【正文】 的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調(diào)整應納稅額。2）納稅擔保（1）適用條件 稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。欠繳稅款而需要出境的，在出境前不能向稅務機關結(jié)清應納稅款的，應提供納稅擔保。對于未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務的單位和個人，以及外來臨時經(jīng)營者需要購買發(fā)票的，稅務機關可以令其提交納稅擔保（保證金）（2）納稅擔保的形式包括經(jīng)稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)提供的擔保。 　　納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。 　　法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。 　 納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關同意，方為有效。 納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關確認，方為有效。 3）稅收保全措施（1）采取稅收保全措施的程序　稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。注意：稅收保全是在納稅人不能提供納稅擔保的情況下采取的非常措施（2）稅收保全措施的內(nèi)容　　書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款； 　　扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（3）采取稅收保全措施的要求　　納稅人在上述規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。 　　　納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。4）稅收強制執(zhí)行措施　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施: 　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款； 　　(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 　　稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 　　采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。 　 稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。 5）離境清稅制度　　欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。6）其他注意的問題　　納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。 　　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。 　　因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 　　納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算?！　《悇諜C關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 　　法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。 　　享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起１５日內(nèi)向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。 　　 納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起３年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起１０年內(nèi)進行調(diào)整。 三、懂得復議規(guī)則【稅務行政復議規(guī)則】國家稅務總局令第21號四、了解稅務機構的組織系統(tǒng)及職責分工稅務機構的組織系統(tǒng)，是指稅務機構內(nèi)部按征管功能劃分工作職責而形成的管理部門體系。它包括征管系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、檢查系統(tǒng)、核算與控制系統(tǒng)以及稅務司法系統(tǒng)五個部分。（1）征管系統(tǒng) 負責稅款征收的職能部門。其主要職責是1）受理納稅申報并審核報表及有關資料；2）辦理稅款征收、解繳手續(xù)、并按規(guī)定課征滯納金和罰款；3）負責延期申報、延期繳稅申報審批；4）為 保證稅款征收，采取稅收保全和強制執(zhí)行措施；5）監(jiān)督稅款的征收入庫和稅款的退庫；6）稅收票證的使用管理。（2）管理系統(tǒng) 負責基礎管理工作的職能部門。其主要職責是：1）辦理稅務登記、變更登記和注銷登記；2）管理發(fā)票的印制、領購、保管、檢查和繳銷；3）增值稅一般納稅人管理；4）稅務事項受理與審批；5）稅務咨詢和政策問題研究；6）稅源調(diào)查，稅收、稅政統(tǒng)計；7）減免稅、出口貨物退免稅管理。（3）檢查系統(tǒng) 負責稅收稽核檢查的職能部門。其主要職責：1）對稅務登記、發(fā)票管理進行一般性的稽查；2）按檢查標準篩選一定比例的企業(yè)進行稅務審計；3）負責稅務違法案件的立案和查處。（4）核算與控制系統(tǒng) 負責稅收會計核算及運用計算機控制征管活動的職能部門。其主要職責是：1）進行稅收會計核算和控制稅收征收流程；2）編制稅收計劃、會計、統(tǒng)計、票證報表；3）監(jiān)督稅款征解提退；4）稅收會計與征管計算機軟件開發(fā)應用及硬件管理。（5）稅務司法系統(tǒng) 負責有關執(zhí)法監(jiān)督和維護納稅人合法權益的職能部門。其主要職責是：1）稅務行政復議申請的受理與裁決；2）納稅人請求經(jīng)濟賠償案件的審理；3）稅務行政訴訟的應訴、上訴于舉證；4）稅務刑事案件的立案、偵察、移送及訴訟工作。第三部分 稅務機關為加強稅收征管采取的措施稅務稽查促進征管“以查促管?2010年稅務稽查的重點稽查工作的總體要求是：堅持服務科學發(fā)展、共建和諧稅收主題，圍繞稅收中心工作，突出重點稅源檢查和大要案件查處兩個重點，落實稅收專項檢查和專項整治工作計劃，深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作，全面整頓和規(guī)范稅收秩序，確保實現(xiàn)稽查工作既定目標。概括起來就是：圍繞一個中心，抓住兩個重點，完成三項目標任務。 一個中心要圍繞稅收中心任務，服從服務稅收工作全局。各級稅務機關要按照稅務總局提出的“大力組織稅收收入，整頓規(guī)范稅收秩序，提高稽查整體水平”的工作要求，充分發(fā)揮稅務稽查職能作用，通過深入持久地整頓和規(guī)范稅收秩序，發(fā)揮以查促查、以查促管、以查促收、以查促改的職能作用，全面提高稅法遵從度，為完成稅收中心任務和落實稅收宏觀調(diào)控政策提供堅強保障。二個重點一是組織重點稅源稅收檢查工作，各級稅務機關要統(tǒng)一安排對重點稅源企業(yè)的審計式檢查和以企業(yè)自查為先導的稅收檢查工作。二是堅決查處一批重大稅收違法案件，包括重點查處虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票等各類可抵扣憑證的違法案件、依法嚴厲打擊騙取出口退稅違法犯罪活動。三個目標一是確保實現(xiàn)全年稽查工作各項目標。二是認真落實稅收專項檢查和專項整治工作計劃。2010年，稅務稽查部門要將藥品經(jīng)銷行業(yè)、房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)和交通運輸行業(yè)作為指令性檢查項目，將營利性醫(yī)療和教育機構、年所得額12萬元以上個人所得稅自行申報以及其他各地認為需要開展稅收專項檢查的項目列為指導性檢查項目，同時要配合涉外稅務部門開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。三是繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。企業(yè)為什么被稅務稽查隨機舉報/上級交辦/協(xié)查專項檢查納稅評估第四部分 主要稅種稅收征管模式及涉稅處理技巧一、主要稅種稅收征管模式（一）流轉(zhuǎn)稅征管模式：以票控稅、網(wǎng)絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理；堅持以票控稅。發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)和普通發(fā)票。國家稅務總局正在積極協(xié)調(diào)國務院法制部門，力爭盡早出臺新的發(fā)票管理辦法。在新辦法沒有出臺之前，各地正在積極嘗試建立 “逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩袡C器開票”的發(fā)票管理新機制，努力使稅務監(jiān)督、消費者監(jiān)督、電子監(jiān)督三管齊下，培養(yǎng)“要發(fā)票，開真票”的社會氛圍，打壓“開假票，虛開票”的生存空間。2009年11月國家稅務總局下發(fā)了《全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》，決定將現(xiàn)有普通發(fā)票票種大幅度精簡、壓縮、合并，并統(tǒng)一發(fā)票的標準規(guī)格和式樣。簡并后，按照發(fā)票的填開方式，普通發(fā)票將分為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。新版普通發(fā)票將從2011年1月1日起在全國統(tǒng)一使用，舊版普通發(fā)票同時停止使用，這次在全國范圍內(nèi)實施普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣，是建國以來范圍最大、影響最深的一次普通發(fā)票改革?！　∧壳?，各地普通發(fā)票存在種類繁多、式樣各異、規(guī)格不一、防偽措施各不相同的問題。這種票種繁多、各省各異的狀況，不利于稅務機關規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)?，不僅增加了納稅人的經(jīng)營成本，而且降低了稅務機關管理效率，已經(jīng)成為當前實現(xiàn)稅務系統(tǒng)普通發(fā)票管理信息化的主要瓶頸。　　此次改革的總體思路是“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網(wǎng)絡開具”，旨在通過科學設置票種，合理設計式樣，在對現(xiàn)有票種和式樣進行大幅度簡并和優(yōu)化的基礎上，通過擴大機打發(fā)票使用范圍，大力壓縮手工發(fā)票，建立普通發(fā)票開具和信息采集、查詢平臺，全面提升普通發(fā)票管理的規(guī)范化和信息化水平，逐步實現(xiàn)稅務機關從“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)變，進一步強化稅源監(jiān)控，提高納稅服務水平?！　∪珖胀òl(fā)票簡并統(tǒng)一工作將于2009年底啟動，2010年為實施和過渡階段。過渡階段，新舊版普通發(fā)票可同時使用，從2011年1月1日起，全國將統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票，各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用。 強化稅源管理。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟發(fā)展是稅收的主要源泉，但稅源從嚴格意義上說并不等于稅收。稅收征管的眼睛。只有通過經(jīng)濟分析，才能拓寬稅源管理的視野。通過稅源分析——發(fā)現(xiàn)問題——分析原因——采取對策——取得實效。從建立科學的稅收分析方法體系入手，按照“面、線、點”梯次推進的辦法，通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“面”的“掃描”，通過分行業(yè)和分稅種的分析，對稅源進行“線”的剖析，通過對具體納稅戶的評估，對稅源進行“點”的挖掘。增值稅征管方面。繼續(xù)深化納稅異常預警管理規(guī)程（試行）運用，根據(jù)試行情況及時補充調(diào)整預警指標內(nèi)容，對照風險管理要求，完善預警指標設置，加強行業(yè)稅負指標分析。加強與醫(yī)保辦的協(xié)作，開展醫(yī)保信息對應藥品零售商店的銷售信息與申報信息的比對工作。做好農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣管理工作，選擇大額農(nóng)產(chǎn)品抵扣企業(yè)，以申報抵扣清單上收購憑證銷方為歸集對象，篩選大型農(nóng)產(chǎn)品供貨方信息，通過供貨方登記狀態(tài)信息，進行實地核查，將供應方的供應額與抵扣方的抵扣額進行真實性比對，重點打擊虛構供貨方名稱、虛開收購憑證，虛抵進項的犯罪行為?！　?）加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理　　各地要結(jié)合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務成本構成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進項稅額是否屬實，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處?！　?）加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理　　與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從