淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究-資料下載頁(yè)
2025-06-25 02:29本頁(yè)面
【正文】 ”事務(wù)所要針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所遵循，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四） 建立專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)機(jī)制最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所可建立專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到超出自己的知識(shí)范圍的情況時(shí)，能夠得到及時(shí)的咨詢(xún)服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專(zhuān)家做審計(jì)的技術(shù)顧問(wèn)，使審計(jì)人員在做出判斷和決定時(shí)，有權(quán)威的專(zhuān)業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力。（五） 充分利用自主權(quán)，審慎選擇被審計(jì)單位事務(wù)所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須慎重選擇被審計(jì)單位。一般說(shuō)來(lái)，接受審計(jì)委托前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、以前年度接受審計(jì)的情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他與簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)相關(guān)的事項(xiàng)等進(jìn)行了解，如果被審計(jì)單位對(duì)顧客、職工、政府部門(mén)或其它方面沒(méi)有正直的品格，也必然會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入他們?cè)O(shè)定的圈套。事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。（六） 正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，是每一個(gè)事務(wù)所急需解決的又一問(wèn)題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計(jì)客體的不可控性決定的。同時(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要花費(fèi)一定的代價(jià)，隨著審計(jì)成本的增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低幅度呈遞減趨勢(shì)，這就要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制要限定在一個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上的適當(dāng)范圍。（七） 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)，以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)隨著我國(guó)加入WTO，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為國(guó)內(nèi)外客戶(hù)提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù)，也使注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在范圍上、深度上都不可與以往同日而語(yǔ)。為了更好地服務(wù)于國(guó)內(nèi)外客戶(hù)，事務(wù)所必須以更高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和更有保障的資信條件來(lái)迎接新的挑戰(zhàn)。而通過(guò)提取風(fēng)險(xiǎn)基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國(guó)內(nèi)外客戶(hù)并提高社會(huì)信譽(yù)。《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》也規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按年收入的20%提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或辦理職業(yè)保險(xiǎn)。（八） 減小社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的依賴(lài)性和加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的監(jiān)管力度 要減小社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的依賴(lài)性，就要加強(qiáng)二者之間的溝通，加大力度宣傳注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序與方法，讓社會(huì)公眾深入了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，意識(shí)到執(zhí)行審計(jì)時(shí)必然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力和責(zé)任有一個(gè)清醒認(rèn)識(shí)，讓他們明白不能完全的依賴(lài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能盡量降低審計(jì)失敗的可能性，而不能保證審計(jì)的完全正確，以使其在審計(jì)失敗時(shí)公平、公正的對(duì)待包括被審計(jì)單位在內(nèi)的各方當(dāng)事者。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生存的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，絕大數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)是能夠始終如一遵循獨(dú)立原則，但也有少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)是忽視獨(dú)立性，甚至接受客戶(hù)的虛假報(bào)表，并且?guī)捅粚徲?jì)單位掩飾舞弊。法律賦予審計(jì)職業(yè)專(zhuān)門(mén)的鑒證權(quán)利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的要對(duì)其做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任依法進(jìn)行嚴(yán)格查處，強(qiáng)化法律監(jiān)管力度，嚴(yán)肅法律形象。六 結(jié)束語(yǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不斷發(fā)展的，審計(jì)業(yè)務(wù)也將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于審計(jì)時(shí)間及業(yè)務(wù)量的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)委托單位的所有業(yè)務(wù)都進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)單位多方面的考慮也不一定能對(duì)審計(jì)單位所有的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行披露；而且由于制度不完善等因素都容易給審計(jì)業(yè)務(wù)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)時(shí)刻保持獨(dú)立、客觀(guān)、公正的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，竭力將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至社會(huì)公眾可接受的最低水平，以促進(jìn)審計(jì)職業(yè)的健康發(fā)展，樹(shù)立良好的審計(jì)形象，從而為我國(guó)的審計(jì)事業(yè)做出貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)【1】喬瑞紅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析[J]。經(jīng)濟(jì)師。2005年03期【2】孫志華。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及現(xiàn)狀研究[D]。重慶大學(xué)。2004年【3】《新科技》；論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范；2010年07期【4】石晶梅，陳衛(wèi)華，趙素琴；審計(jì)學(xué)；中國(guó)計(jì)量出版社；2009年8月【5】王勇；《審計(jì)學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2009【6】李寶虹 ，劉成 ；《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》2006年第8
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