汽車(chē)維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊(cè)-資料下載頁(yè)
2025-06-25 11:58本頁(yè)面
【正文】 州市海珠區(qū)國(guó)家稅務(wù)局案例評(píng)估人員：郭慧玲、劉瑜 聯(lián)系電話(huà): 84266663評(píng)估所屬時(shí)期：2007年1至12月評(píng)估時(shí)間：2008年11月一、企業(yè)基本情況廣州市GJ汽車(chē)修理廠(chǎng)成立于1998年12月30日，注冊(cè)類(lèi)型為私營(yíng)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本10萬(wàn)元，職工人數(shù)10人，經(jīng)營(yíng)范圍是機(jī)動(dòng)車(chē)維修，屬汽車(chē)維修三類(lèi)企業(yè)。該公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。二、案頭指標(biāo)分析評(píng)估人員利用征管軟件、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，對(duì)該公司的各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，主要指標(biāo)如下：2007年納稅情況表 單位：元基礎(chǔ)數(shù)據(jù)金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增值稅額增值稅稅負(fù)率6%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)總額利潤(rùn)率%期末應(yīng)收賬款0期末應(yīng)付賬款0期末存貨成本0備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)納稅申報(bào)表、損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表從案頭分析發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)數(shù)據(jù)存在以下疑點(diǎn)：（一）按照評(píng)估人員所了解的汽車(chē)維修行業(yè)平均數(shù)據(jù)，一般情況下，維修費(fèi)用價(jià)值構(gòu)成中，人工費(fèi)所占比重相對(duì)較高，一般在30％至40％。也就是說(shuō)，材料成本應(yīng)占收入比重60％至70％。％，與行業(yè)平均數(shù)據(jù)相差較大。（二）汽車(chē)維修需要儲(chǔ)備一些常用零配件，但該公司期末存貨成本為零。三、核實(shí)調(diào)查評(píng)估人員到達(dá)該公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營(yíng)面積約600平方米，只具備舉升設(shè)備、輪胎輪輞拆裝、除銹設(shè)備或?qū)Ｓ霉ぞ?、輪胎修補(bǔ)設(shè)備等基本設(shè)備。在財(cái)務(wù)核算方面，該公司設(shè)立了總賬和明細(xì)賬，但會(huì)計(jì)人員是兼職人員，賬目設(shè)置較為簡(jiǎn)單，所有收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目均是手工登記。同時(shí)，評(píng)估人員還在企業(yè)經(jīng)營(yíng)地發(fā)現(xiàn)汽車(chē)輪胎、機(jī)油、雨刮、剎車(chē)皮等常用零配件。經(jīng)向該公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員了解，由于該公司會(huì)計(jì)核算不健全，所得稅是采用核定征收方式。因此，該公司在發(fā)生各項(xiàng)開(kāi)支時(shí)經(jīng)常不向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票等原始憑證，每月核算時(shí)只憑日常記錄進(jìn)行核算。根據(jù)該公司具體情況，評(píng)估人員認(rèn)為難以準(zhǔn)確取得“收入項(xiàng)目計(jì)算方法”所需的數(shù)據(jù)。為進(jìn)一步核實(shí)該公司經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估人員采集了以下數(shù)據(jù)：（一）從該公司會(huì)計(jì)憑證上采集了企業(yè)人員工資薪金，2007年合計(jì)支付297600元；（二）從該公司場(chǎng)地出租方取得該公司場(chǎng)地租賃費(fèi)和水電費(fèi)用，2007年發(fā)生場(chǎng)地租賃費(fèi)24000元。（三）匯總計(jì)算了該公司2007年發(fā)票開(kāi)具金額。四、評(píng)估測(cè)算評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入＝當(dāng)期成本費(fèi)用總額247。（1－行業(yè)毛利率）評(píng)估期成本費(fèi)用包括帳面材料成本111498元、工人工資297600元、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地租賃費(fèi)24000元、水電費(fèi)5346 .35元。評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入＝（111498 + 297600 +24000 + ）247。（1－35%）=評(píng)估收入與企業(yè)申報(bào)收入差異＝－＝五、評(píng)估約談根據(jù)上述相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)定，評(píng)估人員再次與該公司的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行了約談。約談時(shí)，評(píng)估人員向該公司通報(bào)了同行業(yè)各相關(guān)指標(biāo)，并針對(duì)三大疑點(diǎn)（材料比例、庫(kù)存金額、不開(kāi)票收入比例）提出了疑問(wèn)，要求企業(yè)認(rèn)真查找問(wèn)題。該公司負(fù)責(zé)人解釋是會(huì)計(jì)人員工作不認(rèn)真導(dǎo)致報(bào)表錯(cuò)誤，使報(bào)表中庫(kù)存金額誤填為零；對(duì)維修項(xiàng)目主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票，因此不開(kāi)票收入比例低。但對(duì)于維修過(guò)程中使用材料比例偏低，該公司則未能提供有力的解釋。約談結(jié)束后，該公司主動(dòng)進(jìn)行自查。六、評(píng)定處理經(jīng)自查，該公司承認(rèn)為減輕資金占用，部分零配件會(huì)在維修過(guò)程中需要時(shí)直接借用其他維修企業(yè)或供應(yīng)商的零配件，由其他維修企業(yè)或供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票給顧客，公司未申報(bào)該部分收入。該公司自查補(bǔ)計(jì)收入180000元并補(bǔ)繳稅款10800元。參與本次指導(dǎo)手冊(cè)編撰的人員有：廣州市國(guó)家稅務(wù)局：鄧蔚梅、曾敏聯(lián)系電話(huà)：380012138001283廣州市海珠區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：鄭燕萍、劉世民、潘宇、劉瑜 聯(lián)系電話(huà)：8426666323 / 23
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