【正文】 聯(lián)系電話: 84266663評估所屬時期：2008年1至9月評估時間：2008年11月一、企業(yè)基本情況廣州市DC汽車維修有限公司成立于1998年5月20日，注冊類型為私營有限責(zé)任公司，注冊資本500萬元，職工人數(shù)40人，經(jīng)營范圍是機動車維修，具有國家一類資格。（1－行業(yè)毛利率）（三）運用評估方法分析1．運用收入項目計算方法分析（1）工時費收入（2）材料費收入由于該公司是一類維修企業(yè)，確定其成本利潤率為15％。二、案頭指標(biāo)分析評估人員利用征管軟件、企業(yè)財務(wù)報表等數(shù)據(jù)，對該公司的各項相關(guān)指標(biāo)進行分析，主要指標(biāo)如下：2007年納稅情況表 單位：元基礎(chǔ)數(shù)據(jù)金額主營業(yè)務(wù)收入增值稅額增值稅稅負(fù)率6%主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用利潤總額利潤率%期末應(yīng)收賬款0期末應(yīng)付賬款0期末存貨成本0備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)納稅申報表、損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表從案頭分析發(fā)現(xiàn)該公司申報數(shù)據(jù)存在以下疑點：（一）按照評估人員所了解的汽車維修行業(yè)平均數(shù)據(jù)，一般情況下，維修費用價值構(gòu)成中，人工費所占比重相對較高，一般在30％至40％。約談時，評估人員向該公司通報了同行業(yè)各相關(guān)指標(biāo)，并針對三大疑點（材料比例、庫存金額、不開票收入比例）提出了疑問，要求企業(yè)認(rèn)真查找問題。四、評估測算評估期營業(yè)收入＝當(dāng)期成本費用總額247。五、評定處理該公司在評估約談后。（2）取得各項目工時（3）統(tǒng)計總工時費收入經(jīng)核對《汽配汽修管理系統(tǒng)》內(nèi)數(shù)據(jù)，2．材料成本記錄（備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)汽配汽修管理系統(tǒng)）為進一步核實該公司真實的庫存狀況，評估人員對倉庫進行了抽樣盤點，實際盤存數(shù)量與賬面數(shù)量基本一致。使用《汽配汽修管理系統(tǒng)》實施軟件管理，維修材料價格、工時單價能按車主類型分類管理，做到分層次、分檔次管理維修業(yè)務(wù)；系統(tǒng)中設(shè)置維修工時費優(yōu)惠率、維修材料費管理費率、稅率，能自動計算總的維修費用。（二）若評估期測算營業(yè)收入小于實際申報營業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在將外購的配件材料直接用于銷售，或者材料市場價格調(diào)高。成本利潤率一般在15％至30％之間。部分維修企業(yè)特別是小規(guī)模企業(yè)，對某些零配件需使用時才向供應(yīng)商采購，并要求供應(yīng)商直接開具發(fā)票給維修客戶，在自己的營業(yè)收入中不反映該部分材料成本。汽車小修是指用修理或更換個別零件的方法，保證或恢復(fù)汽車工作能力的運行性修理，主要是消除汽車在運行或維護過程中發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的故障和隱患。維修種類一般包括車內(nèi)裝飾裝潢、創(chuàng)面整形、維修大架底盤、修發(fā)動機、檢修電路、噴漆等。四、費用核算不準(zhǔn)確。（三）從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊中取得材料耗用情況，并與實際庫存核對。2004年1月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。材料費收入＝維修用新材料成本 Ⅹ（1+成本利潤率）+ 修舊零配件費用= Ⅹ (1+15％)＋＝（3）其他收入項目經(jīng)查閱該公司賬冊，該公司有應(yīng)征增值稅的代理服務(wù)費收入、。也就是說，材料成本應(yīng)占收入比重60％至70％。該公司負(fù)責(zé)人解釋是會計人員工作不認(rèn)真導(dǎo)致報表錯誤，使報表中庫存金額誤填為零；對維修項目主動開具發(fā)票，因此不開票收入比例低。（三）匯總計算了該公司2007年發(fā)票開具金額。經(jīng)過評估人員與該公司財務(wù)人員多角度核對數(shù)據(jù)。三、核實調(diào)查，測算稅收差異（一）數(shù)據(jù)采集評估人員到達該公司進行核實調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營面積約16000平方米，噴烤漆房及設(shè)備、車身校正設(shè)備、總成吊裝設(shè)備、汽車舉升機等設(shè)備齊全。五、數(shù)據(jù)獲取途徑（一）從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊中取得材料成本及工人工資（二）從經(jīng)營場地出租方核實場地租賃費用的真實性（三）從供水、供電部門取得企業(yè)水電費金額六、疑點判斷（一）若評估期測算