試議注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范-資料下載頁(yè)
2025-06-25 02:06本頁(yè)面
【正文】 步理順自律監(jiān)管與政府監(jiān)管的關(guān)系,按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的原則,逐步確立和完善行業(yè)的新型管理體制。積極發(fā)揮各懲戒委員會(huì)、調(diào)查委員會(huì)、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃委員會(huì)等各專業(yè)委員會(huì)的作用,充分利用專家的工作,提高行業(yè)管理的權(quán)威性。8注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的對(duì)策建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的全面質(zhì)量管理制度,明確內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限,做到事事有人審核,有人監(jiān)督,出了問題能及時(shí)反映,分清責(zé)任。還需要有激勵(lì)約束機(jī)制,解決干與不干,干好與干壞的問題,關(guān)鍵是建立健全各種規(guī)章制度,進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為。此外需要建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度,建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請(qǐng)示報(bào)告制度,建立質(zhì)量考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲制度,落實(shí)三級(jí)復(fù)核制度,嚴(yán)格注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名制度,建立技術(shù)支持與咨詢制度等等。為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,維護(hù)社會(huì)公眾利益,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項(xiàng)準(zhǔn)則,修訂了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)———財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等26項(xiàng)準(zhǔn)則,并自2007年1月1日起施行。這些準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施,標(biāo)志著基本完善,它不僅規(guī)范從人員的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)也保護(hù)他們的合法權(quán)益,也是自我保護(hù)的法律武器。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須認(rèn)真學(xué)習(xí),深刻理解,熟練運(yùn)用。同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,不斷強(qiáng)化法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),弘揚(yáng)敬業(yè)精神,從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個(gè)方面的工作:一方面是在招聘專業(yè)人員時(shí),嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),不具備條件者決不能聘用。另一方面,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育。在新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn),審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中,應(yīng)形成一種制度,讓每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有機(jī)會(huì)吸取新的知識(shí),不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí),還要加強(qiáng)職業(yè)道德的剛性約束。首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,其次,必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作首位,一定要按照市場(chǎng)規(guī)則,獨(dú)立、客觀、公正地從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),堅(jiān)決反對(duì)弄虛作假的行為。,搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)修訂了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,以充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)借鑒國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)的做法,對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行了修訂,環(huán)境變量引入其中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn),引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中更多考慮被審計(jì)單位及其環(huán)境,強(qiáng)化在執(zhí)業(yè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量意識(shí),以減少可能產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一味降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就可能違背成本效益原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果想要避免法律訴訟,有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),必須慎重選擇被審計(jì)單位。如果被審計(jì)單位對(duì)顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格,必然也會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入他們?cè)O(shè)定的圈套,事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。另外事務(wù)所在接受審計(jì)委托時(shí),要認(rèn)真評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度,避免高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客戶。也不要承接沒有勝任能力的業(yè)務(wù),否則會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,強(qiáng)化質(zhì)量控制制度審計(jì)過程是由許多審計(jì)步驟構(gòu)成的,嚴(yán)格執(zhí)行各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作規(guī)范,能夠減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在準(zhǔn)備階段,要了解被審計(jì)單位的基本情況,找出其薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)環(huán)節(jié),做好審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。實(shí)施階段,首先審計(jì)取證是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,取得的審計(jì)證據(jù)必須充分適當(dāng)。其次應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿,它是審計(jì)人員制作的“原始憑證”。最后,審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格自律,自覺執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德。報(bào)告階段,提交報(bào)告前,應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真的三級(jí)復(fù)核,確保準(zhǔn)確無(wú)誤,然后再撰寫審計(jì)報(bào)告,做出審計(jì)結(jié)論,同時(shí)提出管理建議。要建立健全審計(jì)工作監(jiān)控制度、管理制度和崗位責(zé)任制。參考資料[1]試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理[2]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成[3][M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2004.[4][M].北京:高等教育出版社,2005.[5][J].審計(jì)研究, 2001.[6],2004(4):12.[7][N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào),20070413.12 / 13
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