試議注冊會計師審計風(fēng)險及其防范-資料下載頁
2025-06-25 02:06本頁面
【正文】 步理順自律監(jiān)管與政府監(jiān)管的關(guān)系,按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的原則,逐步確立和完善行業(yè)的新型管理體制。積極發(fā)揮各懲戒委員會、調(diào)查委員會、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃委員會等各專業(yè)委員會的作用,充分利用專家的工作,提高行業(yè)管理的權(quán)威性。8注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)采取的對策建立健全會計師事務(wù)所內(nèi)部的全面質(zhì)量管理制度,明確內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限,做到事事有人審核,有人監(jiān)督,出了問題能及時反映,分清責(zé)任。還需要有激勵約束機制,解決干與不干,干好與干壞的問題,關(guān)鍵是建立健全各種規(guī)章制度,進一步規(guī)范審計行為。此外需要建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度,建立例外事項或重大事項的請示報告制度,建立質(zhì)量考核評價與獎懲制度,落實三級復(fù)核制度,嚴(yán)格注冊會計師簽名制度,建立技術(shù)支持與咨詢制度等等。為規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,維護社會公眾利益,中國注冊會計師協(xié)會擬訂了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項準(zhǔn)則,修訂了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1142號———財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》等26項準(zhǔn)則,并自2007年1月1日起施行。這些準(zhǔn)則的頒布和實施,標(biāo)志著基本完善,它不僅規(guī)范從人員的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),同時也保護他們的合法權(quán)益,也是自我保護的法律武器。因此注冊會計師必須認(rèn)真學(xué)習(xí),深刻理解,熟練運用。同時還應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,不斷強化法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識,弘揚敬業(yè)精神,從而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。會計師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個方面的工作:一方面是在招聘專業(yè)人員時,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),不具備條件者決不能聘用。另一方面,加強對現(xiàn)有注冊會計師的后續(xù)教育。在新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn),審計對象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中,應(yīng)形成一種制度,讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識,不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時,還要加強職業(yè)道德的剛性約束。首先要加強職業(yè)道德教育,其次,必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作首位,一定要按照市場規(guī)則,獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務(wù),堅決反對弄虛作假的行為。,搞好審計風(fēng)險預(yù)測《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》已經(jīng)修訂了審計風(fēng)險模型,強調(diào)從宏觀上了解被審計單位及其環(huán)境,以充分識別和評估會計報表重大錯報的風(fēng)險。我國借鑒國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會的做法,對現(xiàn)有的審計風(fēng)險模型進行了修訂,環(huán)境變量引入其中,審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險,引導(dǎo)注冊會計師在審計過程中更多考慮被審計單位及其環(huán)境,強化在執(zhí)業(yè)過程中的風(fēng)險意識和質(zhì)量意識,以減少可能產(chǎn)生的審計風(fēng)險。一味降低審計風(fēng)險,就可能違背成本效益原則。注冊會計師如果想要避免法律訴訟,有效地控制和防范審計風(fēng)險,必須慎重選擇被審計單位。如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格,必然也會蒙騙注冊會計師,使注冊會計師陷入他們設(shè)定的圈套,事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計單位的委托來降低風(fēng)險。另外事務(wù)所在接受審計委托時,要認(rèn)真評價被審計單位的風(fēng)險程度,避免高風(fēng)險的審計客戶。也不要承接沒有勝任能力的業(yè)務(wù),否則會增加審計風(fēng)險。,強化質(zhì)量控制制度審計過程是由許多審計步驟構(gòu)成的,嚴(yán)格執(zhí)行各環(huán)節(jié)的審計工作規(guī)范,能夠減少審計風(fēng)險。在準(zhǔn)備階段,要了解被審計單位的基本情況,找出其薄弱環(huán)節(jié)和重點環(huán)節(jié),做好審計實施計劃。實施階段,首先審計取證是規(guī)避風(fēng)險的關(guān)鍵,取得的審計證據(jù)必須充分適當(dāng)。其次應(yīng)規(guī)范審計工作底稿,它是審計人員制作的“原始憑證”。最后,審計人員應(yīng)嚴(yán)格自律,自覺執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德。報告階段,提交報告前,應(yīng)對審計工作底稿進行認(rèn)真的三級復(fù)核,確保準(zhǔn)確無誤,然后再撰寫審計報告,做出審計結(jié)論,同時提出管理建議。要建立健全審計工作監(jiān)控制度、管理制度和崗位責(zé)任制。參考資料[1]試論審計風(fēng)險的管理[2]審計風(fēng)險成[3][M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2004.[4][M].北京:高等教育出版社,2005.[5][J].審計研究, 2001.[6],2004(4):12.[7][N].中國財經(jīng)報,20070413.12 / 13
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