淺談注冊會計師審計風(fēng)險研究-資料下載頁
2025-06-25 02:29本頁面
【正文】 ”事務(wù)所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計風(fēng)險。（四） 建立專業(yè)指導(dǎo)機制最大限度規(guī)避審計風(fēng)險。事務(wù)所可建立專業(yè)指導(dǎo)機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請法律、經(jīng)濟、技術(shù)方面的專家做審計的技術(shù)顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權(quán)威的專業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強審計結(jié)論對審計風(fēng)險的承受力。（五） 充分利用自主權(quán)，審慎選擇被審計單位事務(wù)所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風(fēng)險，必須慎重選擇被審計單位。一般說來，接受審計委托前，應(yīng)對被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險、以前年度接受審計的情況、財務(wù)會計機構(gòu)及其他與簽定審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項等進行了解，如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設(shè)定的圈套。事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計單位的委托來降低風(fēng)險。（六） 正確處理降低風(fēng)險與經(jīng)濟效益的關(guān)系正確處理降低風(fēng)險與經(jīng)濟效益的關(guān)系，是每一個事務(wù)所急需解決的又一問題。審計風(fēng)險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。同時，控制審計風(fēng)險需要花費一定的代價，隨著審計成本的增加，審計風(fēng)險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風(fēng)險的控制要限定在一個經(jīng)濟意義上的適當(dāng)范圍。（七） 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險，以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險隨著我國加入WTO，要求注冊會計師為國內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù)，也使注冊會計師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。為了更好地服務(wù)于國內(nèi)外客戶，事務(wù)所必須以更高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰(zhàn)。而通過提取風(fēng)險基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國內(nèi)外客戶并提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規(guī)定會計師事務(wù)所應(yīng)按年收入的20%提取職業(yè)風(fēng)險基金或辦理職業(yè)保險。（八） 減小社會公眾對注冊會計師的依賴性和加強對審計的監(jiān)管力度 要減小社會公眾對注冊會計師的依賴性，就要加強二者之間的溝通，加大力度宣傳注冊會計師的能力和注冊會計師的審計程序與方法，讓社會公眾深入了解審計風(fēng)險，意識到執(zhí)行審計時必然存在審計風(fēng)險，對于審計風(fēng)險以及注冊會計師的能力和責(zé)任有一個清醒認(rèn)識，讓他們明白不能完全的依賴注冊會計師的審計報告，注冊會計師只能盡量降低審計失敗的可能性，而不能保證審計的完全正確，以使其在審計失敗時公平、公正的對待包括被審計單位在內(nèi)的各方當(dāng)事者。獨立性是注冊會計師行業(yè)生存的基礎(chǔ)。在實際工作中，絕大數(shù)注冊會計是能夠始終如一遵循獨立原則，但也有少數(shù)注冊會計是忽視獨立性，甚至接受客戶的虛假報表，并且?guī)捅粚徲媶挝谎陲椢璞?。法律賦予審計職業(yè)專門的鑒證權(quán)利的同時，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對于會計師事務(wù)所及注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的要對其做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，針對注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任依法進行嚴(yán)格查處，強化法律監(jiān)管力度，嚴(yán)肅法律形象。六 結(jié)束語市場經(jīng)濟是不斷發(fā)展的，審計業(yè)務(wù)也將發(fā)揮越來越重要的作用。注冊會計師在審計業(yè)務(wù)時，由于審計時間及業(yè)務(wù)量的限制，注冊會計師不可能對委托單位的所有業(yè)務(wù)都進行審計；審計單位多方面的考慮也不一定能對審計單位所有的錯報漏報進行披露；而且由于制度不完善等因素都容易給審計業(yè)務(wù)帶來審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是不可避免的，但注冊會計師應(yīng)時刻保持獨立、客觀、公正的態(tài)度進行審計業(yè)務(wù)，竭力將審計風(fēng)險降至社會公眾可接受的最低水平，以促進審計職業(yè)的健康發(fā)展，樹立良好的審計形象，從而為我國的審計事業(yè)做出貢獻。參考文獻【1】喬瑞紅。注冊會計師審計風(fēng)險產(chǎn)生原因分析[J]。經(jīng)濟師。2005年03期【2】孫志華。注冊會計師審計風(fēng)險分析及現(xiàn)狀研究[D]。重慶大學(xué)。2004年【3】《新科技》；論審計風(fēng)險及防范；2010年07期【4】石晶梅，陳衛(wèi)華，趙素琴；審計學(xué)；中國計量出版社；2009年8月【5】王勇；《審計學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2009【6】李寶虹 ，劉成 ；《商業(yè)經(jīng)濟》2006年第8
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