汽車維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊(cè)(文件)
【正文】 明細(xì)賬，但會(huì)計(jì)人員是兼職人員，賬目設(shè)置較為簡(jiǎn)單，所有收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目均是手工登記。根據(jù)該公司具體情況，評(píng)估人員認(rèn)為難以準(zhǔn)確取得“收入項(xiàng)目計(jì)算方法”所需的數(shù)據(jù)。（1－行業(yè)毛利率）評(píng)估期成本費(fèi)用包括帳面材料成本111498元、工人工資297600元、經(jīng)營場(chǎng)地租賃費(fèi)24000元、水電費(fèi)5346 .35元。該公司負(fù)責(zé)人解釋是會(huì)計(jì)人員工作不認(rèn)真導(dǎo)致報(bào)表錯(cuò)誤，使報(bào)表中庫存金額誤填為零；對(duì)維修項(xiàng)目主動(dòng)開具發(fā)票，因此不開票收入比例低。該公司自查補(bǔ)計(jì)收入180000元并補(bǔ)繳稅款10800元。約談結(jié)束后，該公司主動(dòng)進(jìn)行自查。（1－35%）=評(píng)估收入與企業(yè)申報(bào)收入差異＝－＝五、評(píng)估約談根據(jù)上述相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)定，評(píng)估人員再次與該公司的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行了約談。（三）匯總計(jì)算了該公司2007年發(fā)票開具金額。經(jīng)向該公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員了解，由于該公司會(huì)計(jì)核算不健全，所得稅是采用核定征收方式。（二）汽車維修需要儲(chǔ)備一些常用零配件，但該公司期末存貨成本為零。該公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。經(jīng)過評(píng)估人員與該公司財(cái)務(wù)人員多角度核對(duì)數(shù)據(jù)。在約談時(shí)，評(píng)估人員向該公司通報(bào)了同行業(yè)各相關(guān)指標(biāo)，并就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要求納稅人進(jìn)行解釋。（1－行業(yè)毛利率）、。（二）確定評(píng)估方法及評(píng)估模型1．收入項(xiàng)目計(jì)算模型評(píng)估期營業(yè)收入＝工時(shí)費(fèi)收入 + 材料費(fèi)收入 + 其他收入工時(shí)費(fèi)收入＝∑（工時(shí)單價(jià) Ⅹ 結(jié)算定額工時(shí)）材料費(fèi)收入＝維修用新材料成本 Ⅹ（1+成本利潤率）+ 修舊零配件費(fèi)用測(cè)算稅收差異=（測(cè)算營業(yè)收入申報(bào)營業(yè)收入）適用稅率（征收率）2．保本經(jīng)營計(jì)算模型評(píng)估期營業(yè)收入＝當(dāng)期成本費(fèi)用總額247。三、核實(shí)調(diào)查，測(cè)算稅收差異（一）數(shù)據(jù)采集評(píng)估人員到達(dá)該公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營面積約16000平方米，噴烤漆房及設(shè)備、車身校正設(shè)備、總成吊裝設(shè)備、汽車舉升機(jī)等設(shè)備齊全。％，％，且略低于行業(yè)增值稅稅負(fù)的下限。（二）主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本不同步變化。使用中注意從第三方收集相關(guān)費(fèi)用。五、數(shù)據(jù)獲取途徑（一）從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊(cè)中取得材料成本及工人工資（二）從經(jīng)營場(chǎng)地出租方核實(shí)場(chǎng)地租賃費(fèi)用的真實(shí)性（三）從供水、供電部門取得企業(yè)水電費(fèi)金額六、疑點(diǎn)判斷（一）若評(píng)估期測(cè)算營業(yè)收入與實(shí)際申報(bào)營業(yè)收入基本一致，則視為企業(yè)核算比較正常。 保本經(jīng)營計(jì)算法一、適用對(duì)象第一、二、三類維修企業(yè)二、原理描述根據(jù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營所需全部費(fèi)用與行業(yè)毛利率結(jié)合測(cè)算出營業(yè)額的方法。（二）若評(píng)估期測(cè)算營業(yè)收入小于實(shí)際申報(bào)營業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在將外購的配件材料直接用于銷售，或者材料市場(chǎng)價(jià)格調(diào)高。五、數(shù)據(jù)獲取途徑（一）從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊(cè)中取得維修工時(shí)情況。（三）材料費(fèi)收入維修用新材料成本包括汽車維修過程中耗用的各種配件、材料、油漆、油料等材料的總和。（二）定額工時(shí)定額工時(shí)按中華人民共和國交通部令2005年第7號(hào)《機(jī)動(dòng)車維修管理規(guī)定》中規(guī)定的各級(jí)維護(hù)作業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；標(biāo)準(zhǔn)范圍以外的其他附加項(xiàng)目，按該項(xiàng)小修定額工時(shí)另外加計(jì)。 第二篇 行業(yè)評(píng)估方法 收入項(xiàng)目計(jì)算法一、適用對(duì)象主要適用于一、二類維修企業(yè)。但是舊零件尤其是金屬件，可以變賣取得收入。二、零配件銷售收入未進(jìn)行申報(bào)。同時(shí)，私人車主維修汽車索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，發(fā)票金額無法全面反映汽車維修企業(yè)的經(jīng)營情況。工藝流程圖如下： 工藝流程圖用戶：登記客戶數(shù)據(jù)，詢問確定顧客需求：檢查車輛修理史，預(yù)訂維修工位，準(zhǔn)備任務(wù)委托書及配件：客戶確認(rèn)預(yù)約內(nèi)容，同意后在任務(wù)委托書簽字：接待客戶：認(rèn)真聽取用戶的報(bào)維項(xiàng)目，仔細(xì)檢查車輛，分析、確定故障，簽訂任務(wù)委托書：根據(jù)檢測(cè)、分析和修理中出現(xiàn)的新的故障確定修理項(xiàng)目，查看用戶保修
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