【正文】 得額=10050%40％=20萬深圳 B分支應(yīng)納稅所得額=10050%60％=30萬3.1.各分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，對其主管分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹(jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)核對。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理 匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對總機(jī)構(gòu)計算確定的分?jǐn)偹枚惪畋壤挟愖h的，應(yīng)于收到《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料。分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1～6月份按上上年度，7～12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0．30．30．～6月份按上上年度的數(shù)額，是因?yàn)樵?月底以前上年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結(jié)束，上年度數(shù)額無法完全確定?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)，依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。 對按照上一年度應(yīng)納稅所得額的l／12或1／4預(yù)繳稅款的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)為：總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的l／12或1／4，在每月或季度終了之日起10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤瑢⒈酒谄髽I(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起l5日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，按照《財政部 國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)（跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法 的通知》（財預(yù)[2008]10號文件）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅，未納入中央和地方分享范圍，收入跨地區(qū)繳納不影響地方財政收入，所以不適用本辦法。新稅法把匯總納稅和合并納稅兩個問題分開處理，為了解決預(yù)繳超繳稅款的問題，加上了“財政調(diào)庫”的處理原則。 “統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的所得稅處理原則，是過去多年來實(shí)行的對合并納稅企業(yè)的所得稅處理原則。 （2）納稅評估、納稅信譽(yù)等級、稅源監(jiān)控等方面推動信息化向橫向發(fā)展 （四）總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅企業(yè)所得稅法以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算為條件判定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的作法。 金稅工程三期的建設(shè)對于充分整合和廣泛利用信息資源，加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高行政效率，降低稅收成本，推進(jìn)依法治稅，保障稅收收入等，都將發(fā)揮極其重要的作用。簡而言之，就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。金稅工程（三期）是在金稅一期、二期基礎(chǔ)上國家于2005年作為國家電子政務(wù)工程的籌劃運(yùn)作的重點(diǎn)項(xiàng)目。優(yōu)化的途徑應(yīng)用的范圍：稅收征管信息化表現(xiàn)為兩個方面：一是前臺的信息化。同時，由于加裝內(nèi)置式稅控裝置需要改動加油機(jī)的電路連接方式，這有可能會給加油機(jī)帶來安全上的隱患。3）機(jī)動車銷售根據(jù)修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī)。金稅工程全部完成后，將通過采取電子申報、防偽稅控系統(tǒng)以及稅控收款機(jī)等技術(shù)，統(tǒng)一進(jìn)行增值稅的數(shù)據(jù)采集、稅源分析與控制、防偽與識偽；同時可進(jìn)行計算機(jī)交叉稽核，對稽查結(jié)果進(jìn)行甄別和篩選，結(jié)合其它選案標(biāo)準(zhǔn)對重點(diǎn)戶納稅情況進(jìn)行統(tǒng)計和分析，提出查案線索交由各級稽查部門，進(jìn)行重點(diǎn)查處，對政府信息化建設(shè)必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。它由四個子系統(tǒng)組成：防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅計算機(jī)稽核子系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。該技術(shù)的發(fā)明和推廣使用，已成為輔助我國稅收征管的強(qiáng)有力手段。 國家財政收入的90%來自稅收。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國大型超市數(shù)量超過兩萬家，目前超市法定應(yīng)征稅額與實(shí)征稅額之差不低于50%，每年超市方面稅收流失數(shù)以億元計，稅源失控情況十分嚴(yán)重。實(shí)踐證明，目前實(shí)行的“以票管稅”方式存在較大的局限性?！奔醇{稅評估不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)一個內(nèi)部工作管理規(guī)定，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種內(nèi)部審計行為，對納稅人沒有稅收執(zhí)法行為的約束力。但在納稅評估辦法中，由于未能查證不繳或少繳稅款行為，所以不能定性，依法追究違法責(zé)任成了一句空話?！吨袊悇?wù)》2007年第3期記載，山東省臨沂市某縣一家酒廠2005年申報消費(fèi)稅94萬元，申報增值稅為零，國稅部門將其列入重點(diǎn)評估調(diào)查對象，根據(jù)掌握的企業(yè)財務(wù)及稅收信息數(shù)據(jù)，采取約談自查，促使企業(yè)補(bǔ)償稅款近2000萬元。 對于第一種處理方式，因?yàn)榧{稅評估是案頭審計，一般不進(jìn)行實(shí)地檢查，就無法對納稅人少繳或不繳稅款的行為進(jìn)行準(zhǔn)確定性。由此可總結(jié)出企業(yè)納稅評估的分析分析指標(biāo)體系和基本思路：一是以會計核算為基礎(chǔ)，利用企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的邏輯關(guān)系建立評估分析指標(biāo)體系；二是以客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律為主導(dǎo)，利用財務(wù)指標(biāo)的配比關(guān)系建立評估分析方法體系；三是充分認(rèn)識指標(biāo)口徑的差異性，看重綜合分析和規(guī)律分析，看重年度分析，看淡月份分析。 　?。?）計征特點(diǎn)的啟示 　　從以上增值稅和企業(yè)所得稅的計征特點(diǎn)分析可知，企業(yè)納稅評估的分析不能按月或季參考短期申報數(shù)據(jù)進(jìn)行，只能開展中長期分析，最好以年度為核算期間開展分析。受不同納稅人生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和稅收征管相關(guān)規(guī)定的影響，短期看，納稅人很容易做成零申報。由于按季預(yù)繳，年度匯算清繳，所以短期內(nèi)沒有調(diào)整，就沒有確定的稅基，也就沒有明確的法定稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系；（2）以利潤作代表性稅基?？紤]到增值稅發(fā)票的認(rèn)證期為6個月，分析期限最短也不能低于六個月。如企業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)一次大批量的購進(jìn)原材料；認(rèn)證期內(nèi)專用發(fā)票的堆積并一次性抵扣；前期留抵稅額的影響；出口產(chǎn)品免抵退稅政策應(yīng)抵稅額的影響等。但實(shí)際操作過程中，考慮到稅源的關(guān)聯(lián)性，沒有必要分稅種進(jìn)行納稅評估，解剖相對復(fù)雜的增值稅和企業(yè)所得稅的計征關(guān)系，可以理出納稅評估的基本思路與方法。在實(shí)施評估過程中，由于納稅評估的全面性與信息資料的局限性之間存在差異，評估主體可以通過約談、提供納稅資料的方式，要求評估客體陳述舉證，降低評估誤差，進(jìn)而提高評估的準(zhǔn)確性。 　　3）納稅評估側(cè)重的是事后評估?？腕w是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。 　　3）納稅評估是一個納稅服務(wù)過程。納稅評估的信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息。 　　納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。由于應(yīng)納稅額是由申報的計稅依據(jù)乘以適用稅率計算得出，所以關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)是指納稅人申報計稅依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性?！　　！　。ǘ┈F(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點(diǎn)　　，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人?！　〗⒍愂照鞴苄畔⑾到y(tǒng)。（3）稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結(jié)果分析。中央、省、市、縣各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)基層的改革作相應(yīng)的調(diào)整，以利于為征管服務(wù)，為基層服務(wù)?！　〗⒁哉鞴芄δ転橹?，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。　　2）建立科學(xué)的稽查規(guī)程。　　建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)。　　3）抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控?！　?）開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。鑒于部分納稅人受到時間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)代理。國家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅法信息。（2）郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。2）規(guī)范納稅表格。有三種方式：（1）在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行（國庫經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。二、 稅收征管模式的基本形式（一）基本形式的內(nèi)容我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”。同時還提出了為納稅人服務(wù)的新管理理念，使稅收管理的內(nèi)涵和領(lǐng)域更加豐富。第三，目前（34字）“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的模式。但由于片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部制約，人為造成各系列間的內(nèi)部矛盾，客觀上忽視了對納稅人的控管，征納雙方責(zé)任不清、偷漏問題仍然比較普遍。各地針對“一員進(jìn)戶，各稅統(tǒng)管”集征、管、查職能于一身造成的權(quán)力約束缺位、執(zhí)法不嚴(yán)等弊病，積極探索分責(zé)制約的管理辦法。第一，專管員管戶模式： （一員進(jìn)廠各稅統(tǒng)管，一人到戶征管查責(zé)任全負(fù)，保姆式） 這一時期是我國稅收專管員制度的形成和完善時期。稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、征管人員、征管形式和征管方法等要素進(jìn)行有機(jī)組合所形成的規(guī)范的稅收征管方式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。我國現(xiàn)在實(shí)行的是“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的征管模式。 這一時期的稅收征管改革以查、管分設(shè)或征、管、查分設(shè)。這一階段改革的主線是分解專管員的權(quán)力，實(shí)行不同形式的分責(zé)制約。這一階段的稅收征管改革在技術(shù)手段上把計算機(jī)技術(shù)引入了稅收管理的各個環(huán)節(jié)，使我國稅收管理開始由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變。信息化管理方式是以信息流程為主線的網(wǎng)絡(luò)化管理方式，它從信息采集開始，到信息存儲、傳輸、加工、運(yùn)用，依托網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息高度共享，并以此建立工作聯(lián)系，形成信息大集中的管理方式。1）確立簡便的申報納稅程序。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。納稅申報可以采取以下三種方式：（1）直接申報，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料。1）建立稅法公告制度。3）積極、穩(wěn)妥地稅務(wù)代理服務(wù)。這是依托計算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。稅收核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機(jī)管理，依托計算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。逐步建成中央、省、市、縣四級計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面達(dá)到發(fā)達(dá)國家的水平，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力有一個質(zhì)的飛躍。日?；槭歉鶕?jù)選案結(jié)果進(jìn)行的周期性常規(guī)稅務(wù)審計；專項(xiàng)稽查是針對特定行業(yè)或某類納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)審計；專案稽查是根據(jù)舉報或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大案源進(jìn)行的個案審計。具體流程為：選案，制定計劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)和稅收計劃執(zhí)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)為基層征管單位，主要是指直接面對納稅人的稅務(wù)局或稅務(wù)分局。（2）征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報的催報，滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計劃，會計、統(tǒng)計，報表以及票證管理?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。把稅收征管的有關(guān)活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程；通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。最后，推行自行申報納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務(wù)中解脫出來，繼而轉(zhuǎn)向強(qiáng)化征管和監(jiān)督檢查的各項(xiàng)工作中去，使稅收征管走上良性循環(huán)的軌道?！　。悇?wù)稽查力度不斷加大?！　」芾磙k法中所指納稅申報情況的真實(shí)準(zhǔn)確性，集中體現(xiàn)為計稅依據(jù)與應(yīng)納稅稅額等關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)的真實(shí)準(zhǔn)確性。所以，納稅評估不是對納稅人繳納稅款的評估，而是對納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入和經(jīng)濟(jì)效益的評估。 納稅評估的作用　　1）納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段。納稅評估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過納稅評估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問題，區(qū)分責(zé)任。納稅評估的主體是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由評估專業(yè)人員具體實(shí)施。納稅評估的信息資料主要來源于稅務(wù)管理信息系統(tǒng)存儲的信息資料，包括稅務(wù)登記、納稅申報、行政審批、發(fā)票、財務(wù)核算等資料，以及從銀行、政府機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會等取得的外部信息數(shù)據(jù)?！　?）納稅評估注重評估客體的陳述申辯。 納稅評估分析的基本思路框架　　理論上講，各稅種都有其自身的計征特點(diǎn)，相應(yīng)地應(yīng)有各自的納稅評估特點(diǎn)。在我國則是在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)以銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的計征方式實(shí)現(xiàn)的，基本計算公式如下： 　　增值稅應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額……………① 　　按這一公式計算，受不同納稅人生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和稅收征管相關(guān)規(guī)定的影響，短期看，納稅人可以形成零申報。依據(jù)