汽車維修行業(yè)納稅評估指導(dǎo)手冊(參考版)
2025-06-28 11:58本頁面
【正文】 該公司自查補(bǔ)計收入180000元并補(bǔ)繳稅款10800元。約談結(jié)束后，該公司主動進(jìn)行自查。該公司負(fù)責(zé)人解釋是會計人員工作不認(rèn)真導(dǎo)致報表錯誤，使報表中庫存金額誤填為零；對維修項(xiàng)目主動開具發(fā)票，因此不開票收入比例低。（1－35%）=評估收入與企業(yè)申報收入差異＝－＝五、評估約談根據(jù)上述相關(guān)數(shù)據(jù)的測定，評估人員再次與該公司的負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員進(jìn)行了約談。（1－行業(yè)毛利率）評估期成本費(fèi)用包括帳面材料成本111498元、工人工資297600元、經(jīng)營場地租賃費(fèi)24000元、水電費(fèi)5346 .35元。（三）匯總計算了該公司2007年發(fā)票開具金額。根據(jù)該公司具體情況，評估人員認(rèn)為難以準(zhǔn)確取得“收入項(xiàng)目計算方法”所需的數(shù)據(jù)。經(jīng)向該公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員了解，由于該公司會計核算不健全，所得稅是采用核定征收方式。在財務(wù)核算方面，該公司設(shè)立了總賬和明細(xì)賬，但會計人員是兼職人員，賬目設(shè)置較為簡單，所有收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目均是手工登記。（二）汽車維修需要儲備一些常用零配件，但該公司期末存貨成本為零。也就是說，材料成本應(yīng)占收入比重60％至70％。該公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。補(bǔ)繳稅款后，％％，基本符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過評估人員與該公司財務(wù)人員多角度核對數(shù)據(jù)。以上因素導(dǎo)致2008年的收入及利潤有不同程度的下降。在約談時，評估人員向該公司通報了同行業(yè)各相關(guān)指標(biāo)，并就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要求納稅人進(jìn)行解釋。（1－35%）=評估收入與企業(yè)申報收入差異＝－＝3．鑒于該公司規(guī)模較大，核算清晰，評估人員認(rèn)為采用收入項(xiàng)目計算方法更能反映該公司經(jīng)營情況。（1－行業(yè)毛利率）、。材料費(fèi)收入＝維修用新材料成本 Ⅹ（1+成本利潤率）+ 修舊零配件費(fèi)用= Ⅹ (1+15％)＋＝（3）其他收入項(xiàng)目經(jīng)查閱該公司賬冊，該公司有應(yīng)征增值稅的代理服務(wù)費(fèi)收入、。（二）確定評估方法及評估模型1．收入項(xiàng)目計算模型評估期營業(yè)收入＝工時費(fèi)收入 + 材料費(fèi)收入 + 其他收入工時費(fèi)收入＝∑（工時單價 Ⅹ 結(jié)算定額工時）材料費(fèi)收入＝維修用新材料成本 Ⅹ（1+成本利潤率）+ 修舊零配件費(fèi)用測算稅收差異=（測算營業(yè)收入申報營業(yè)收入）適用稅率（征收率）2．保本經(jīng)營計算模型評估期營業(yè)收入＝當(dāng)期成本費(fèi)用總額247。此外。評估人員認(rèn)為該公司核算較為清晰，從系統(tǒng)中采集了該公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)。三、核實(shí)調(diào)查，測算稅收差異（一）數(shù)據(jù)采集評估人員到達(dá)該公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營面積約16000平方米，噴烤漆房及設(shè)備、車身校正設(shè)備、總成吊裝設(shè)備、汽車舉升機(jī)等設(shè)備齊全。（四）期末應(yīng)收賬款變動異常。％，％，且略低于行業(yè)增值稅稅負(fù)的下限。同時，％％，降幅異常。（二）主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本不同步變化。2004年1月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。使用中注意從第三方收集相關(guān)費(fèi)用。（三）評估期測算營業(yè)收入大于實(shí)際申報營業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在未記或少記維修收入、將外購配件直接銷售未記或少記收入等。五、數(shù)據(jù)獲取途徑（一）從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊中取得材料成本及工人工資（二）從經(jīng)營場地出租方核實(shí)場地租賃費(fèi)用的真實(shí)性（三）從供水、供電部門取得企業(yè)水電費(fèi)金額六、疑點(diǎn)判斷（一）若評估期測算營業(yè)收入與實(shí)際申報營業(yè)收入基本一致，則視為企業(yè)核算比較正常。（1－行業(yè)毛利率）四、標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍（一）當(dāng)期成本費(fèi)用總額包括：1．汽車維修過程中耗用的各種配件、材料、油漆、油料等材料成本；2．工人工資總額；3．經(jīng)營場所租賃費(fèi)（租賃場所）或者折舊費(fèi)（自有場所）；4．水電費(fèi)、管理費(fèi)等。 保本經(jīng)營計算法一、適用對象第一、二、三類維修企業(yè)二、原理描述根據(jù)計算、統(tǒng)計維持正常生產(chǎn)經(jīng)營所需全部費(fèi)用與行業(yè)毛利率結(jié)合測算出營業(yè)額的方法。七、應(yīng)用要點(diǎn)應(yīng)用本方法
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