【答案】AC 【解析】B與C的差異在于B拍賣的是書畫作品原件而C拍賣的是文字作品原件，拍賣文字作品原件屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，所以不能選B而能選C；作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬屬于稿酬所得，所以不能選D。31．【答案】ABCD 【解析】上述情形均應(yīng)由納稅人自行申報(bào)納稅。32．【答案】ACD 【解析】扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源于：扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況、《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》、代扣代收稅款憑證、社會(huì)公共部門提供的有關(guān)信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料。33．【答案】ABD 【解析】個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格(以合法有效憑證為準(zhǔn))。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)；通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用；通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；通過其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。 34．【答案l ABCD 【解析】個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi) (傭金 )、鑒定費(fèi)、評估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。35．【答案】ABC 【解析】個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能減除該不動(dòng)產(chǎn)原值；計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)使用的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額=(收入總額－合理稅費(fèi))20％；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定公式計(jì)算稅款。不得核定征收。 三、計(jì)算問答題1．【答案及解析】 (1)工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[ (7000－3500)10％－105 ]12=2454=2940(元) (2)提供專有技術(shù)應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000(1－20％)20％=6400(元) 特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有加征或減征的規(guī)定，其計(jì)稅所得額雖然超過了20000元，但不適用畸高收入加成征收的方法。 (3)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000(1－20％)20％(1－30％)=2240(元) 稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算，要注意減征優(yōu)惠。 (4)在美國講學(xué)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算和抵扣如下： 應(yīng)納稅所得額=30006．8(1－20％)=16320(元) 個(gè)人所得額抵扣限額=1632020％=3264 (元) 因?yàn)樵诿绹U納的3800元個(gè)人所得稅大于按我國稅法計(jì)算的扣除限額3264元。所以，范某不需要在我國納稅。 (5)版權(quán)收入不同于稿酬所得，應(yīng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)的范疇；在法國版權(quán)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算和抵扣如下：應(yīng)納稅所得額=200008．3(1－20％)=132800(元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅=13280020％=26560(元) 因?yàn)樵诜▏U納的25000元個(gè)人所得稅小于按我國稅法計(jì)算的扣除限額1560元，所以，在法國繳納的個(gè)人所得稅25000元可全額抵減，并需在我國補(bǔ)繳稅款1560元。 (6)范某2012年度共納個(gè)人所得稅=2940+6400+2240+1560=13140(元)。2．【答案及解析】 (1)總經(jīng)理趙某當(dāng)月個(gè)人所得稅的計(jì)算： 當(dāng)月工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000－3500)20％－555=650020％－555=741 (元) 年薪收人應(yīng)納個(gè)人所得稅=450000／12=3750( (元)，適用稅率30％，速算扣除數(shù)2755元， 年薪個(gè)人所得稅=45000030％－2755= 132245(元) 合計(jì)納稅=745+132245=132990(元) (2)丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)： 折合月工資=200031=62000(元) 當(dāng)月應(yīng)納稅額=[(62000－4800)35％－5505]22／31=1451522／31=10300．9 (元) (3)錢某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(4000－3500)3％=15(元) 退休人員再任職收入按照工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，退休工資免稅。 (4)孫某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅所得額=5000(1－20％)／[1－20％(1－20％)]=4761．9(元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=4761．920％=952．38(元) (5)李某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(8000－3500)10％－105=345(元) 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。 (6)周某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅5655元 工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(9000－4800)10％－105=315(元) 行權(quán)收入也要按照工資、薪金計(jì)稅： 應(yīng)納稅所得額=30000(3－1)=60000(元) 應(yīng)單獨(dú)計(jì)算稅額=(60000／1220％－555)12=5340(元) 周某當(dāng)月共納個(gè)人所得稅=315+5340=5655(元)。 港澳同胞在扣減生計(jì)費(fèi)時(shí)要減除附加減除費(fèi)用，行權(quán)收入在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按照工作期間月份數(shù)，其工作期間長于12個(gè)月的，按照12個(gè)月來計(jì)稅。3．【答案及解析】 (1)約翰當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： 已在我國居住滿五年，全部所得均應(yīng)在我國納稅。 每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25000+15000－4800)30％－2755=7805(元) 每年不超過兩次的探親費(fèi)、實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得都暫免征收個(gè)人所得稅。 (2)約翰取得的．租賃所得應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金(不考慮印花稅)： 出租房車應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅=41005％=205(元) 隨營業(yè)稅繳納城建稅和教育費(fèi)附加=205(7％+3％)=20．5(元) 當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4100－205－20．5－800)20％=614．9(元)； (3)約翰取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額中全額扣除，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000(1－20％)－10000]20％=2800(元) (4)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得都免征個(gè)人所得稅。因此，約翰取得的分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。 (5)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品與銷售直接相關(guān)，不征個(gè)人所得稅；企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得帶有額外和偶然性，按照偶然所得征收個(gè)人所得稅。約翰應(yīng)納個(gè)人所得稅=100020％=200(元)。4．【答案及解析】 (1)趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： 年度績效工資30000元。30000／12=2500(元)，適用個(gè)人所得稅稅率10％、速算扣除數(shù)105元。當(dāng)月趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5500－720－3500)3％+3000010％－105=38．4+2895=2933．4(元) (2)趙某稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(900－800)20％(1－30％)=14(元) (3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000(7－5)－1000／2000010000－700]20％=(20000－500－700)20％=3760 (元) (4)趙某兼職所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： 捐贈(zèng)限額=(3000－800)30％=660(元) 實(shí)際捐贈(zèng)500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。 趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000－800－500)20％=340(元) (5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000－100000－50000)20％=70000(元)(6)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：A國扣除限額=40000(1－20％)20％=6400(元)8000元，不用補(bǔ)稅。B國扣除限額=1000020％=2000(元)1000元，補(bǔ) 稅=2000－1000=1000(元)。共補(bǔ)稅1000元。 四、綜合題【答案及解析】(1)境外收入應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)，在我國的境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅。補(bǔ)稅計(jì)算時(shí)要分國分項(xiàng)計(jì)算稅款抵扣限額，再計(jì)算在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。①A國講學(xué)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入。按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)，由于應(yīng)納稅所得額超過了20000元，要注意畸高收入有加成征收的計(jì)算規(guī)定：抵扣限額=30000(1－20％)30％－2000=5200(元)因其實(shí)際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)稅：應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅=5200－5000=200(元)②B國書畫展賣取得的現(xiàn)場作畫收入收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)，注意畸高收入加成征收計(jì)算：抵扣限額=70000(1－20％)40％－7000=15400(元)因其實(shí)際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補(bǔ)稅，超限額部分的2600元不得影響A國計(jì)算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中補(bǔ)扣。(2)孫某在2012年加印和報(bào)刊連載的稿酬收入，由出版社和雜志社分別扣繳其個(gè)人所得稅。①出版社將加印稿費(fèi)和原支付稿費(fèi)合并為一次收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：加印稿費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(50000+1000)(1－20％)20％(1—30％)－50000(1－20％)20％(1－30％)=112(元)②雜志連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800－800)20％(1－30％)=420(元)(3)審稿收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)由電影公司代扣代繳其個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=15000(1－20％)20％=2400(元)(4)臨時(shí)即席翻譯取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)由支付所得的美術(shù)館代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。按照美術(shù)館的建議，美術(shù)館代扣孫某個(gè)人所得稅=6000(1—20％)20％=960(元)孫某個(gè)人實(shí)得金額=6000－2000－960=3040(元)(5)該合同有籌劃的空間，如果要求美術(shù)館實(shí)報(bào)實(shí)銷地負(fù)擔(dān)孫某的交通食宿費(fèi)，合同支付孫某金額改為4000元，則美術(shù)館不增加負(fù)擔(dān)，趙某被代扣個(gè)人所得稅=(4000－800)20％=640(元)。孫某個(gè)人實(shí)得金額=4000－640=3360(元)。孫某節(jié)稅收益=3360－3040=320(元)。18