【導(dǎo)讀】欺詐投資者的行為對股市的傷害頗深。隨著證券市場透明度的進一步加強，部分上市公。司審計失敗案例曝光于眾。上市公司會計報表注水、信息披露不規(guī)范已成為投資者心中。股份、大慶聯(lián)誼、銀廣夏等審計失敗案例對我國審計行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了重大的影響。深，再加上時間之巧合，實屬注冊會計師歷史上罕見的大事。涉案公司的舞弊動機都非常明顯：注冊會計師則喪失了應(yīng)有的獨立性，沒有勤勉盡責(zé)，甚至與管理當(dāng)局勾結(jié)欺詐。注冊會計師作為降低會計信息不對稱，增進會計信息價值，的沖擊與損害，社會公信力受到空前置疑。的范圍，引起了世界各國社會公眾的廣泛關(guān)注。這些現(xiàn)狀表明，對我國的注冊會計師和。就整體而言，我國注冊會計師。有效控制審計風(fēng)險，成為業(yè)界的重要課題。這種可能性雙重的：一是會計報表存在重大錯報，注冊會計師卻出具了無保留意見。因此承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任的可能性。出從2020年到2020年度全國各地注冊會計師審計失敗受處罰的普通個例。

　　

【正文】 題不能得到徹 底的解決，就 很 有可能使得社會公眾對注冊會計師及事務(wù)所的信任度不斷 下降，最終導(dǎo)致審計行業(yè)名存實亡 。規(guī)范注冊會計師審計市場必須做到以下幾方面：第一，要在注冊會計師行業(yè)領(lǐng)域中引入司法干預(yù)機制，加強 約束力，促使注冊會計師行業(yè)自律；第二， 通過立法、監(jiān)管，加強政府的監(jiān)督行為，使政府履行其應(yīng)盡的職責(zé)，維護市場秩序；第三， 對 于 違規(guī)違法 的問題，要加強懲罰力度，對情節(jié)嚴(yán)重的決不能姑息了事，要嚴(yán)懲不貸，讓那些視法律法規(guī)于無形的的注冊會計師以及會計師事務(wù)所認(rèn)識到違反法律法規(guī)的成本相當(dāng)高昂，得不償失，而且要適時 借助 新聞 媒體和社會輿論曝光其 違法違規(guī)行為，讓其遭受社會公眾以及輿論的譴責(zé)，因此只有從根本上清除不正當(dāng)競爭行為，才能給審計市場帶來不源源不斷的發(fā)展動力，才能 得到 社會公眾 的信任 。 （四 ）加強會計師事務(wù)所內(nèi)部管理 國內(nèi)外很多審計風(fēng)險失敗的案例中，一個非常重要的 原因 就是注冊會計師對客戶的業(yè)務(wù)不了解，致使審計過程中存在很多審 查 紕漏 ， 這樣 就很難 找出 該公司在 哪 些方面的財務(wù)信息做了手腳，最終導(dǎo)致審計失敗 。因此， 注冊會計師在對被審計單位進行審計前，必須深入了解被審計單位業(yè)務(wù)的基本情況 。 比如仔細閱讀該公司的 近幾年的 年度報表 ，以及其他的一些明細資料，了解該公司的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量 ； 可以 通過審閱 該公司的 合同協(xié)議、 公司 章程及營業(yè)執(zhí)照 等等， 這樣 才能避免審計過失的發(fā)生，將審計風(fēng)險控制在可控制 的范圍 之內(nèi) 。 江蘇理工學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計說明書（論文） 第 14 頁 共 16 頁 注冊會計師事務(wù)所既要保證自己 工作 的質(zhì)量又要提高工作效率 ， 而風(fēng)險管理兩者兼得，因此會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險管理模式 ，首先進行事前審計風(fēng)險的評估， 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)對 客戶所面臨的、以及潛在的風(fēng)險進行分析、判斷、評估，并以此為切入點，制定審計計劃以及審計策略 ，使審計風(fēng)險控制在可接受的范圍 之內(nèi)；然后進行事中 風(fēng)險的控制 ，主要指選擇規(guī)避 風(fēng) 險的方法和技術(shù) ，建立減輕風(fēng)險的程序以規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移風(fēng)險 ；最后進行 事后審計風(fēng) 險的評價 ， 即對上述所做工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，以最大限度地降低審計風(fēng)險。 信用體系 會計師事務(wù)所是 審計界最主要的中介機構(gòu)，注冊會計師對被審計單位的財務(wù) 信息的合法性、公允性和一貫性發(fā)表 審計 意見 。 因此要根除審計造假行為， 使會計師事務(wù)所真正成為獨立、客觀、公平、公正 的中介機構(gòu)，重塑注冊會計師以及事務(wù)所誠信的企業(yè)形象，應(yīng)建立一種信用體系對會計事務(wù)所以及這冊會計師 的信 譽程度進行動態(tài)的評價，在不同的信譽等級階段，可以實施相應(yīng)的業(yè)務(wù)禁止規(guī)定 。 審計活動都是依靠注冊會計師來實現(xiàn)的，因此引起風(fēng)險的主觀原因 是人本身 。 所以必須提高審計人員的綜合素質(zhì)以降低審計風(fēng)險。首先需要加強注冊會計師的職業(yè)道德教育，對于違反其職業(yè)道德的注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)懲不貸，這樣可以促使其保持相對的獨立性，保持謹(jǐn)慎的職 業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，提高注冊會計師的業(yè)務(wù)能力以及審計質(zhì)量；其次是加強注冊會計師的后續(xù)教育，使得注冊會計師的知識體系更加完善，專業(yè)技能不斷提高，及時了解到相關(guān)法律法規(guī)的修訂，跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐；最后是強化注冊會計師的風(fēng)險意識，讓他們認(rèn)清大環(huán)境下的局面以及形勢，充分意識到自己所處的職業(yè)環(huán)境，進一步提高自身的風(fēng)險防范意識以降低審計風(fēng)險。 傳統(tǒng)的 抽樣審計 方法 增加了 審計風(fēng)險系數(shù)，注冊會計師必須高度 重視審計取證 的 工作 ， 合理地選用 抽樣方法，減少審計人員的主觀偏見 ， 盡可能使得 樣本的審計結(jié)果 基本能 代表總體的情況，使審計結(jié)論不脫離客觀事實 ， 這是控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵。 而且審計人員也應(yīng)當(dāng)科學(xué)借鑒以往的審計結(jié)論，從中分析審計問題的內(nèi)容及 原因，為實施審計工作界定范 圍和重點 以避免審計風(fēng)險。 江蘇理工學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計說明書（論文） 第 15 頁 共 16 頁 參考文獻 [1]王麗琴． 淺析 會計報表審計風(fēng)險分析及防范研究 [J]．西南交通大學(xué) 出版社 ，2020,5:2224 [2]張彥．證券市場審計失敗現(xiàn)狀及其對策 [J]．對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文， 2020 [3]趙玉華 .注冊會計師審計風(fēng)險相關(guān)問題研究 [D].天津大學(xué)碩士 論文， 2020 [4]王玉丹．中國注冊會計師審計業(yè)務(wù)的博弈分析 [D]．吉林大學(xué)碩士論文， 2020 [5]史冬梅 .我國注冊會計師審計風(fēng)險及其防范研究 [D].哈爾濱工程大學(xué)碩士 論文， 2020 [6]郭海燕 .對審計失敗的再思考 [J] .財會研究， 2020， (9)， 7172 [7]鐘義勇 .淺談審計環(huán)境對審計對立性的影響 [J].基礎(chǔ)理論研討， 2020,(1),2829 [8]孫一秀 .審計失敗因素及案例分析 [J].社審天地， 2020， 5:3134 [9]何彥彬 .審計風(fēng)險形成淺析 [J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟， 2020,9:7071 [10]郭春麗 .上市公司審計失敗現(xiàn)狀分析 [J].經(jīng)濟工作 ， 2020， 2:4547 [11]楊安 .以我國上市公司審計失敗案例論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?[J].審計實務(wù)，2020,6:1213 [12]王英姿．注冊會計師審計質(zhì)量評價與控制研究 [M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社， 2020 [13]張晶 .論有效控制和防范注冊會計師審計風(fēng)險 [J]，云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報， 2020，6:111113 [14]鄧天林 .關(guān)于 CPA 審計風(fēng)險及防范若干問題的探討 [J].會計之友， 2020,9:103105 [15]李偉 .淺談注冊會計師審計風(fēng)險及規(guī)避 [J].商場現(xiàn)代化， 2020,4:132135 [16] that auditors ignore at their own risk[J].Journal of Accountancy 2020,5:133135 [17] the Business Risk Audit Model[J].Accounting Horizons,2020:193207 江蘇理工學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計說明書（論文） 第 16 頁 共 16 頁 致 謝 大學(xué)最后的一門課程應(yīng)該是畢業(yè)論文的撰寫與答辯，歷經(jīng)多月，從選題、找資料、確定框架、正 文寫作，整個過程中雖然遇到了很多困難，但都在論文指導(dǎo)老師以及身邊同學(xué)的幫助下順利完成， 特別 要 感謝我的論 文指導(dǎo)老師 —— 胡群英老師，在選題目的時候肯定我選題的大方向，在我找不到案例以及不知如何 運用 案例分析 的時候，老師教我怎樣找資料以及怎樣分析案例，不厭其煩 引導(dǎo)我的寫作思路 ， 幫我修訂論文，此外也要特別感謝我的大學(xué)舍友，他們 給了我很多方面的支持與幫助，幫我參考語句、論文的排版以及提供給我 各種案例及素材，最后 再次 非常 感謝各位幫助過我的老師與同學(xué) ！