【正文】 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。擔(dān)保合同應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與有關(guān)資料，及時(shí)通報(bào)擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。擔(dān)保申請(qǐng)人同時(shí)向多方申請(qǐng)擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任。第十一條 企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況，確保擔(dān)保合同有效履行。擔(dān)保合同履行過(guò)程中，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況和重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，妥善處理。企業(yè)對(duì)于被擔(dān)保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項(xiàng)下的義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同履行義務(wù)，但同時(shí)保留對(duì)被擔(dān)保人的追索權(quán)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，及時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押、質(zhì)押的物品與權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)于被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時(shí)，全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、質(zhì)押權(quán)利憑證和有關(guān)的原始資料，切實(shí)做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無(wú)缺。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理，規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（以下簡(jiǎn)稱承包方）完成的經(jīng)營(yíng)行為。本指引不涉及工程項(xiàng)目外包。第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。重大外包業(yè)務(wù)是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響的外包業(yè)務(wù)。外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)等。第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）外包范圍確定不合理、承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。（二）外包業(yè)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。（三）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮成本效益原則，權(quán)衡利弊，避免將核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包。第二章 承包方選擇第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的外包業(yè)務(wù)范圍，擬定實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。企業(yè)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與重大外包業(yè)務(wù)的決策。重大外包業(yè)務(wù)方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)審批。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。承包方至少應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）承包方是依法成立和合法經(jīng)營(yíng)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織，具有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)范圍和固定的辦公場(chǎng)所；（二）承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，其從業(yè)人員具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格；（三）承包方的技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)水平符合本企業(yè)外包業(yè)務(wù)的要求。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制外包業(yè)務(wù)成本，切實(shí)做到相關(guān)業(yè)務(wù)外包后的成本在保證質(zhì)量的前提下低于原經(jīng)營(yíng)方式。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，采用適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。采用招標(biāo)方式選擇承包方的，應(yīng)當(dāng)符合招投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方過(guò)程中，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給與其他好處等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂外包業(yè)務(wù)合同。外包業(yè)務(wù)合同內(nèi)容主要包括：外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍，雙方權(quán)利和義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保密事項(xiàng)，費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項(xiàng)。第十一條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當(dāng)在外包業(yè)務(wù)合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密信息的保密性和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第三章 外包業(yè)務(wù)實(shí)施第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)外包業(yè)務(wù)實(shí)施的管理，嚴(yán)格按照外包業(yè)務(wù)制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開(kāi)展外包業(yè)務(wù)，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行外包業(yè)務(wù)合同。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)委托機(jī)構(gòu)與承包方的對(duì)接工作。相關(guān)委托機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題。企業(yè)對(duì)于重大外包業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免外包業(yè)務(wù)失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。第十四條 企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，協(xié)助相關(guān)委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行外包價(jià)格測(cè)算，做好外包費(fèi)用結(jié)算工作。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致外包業(yè)務(wù)合同無(wú)法履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同并更換承包方。承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照外包業(yè)務(wù)合同對(duì)承包方進(jìn)行索賠，并追究責(zé)任人責(zé)任。第十六條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)合同執(zhí)行完成后需要驗(yàn)收的，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)完成的外包業(yè)務(wù)合同進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告，查明原因及時(shí)處理。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告第一章 總則第一條 為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。第三條 企業(yè)編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任、遭受損失和聲譽(yù)受損。（二）對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告審核不嚴(yán)或?qū)徲?jì)不當(dāng)，出現(xiàn)報(bào)告虛假和重大遺漏，可能誤導(dǎo)者投資人等報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告未能充分利用，信息資源浪費(fèi)，不利于揭示經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，其他相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)予積極配合。企業(yè)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制第五條 企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的審批權(quán)限和程序，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的編制程序、方法和要求。企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生重大影響的，如對(duì)外投資、企業(yè)并購(gòu)、資產(chǎn)減值、研究開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目等，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序經(jīng)過(guò)審批后執(zhí)行。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試、核實(shí)債權(quán)債務(wù)，按規(guī)定經(jīng)審批后處理。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。第七條 企業(yè)反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損失，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實(shí)收資本、資本公積、留存收益等構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視保護(hù)所有者權(quán)益。第八條 企業(yè)反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的構(gòu)成。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。各項(xiàng)費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)。第九條 企業(yè)反映現(xiàn)金流量的報(bào)表列示各種現(xiàn)金流入、流出和結(jié)存情況的信息，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)即時(shí)關(guān)注和密切跟蹤現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運(yùn)行，提高現(xiàn)金的使用效率，防止現(xiàn)金短缺和閑置。第十條 附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，對(duì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)，做出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者負(fù)責(zé)的要求，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定編制附注。第十一條 企業(yè)存在子公司的，應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和內(nèi)部交易的抵銷方法，如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。第十二條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高工作效率，減少編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素。第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第十四條 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。第十五條 財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，按一定的方式對(duì)外公布。國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)報(bào)告。第十七條 企業(yè)應(yīng)向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，國(guó)家法律法規(guī)有特殊規(guī)定的除外。第十八條 企業(yè)對(duì)外報(bào)送或披露的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度，明確財(cái)務(wù)報(bào)告分析的組織形式、分析方法和指標(biāo)體系，定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)吸收有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，主管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表及相關(guān)報(bào)表和附注，分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷增值過(guò)程。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表及相關(guān)報(bào)表和附注，分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合反映現(xiàn)金流量的報(bào)表及相關(guān)報(bào)表和附注，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。第二十三條 財(cái)務(wù)報(bào)告分析是內(nèi)部報(bào)告的組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到財(cái)務(wù)報(bào)告分析與內(nèi)部報(bào)告的相互協(xié)調(diào)，及時(shí)將財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果通過(guò)內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f給各有關(guān)管理層級(jí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的積極作用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。第三條 企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）缺乏預(yù)算或者預(yù)算體系不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營(yíng)。（二）預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。（三）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度等預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等全過(guò)程的具體工作。企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。第二章 預(yù)算編制第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算編制工作流程，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、