企業(yè)內部控制應用指引之內部信息傳遞解讀(編輯修改稿)
2025-08-16 08:59 本頁面
【文章內容簡介】 預算管理等相結合，同時應隨著環(huán)境和業(yè)務的變化不斷進行修訂和完善。在設計內部報告指標體系時，企業(yè)應當根據(jù)內部各“信息用戶”的需求選擇信息指標，以滿足其經(jīng)營決策、業(yè)績考核、企業(yè)價值與風險評估的需要。該環(huán)節(jié)的主要風險是：指標體系的設計未能結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，指標體系級次混亂，與全面預算管理要求相脫節(jié)，并且一旦設定后未能根據(jù)環(huán)境和業(yè)務變化有所調整。主要管控措施：第一，企業(yè)應認真研究企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制要求和業(yè)績考核標準，根據(jù)各管理層級對信息的需求和詳略程度，建立一套級次分明的內部報告指標體系。企業(yè)明確的戰(zhàn)略目標和具體的戰(zhàn)略規(guī)劃為內部報告控制目標的確定提供了依據(jù)。第二，企業(yè)內部報告指標確定后，應進行細化，層層分解，使企業(yè)中各責任中心及其各相關職能部門都有自己明確的目標，以利于控制風險并進行業(yè)績考核。由此可見，企業(yè)的戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、內部報告的控制目標、各責任中心以及各職能部門的控制目標，是一個通過內部信息傳遞相互聯(lián)系、不斷細化的體系。第三，內部報告需要依據(jù)全面預算的標準進行信息反饋，將預算控制的過程和結果向企業(yè)內部管理層報告，以有效控制預算執(zhí)行情況、明確相關責任、科學考核業(yè)績，并根據(jù)新的環(huán)境和業(yè)務，調整決策部署，更好地規(guī)劃和控制企業(yè)的資產和收益，實現(xiàn)資源的最有效配置和管理的協(xié)同效應。為了隨時掌握有關市場狀況、競爭情況、政策變化及環(huán)境的變化，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，企業(yè)應當完善內外部重要相關信息的收集機制和傳遞機制，使重要信息能夠及時獲得并向上級呈報。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內部信息。企業(yè)應當廣泛收集、分析、整理內外部信息，并通過內部報告?zhèn)鬟f到企業(yè)內部相關管理層級，以便及時采取應對策略。該環(huán)節(jié)的主要風險是：收集的內外部信息過于散亂，不能突出重點；內容準確性差，據(jù)此信息進行的決策容易誤導經(jīng)營活動；獲取內外部信息的成本過高，違反了成本效益原則。主要管控措施：第一，根據(jù)特定服務對象的需求，選擇信息收集過程中重點關注的信息類型和內容。為特定對象、特定目標服務的信息，具有更高的適用性，對于使用者具有更現(xiàn)實、重要的意義。因此需要根據(jù)信息需求者要求按照一定的標準對信息進行分類匯總。第二，對信息進行審核和鑒別，對已經(jīng)篩選的資料作進一步的檢查，確定其真實性 和合理性。企業(yè)應當檢查信息在事實與時間上有無差錯，是否合乎邏輯，其來源單位、資料份數(shù)、指標等是否完整。第三，企業(yè)應當在收集信息的過程中考慮獲取信息的便利性及其獲取成本高低，如果需要較大代價獲取信息，則應當權衡其成本與信息的使用價值，確保所獲取信息符合成本效益原則。企業(yè)各職能部門應將收集的有關資料進行篩選、抽取，然后，根據(jù)各管理層級對內部報告的信息需求和先前制定的內部報告指標，建立各種分析模型，提取有效數(shù)據(jù)并進行反饋匯總，在此基礎上，對分析模型進一步改造，進行資料分析，起草內部報告，形成總結性結論，并提出相應的建議，從而對發(fā)展趨勢、策略規(guī)劃、前景預測等提供重要的分析指導，為企業(yè)的效益分析、業(yè)務拓展提供有力的保障。企業(yè)內部報告因報告類型不同、反映的信息特點不同，內部報告的格式不盡一致。一般情況下，企業(yè)內部報告應當包括報告名、文件號、執(zhí)行范圍、內容、起草或制定部門、報送和抄送部門及時效要求等。該環(huán)節(jié)的主要風險是：內部報告未能根據(jù)各內部使用單位的需求進行編制，內容不完整，編制不及時，未經(jīng)審核即向有關部門傳遞。主要管控措施：第一，企業(yè)內部報告的編制單位應緊緊圍繞內部報告使用者的信息需求，以內部報告指標體系為基礎，編制內容全面、簡潔明了、通俗易懂的內部報告，便于企業(yè)各管理層級和全體員工掌握相關信息，正確履行職責。第二，企業(yè)應合理設計內部報告編制程序，提高編制效率，保證內部報告能在第一時間提供給相關管理部門。對于重大突發(fā)事件應以速度優(yōu)先，盡可能快的編制出內部報告，向董事會報告。第三，企業(yè)應當建立內部報告審核制度，設定審核權限，確保內部報告信息質量。企業(yè)必須對崗位與職責分工進行控制，內部報告的起草與審核崗位分離，內部報告在傳遞前必須經(jīng)簽發(fā)部門負責人審核。對于重要信息，企業(yè)應當委派專門人員對其傳遞過程進行復核，確保信息正確的傳遞給使用者。企業(yè)應當制定嚴密的內部報告?zhèn)鬟f流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構建科學的內部報告網(wǎng)絡體系。企業(yè)內部各管理層級均應當指定專人負責內部報告工作。正常而言，內部報告應當按照職責分工和權限指引中規(guī)定的報告關系傳遞信息。但為保證信息傳遞的及時性，重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。企業(yè)應當拓寬內部報告渠道，通過落實獎勵措施等多種有
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