講義兩稅合并對(duì)外資企業(yè)的影響及財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)策略(53頁(yè))-稅收-資料下載頁(yè)
2025-08-09 12:47本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】一.原有稅制及其弊端。內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套完全不同的企業(yè)所得稅。法（制），執(zhí)行了十多年。政策、管理體制都有較大差異。因稅收優(yōu)惠、稅前扣除，稅務(wù)管理等因素的影。企業(yè)所得稅稅基窄、稅率低、優(yōu)惠多、稅負(fù)輕。新情況及時(shí)完善和修訂。以部門(mén)規(guī)范性文件發(fā)。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀(guān)和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)。依據(jù)量能負(fù)擔(dān)原則，合理確定企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。依據(jù)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)要求，使稅收制度符合國(guó)際慣例，同世界各國(guó)稅法制度比較趨于一致。新稅法實(shí)行“法人稅制”。是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照。區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
【正文】 較宜 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對(duì)建議 ?二 .調(diào)控稅法實(shí)施前后的利潤(rùn)和所得 ?（二）扣除項(xiàng)目調(diào)控方案 ? ?（ 1）新增項(xiàng)目 ?對(duì)照條件、準(zhǔn)備資料、足額享受 ?（ 2）年度間可變的項(xiàng)目 ?稅負(fù)降低的企業(yè)，盡可能增大新稅法實(shí)施前的額度 ?稅負(fù)增加的企業(yè)，盡可能增大新稅法實(shí)施后的額度和減免期間發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到征稅期 （ 1）納稅的企業(yè) 工薪支出個(gè)所稅負(fù)與企所稅負(fù)權(quán)衡 （ 2）年度間可變項(xiàng)目 稅負(fù)降低的企業(yè) ,盡可能發(fā)生在新稅法實(shí)施后 稅負(fù)增加的企業(yè)，盡可能發(fā)生新稅法實(shí)施前和減免期間 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 外資企業(yè)實(shí)施新稅法的應(yīng)對(duì)建議 ?三 .對(duì)照政策結(jié)合實(shí)際 ,確定投資方向和項(xiàng)目 ,爭(zhēng)取新稅收優(yōu)惠（略） ?四 .處理好關(guān)聯(lián)交易 ,避免無(wú)謂的納稅調(diào)整 寧波中瑞稅務(wù)師事務(wù)所 歡迎您的光臨 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的條件 ?指擁有國(guó)家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件 ： ? 符合 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 范圍； ? 用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷(xiāo)售收入 2億元以上的為 3％，銷(xiāo)售收入 5000萬(wàn)元至 2億元的為 4％，銷(xiāo)售收入 5000萬(wàn)元以下的為 6％； 高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )收入占企業(yè)總收入 60％以上； ? 具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù) 30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開(kāi)發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù) 20％以上。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 小型微利企業(yè)的條件 ?符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家 非限制行業(yè)并同時(shí)符合 以下條件的企業(yè)： ? (一 ) 制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? (二 ) 非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 新稅率與現(xiàn)行優(yōu)惠稅率的銜接 ?西部大開(kāi)發(fā)政策，可以執(zhí)行到 2020年； ?特區(qū)（ 15%）按照每年 2％加稅率的辦法； ?沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)生產(chǎn)型企業(yè)（ 24％）的稅率的情況，可以采取前四年不動(dòng)，第五年按照25％征收；但加地方稅部分 %是 %。 ?優(yōu)惠期從 08年開(kāi)始計(jì)算。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 新稅法的主要優(yōu)惠措施 ?第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目 ，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ?第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ?（一）國(guó)債利息收入； ?（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?（四）符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 項(xiàng)目的所得 （二）從事 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資 經(jīng)營(yíng)的所得； （三）從事符合條件的 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 ?第二十八條 符合條件的 小型微利企業(yè) ，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 加計(jì)扣除、抵所得額的優(yōu)惠措施 ?第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： ? （一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ； ? （二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所 支付的工資 。 ?第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的 創(chuàng)業(yè)投資 ，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 《 條例 》 ：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于 未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 (含 2年 )，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70％股權(quán)持有滿(mǎn) 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 減收入、抵免稅額的優(yōu)惠措施 ?第三十三條 企業(yè) 綜合利用資源 ，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 ?《 條例 》 ：企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限定并符合國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減 按 90％計(jì)入收入 總額。 第三十四條 企業(yè) 購(gòu)置 用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等 專(zhuān)用設(shè)備的投資額 ，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，其設(shè)備 投資額的 10％ 可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) ?企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 作為計(jì)稅基礎(chǔ) ?歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出 。 ?企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或損失， 除稅收規(guī)定 可以確認(rèn)損益的外，不得調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： 固定資產(chǎn)的大修理支出 ?指符合以下條件的支出： ? (一 ) 發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50％以上 ； ? (二 ) 發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng) 2年以上 ； ? (三 ) 發(fā)生修理后的固定資產(chǎn) 生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實(shí)質(zhì)性改進(jìn)或市場(chǎng)售價(jià)明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低； ?(四 ) 其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實(shí)質(zhì)性改進(jìn) ，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的增加。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財(cái)稅信息網(wǎng)： ?①同等影響的下家： ? 上下家同為查賬征收，下家購(gòu)置貨物或勞務(wù)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 ?②影響相對(duì)小的下家： ?購(gòu)置折舊攤銷(xiāo)計(jì)入成本資產(chǎn)的企業(yè) ?購(gòu)進(jìn)部分出售貨物的企業(yè) ?③影響超過(guò)的下家： ?獲利年度提前，造成優(yōu)惠額度減少的企業(yè) ?上家核定征收，下家查賬征收的企業(yè) ?上家稅負(fù)提高或不變，下家稅負(fù)降低的企業(yè)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1