【正文】 52.【答案】（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資 8300 管理費用 6 貸：股本 500 資本公積——股本溢價 7800（16．6500500） 銀行存款 6借：資本公積——股本溢價 100 貸：銀行存款 100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本 1500 貸：銀行存款 1400 營業(yè)外收入 100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵消的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵消金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵消金額為20萬元，抵消的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵消分錄為：借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 2000借：應(yīng)付賬款 2340 貸：應(yīng)收賬款 2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20借：所得稅費用 5（2025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進(jìn)行抵消，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵消。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 400 固定資產(chǎn)——原價 200借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10（200/106/12） 貸：管理費用 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 47．5[（20010）25%] 貸：所得稅費用 47．5故應(yīng)抵消固定資產(chǎn)=20010=190（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47．5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)比合并財務(wù)報表中的賬面價值高225萬元（25025），所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56．25萬元（22525%），而非抵消。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入 250（400300247。105） 貸：無形資產(chǎn)——原價 250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 25（250247。5247。2） 貸：管理費用 25借：遞延所得稅資產(chǎn) 56．25貸：所得稅費用 56．25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800600）（160%）30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務(wù)報表中的會計處理為：借：長期股權(quán)投資 24 貸：存貨 24注：這里的合并財務(wù)報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務(wù)報表，不是與乙公司的合并財務(wù)報表，因為編制合并報表的時候不包括實施共同控制或重大影響的被投資單位。3.【答案】（1）甲公司取得乙公司60%股權(quán)的交易屬于非同一控制下的企業(yè)合并。長期股權(quán)投資的入賬價值=2500+2009=4300（萬元）。（2）①乙公司在其個別財務(wù)報表中的會計處理：第一，終止確認(rèn)擬處置的應(yīng)收賬款。第二，處置價款3300萬元與其賬面價值3000萬元之間的差額300萬元，計入處置當(dāng)期營業(yè)外收入。理由：由于乙公司不再享有或承擔(dān)擬處置應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險，擬處置的應(yīng)收賬款的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。②甲公司在其合并財務(wù)報表中的會計處理：第一，將乙公司確認(rèn)的營業(yè)外收入300萬元與丙公司應(yīng)收賬款300萬元抵消。第二，將丙公司在其個別財務(wù)報表中已計提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消。第三，按照乙公司擬處置的應(yīng)收賬款于處置當(dāng)期期末未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價值的差額確認(rèn)壞賬損失。理由：乙公司將應(yīng)收賬款出售給丙公司，屬于集團(tuán)內(nèi)部交易。從集團(tuán)角度看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，因此，在合并財務(wù)報表中不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。（3）甲公司個別報表中的處理為：借：投資性房地產(chǎn)——成本 3200 累計折舊 70（2800/206/12） 貸：固定資產(chǎn)——原價 2800 資本公積——其他資本公積 470借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 220 貸：公允價值變動損益 220借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100乙公司個別報表中的處理為：借：管理費用 100 貸：銀行存款 100合并報表中的抵消處理為：借：固定資產(chǎn)——原價 2800 資本公積 470 公允價值變動損益 220 貸：投資性房地產(chǎn) 3420 固定資產(chǎn)——累計折舊 70借：管理費用 70 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 70借：營業(yè)收入 100 貸：管理費用 100（4）2013年因股權(quán)激勵計劃甲公司合并財務(wù)報表中負(fù)債余額（應(yīng)付職工薪酬）=（10034）1101/3=310（萬元）；2014年因股權(quán)激勵計劃甲公司合并財務(wù)報表中負(fù)債余額（應(yīng)付職工薪酬）=（100321）1122/3=752（萬元）。（5）股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司2015年度合并財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)管理費用的金額=［（10032）111752］+[1100（10032）111]=348（萬元）。