【文章內容簡介】 采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。具有請購權的機構對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第七條 企業(yè)應當建立科學的供應商評估制度，確定合格供應商清單，定期對供應商提供商品的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，根據(jù)評價結果對供應商進行合理選擇和調整。企業(yè)對于新增供應商，可委托具有相應資質的中介機構進行資信調查。第八條 企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物品或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。第九條 企業(yè)應當建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。大宗采購等必須采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調整。第十條 企業(yè)應當根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限簽訂采購合同。企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)建設進度需要和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第十一條 企業(yè)應當建立嚴格的采購驗收制度，由專門的驗收機構或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量等相關內容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應對其進行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的機構或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因，及時處理。第十二條 企業(yè)應當加強物資采購供應過程的管理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。企業(yè)應當做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度。第三章 付款第十三條 企業(yè)應當加強采購付款的管理，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后及時辦理付款。企業(yè)應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應當合理選擇付款方式，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。第十四條 企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理。涉及大額預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡可能避免預付款項資金風險和損失。第十五條 企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。第十六條 企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理第一章 總則第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應當關注下列風險：（一）存貨積壓或短缺，可能導致流動性不足、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當，可能導致企業(yè)缺乏核心競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故或停產(chǎn)。（三）無形資產(chǎn)技術落后、權屬不清，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。第四條 企業(yè)應當從國內外市場、同行業(yè)技術水平和現(xiàn)代化管理角度，分析本企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，全面梳理各項資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加以改進，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。第二章 存貨管理第五條 企業(yè)應當引入現(xiàn)代物流管理理念，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。第六條 企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，切實做到辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關部門特別授權。第七條 企業(yè)應當重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的質量、數(shù)量、技術規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與實物核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助進行。自制存貨的驗收，應當重點關注產(chǎn)品質量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能作為存貨辦理入庫手續(xù)，不合格品應查明原因、落實責任、報告處理。其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實有價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定。第八條 企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，至少關注下列事項：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等措施。（三）企業(yè)應當加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。（四）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。第九條 企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權。倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。第十條 企業(yè)倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。第十一條 企業(yè)應當根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，實現(xiàn)對物流運轉的自動調節(jié)，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。第十二條 企業(yè)應當建立存貨盤點清查制度，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期等相關內容。企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、冷背呆滯以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實責任，按照規(guī)定權限批準后處置。第三章 固定資產(chǎn)管理第十三條 企業(yè)應當加強廠房、設備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良性循環(huán)狀態(tài)。第十四條 企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。企業(yè)應當強化對生產(chǎn)線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保安全運行，提高使用效率。第十五條 企業(yè)應當充分利用國家有關自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術升級，淘汰落后設備，切實做到本企業(yè)固定資產(chǎn)技術的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。第十六條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為，應對資產(chǎn)損失風險。重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險人。第十七條 企業(yè)應當規(guī)范固定資產(chǎn)抵押、質押的管理，確定固定資產(chǎn)抵押、質押的程序和審批權限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押、質押的，應由相關部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押、質押手續(xù)。第十八條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。企業(yè)應當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價。重要資產(chǎn)處置應當實行集體審議或聯(lián)簽制度。第四章 無形資產(chǎn)管理第十九條 企業(yè)應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展的重要作用。第二十條 企業(yè)應當全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權屬關系，加強無形資產(chǎn)權益保護，防范侵權行為和法律風險。無形資產(chǎn)具有保密性質的，應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件。第二十一條 企業(yè)應當定期對專利、專有技術等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發(fā)投入，促進技術更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術處于同行業(yè)領先水平。第二十二條 企業(yè)應當重視和加強品牌建設，通過提供高質量產(chǎn)品和優(yōu)質服務等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實維護和提升企業(yè)品牌的社會認可度。企業(yè)內部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴大市場份額，規(guī)范銷售行為，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動。第三條 企業(yè)銷售業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）銷售政策和策略不合理、市場變化預測不準確、銷售渠道維護不夠等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（二）客戶調查不到位，結算方式選擇不當，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。（三）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應當結合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務流程，建立和完善銷售業(yè)務相關的管理制度和辦法，確定良好的銷售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理銷售業(yè)務，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)企業(yè)銷售目標。第二章 銷售第五條 企業(yè)應當加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立信用保證制度，采取嚴格有效的信用結算等方式，防范銷售風險。第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前，應當與客戶進行業(yè)務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容。重要的銷售業(yè)務談判應當吸收財會等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。銷售合同應當明確雙方的權利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審查與核實。重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見。第七條 企業(yè)銷售機構應當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知。發(fā)貨和倉儲單位應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運和交貨。財會機構對客戶信用情況及銷售通知審查無誤后，根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定開出發(fā)票。嚴禁開具虛假發(fā)票。企業(yè)應當加強銷售退回管理，分析銷售退回原因，進行妥善處理。第八條 企業(yè)應當做好銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應的憑證，設置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。第九條 企業(yè)應當制定售后服務標準，加強售后服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質量和服務水平。第三章收款第十條 企業(yè)應當建立和完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。銷售機構負責應收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應妥善保存；財會機構負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收。第十一條 企業(yè)應當加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴格審查商業(yè)票據(jù)合法性和真實性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應當關注商業(yè)票據(jù)取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。第十二條 企業(yè)應當加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶情況、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應當加強應收款項壞賬的管理，應收款項全部或部分無法收回的，應當取得銷售機構、購貨單位等有關方面的確鑿證據(jù)，查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理。企業(yè)內部控制應用指引第10號——研究與開發(fā)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強核心競爭力，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱研發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應當關注下列風險：（一）研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。（二）研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。（三）研究成果轉化利用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應當重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，強化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研發(fā)行為，促進研發(fā)成果的轉化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。第二章 立項與研究第五條 企業(yè)應當根據(jù)實際需要，結合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告?？尚行匝芯繄蟾鎽敯ㄑ芯颗c開發(fā)費用預算及使用進度等。企業(yè)應當組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構和人員進行評估論證，出具評估意見。第六條 研究項目應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批，重大研究項目應當報經(jīng)董事會或者類似決策機構集體審議決策。審批過程中，應當重點關注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性、技術的先進性以及成果轉化的可行性。