我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范本科畢業(yè)論文-資料下載頁
2025-06-28 19:01本頁面
【正文】 會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的信任度不斷下降，最終導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)名存實(shí)亡。規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)必須做到以下幾方面：第一，要在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)域中引入司法干預(yù)機(jī)制，加強(qiáng)約束力，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律；第二，通過立法、監(jiān)管，加強(qiáng)政府的監(jiān)督行為，使政府履行其應(yīng)盡的職責(zé)，維護(hù)市場(chǎng)秩序；第三，對(duì)于違規(guī)違法的問題，要加強(qiáng)懲罰力度，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的決不能姑息了事，要嚴(yán)懲不貸，讓那些視法律法規(guī)于無形的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)識(shí)到違反法律法規(guī)的成本相當(dāng)高昂，得不償失，而且要適時(shí)借助新聞媒體和社會(huì)輿論曝光其違法違規(guī)行為，讓其遭受社會(huì)公眾以及輿論的譴責(zé)，因此只有從根本上清除不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，才能給審計(jì)市場(chǎng)帶來不源源不斷的發(fā)展動(dòng)力，才能得到社會(huì)公眾的信任。（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理國(guó)內(nèi)外很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗的案例中，一個(gè)非常重要的原因就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的業(yè)務(wù)不了解，致使審計(jì)過程中存在很多審查紕漏，這樣就很難找出該公司在哪些方面的財(cái)務(wù)信息做了手腳，最終導(dǎo)致審計(jì)失敗。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)前，必須深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的基本情況。比如仔細(xì)閱讀該公司的近幾年的年度報(bào)表，以及其他的一些明細(xì)資料，了解該公司的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量；可以通過審閱該公司的合同協(xié)議、公司章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照等等，這樣才能避免審計(jì)過失的發(fā)生，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制的范圍之內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所既要保證自己工作的質(zhì)量又要提高工作效率，而風(fēng)險(xiǎn)管理兩者兼得，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險(xiǎn)管理模式，首先進(jìn)行事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷、評(píng)估，并以此為切入點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)策略，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)；然后進(jìn)行事中風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要指選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法和技術(shù)，建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序以規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；最后進(jìn)行事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，即對(duì)上述所做工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評(píng)估，以最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是審計(jì)界最主要的中介機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的合法性、公允性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見。因此要根除審計(jì)造假行為，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所真正成為獨(dú)立、客觀、公平、公正的中介機(jī)構(gòu)，重塑注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及事務(wù)所誠(chéng)信的企業(yè)形象，應(yīng)建立一種信用體系對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所以及這冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)程度進(jìn)行動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)，在不同的信譽(yù)等級(jí)階段，可以實(shí)施相應(yīng)的業(yè)務(wù)禁止規(guī)定。審計(jì)活動(dòng)都是依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師來實(shí)現(xiàn)的，因此引起風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因是人本身。所以必須提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先需要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育，對(duì)于違反其職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)懲不貸，這樣可以促使其保持相對(duì)的獨(dú)立性，保持謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力以及審計(jì)質(zhì)量；其次是加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)體系更加完善，專業(yè)技能不斷提高，及時(shí)了解到相關(guān)法律法規(guī)的修訂，跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐；最后是強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓他們認(rèn)清大環(huán)境下的局面以及形勢(shì)，充分意識(shí)到自己所處的職業(yè)環(huán)境，進(jìn)一步提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須高度重視審計(jì)取證的工作，合理地選用抽樣方法，減少審計(jì)人員的主觀偏見，盡可能使得樣本的審計(jì)結(jié)果基本能代表總體的情況，使審計(jì)結(jié)論不脫離客觀事實(shí)，這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。而且審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)科學(xué)借鑒以往的審計(jì)結(jié)論，從中分析審計(jì)問題的內(nèi)容及原因，為實(shí)施審計(jì)工作界定范圍和重點(diǎn)以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)[1]王麗琴．淺析會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究[J]．西南交通大學(xué)出版社，2004,5:2224[2]張彥．證券市場(chǎng)審計(jì)失敗現(xiàn)狀及其對(duì)策[J]．對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士論文，2005[3][D].天津大學(xué)碩士論文，2005[4]王玉丹．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的博弈分析[D]．吉林大學(xué)碩士論文，2006[5][D].哈爾濱工程大學(xué)碩士論文，2006[6][J] .財(cái)會(huì)研究，2006，(9)，7172[7][J].基礎(chǔ)理論研討，2006,(1),2829[8][J].社審天地，2007，5:3134[9][J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2007,9:7071[10][J].經(jīng)濟(jì)工作，2008，2:4547[11][J].審計(jì)實(shí)務(wù)，2008,6:1213[12]王英姿．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與控制研究[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009[13][J]，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，6:111113[14][J].會(huì)計(jì)之友，2011,9:103105[15][J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012,4:132135[16] that auditors ignore at their own risk[J].Journal of Accountancy 2006,5:133135[17] the Business Risk Audit Model[J].Accounting Horizons,2008:193207致 謝大學(xué)最后的一門課程應(yīng)該是畢業(yè)論文的撰寫與答辯，歷經(jīng)多月，從選題、找資料、確定框架、正文寫作，整個(gè)過程中雖然遇到了很多困難，但都在論文指導(dǎo)老師以及身邊同學(xué)的幫助下順利完成，特別要感謝我的論文指導(dǎo)老師——胡群英老師，在選題目的時(shí)候肯定我選題的大方向，在我找不到案例以及不知如何運(yùn)用案例分析的時(shí)候，老師教我怎樣找資料以及怎樣分析案例，不厭其煩引導(dǎo)我的寫作思路，幫我修訂論文，此外也要特別感謝我的大學(xué)舍友，他們給了我很多方面的支持與幫助，幫我參考語句、論文的排版以及提供給我各種案例及素材，最后再次非常感謝各位幫助過我的老師與同學(xué)！第 16 頁 共 16 頁
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