【正文】 等信息。. 提供定價建議財務部門應當對“營改增”后業(yè)務定價調整，以及新業(yè)務、新產品定價提出稅務意見。要點如下：（1）價稅分離定價時需注意增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別，營業(yè)稅稅制下所定的價格都是含稅價，改征增值稅后，定價時需描述清楚所定價格是含稅價還是不含稅價格，避免引起不必要的歧義。（2）影響定價的因素對于免稅業(yè)務和零稅率業(yè)務，稅負沒有提高，價格不受“營改增”影響。對于征稅業(yè)務，應結合發(fā)票取得情況、適用稅率，評估“營改增”后該業(yè)務涉稅金額的增減變化，在郵政有定價權的情況下給出價格調整建議，市場部門另外結合市場情況等因素進行決定。. 營業(yè)部門. 取得開票信息和涉稅數(shù)據(jù)（1）客戶稅務資質與開票信息需要開具增值稅專用發(fā)票的增值稅一般納稅人客戶，應提交加蓋公章的《開具增值稅專用發(fā)票申請表》和《稅務登記證（副本）》復印件（需蓋有一般納稅人資質章）或《增值稅一般納稅人資格證書》復印件至業(yè)務部門，營業(yè)部門審核無誤后后將資質證明和電子數(shù)據(jù)傳遞至稅務開票人員。（2）視同銷售數(shù)據(jù)發(fā)生視同銷售情形時，營業(yè)部門人員應將視同銷售情況（包括業(yè)務描述、時間、金額）報送給稅務申報人員?？擅吭略履﹤鬟f一次。（3）進項轉出數(shù)據(jù)發(fā)生需轉出進項稅額情形時，營業(yè)部門人員應將需轉出進項稅額情況（包括業(yè)務描述、時間、金額）報送給稅務申報人員?？擅吭略履﹤鬟f一次。. 發(fā)票往來（1）稅務開票人員將開具好的增值稅專用發(fā)票、紅字增值稅專用發(fā)票遞交給營業(yè)部門人員，由其遞交給客戶并取得簽收證明。（2）發(fā)生發(fā)票遺失、作廢、開具紅字發(fā)票等情形，營業(yè)部門應當向稅務開票人員提供對應的發(fā)票號碼、開具時間等信息（詳見《發(fā)票管理辦法》）。（3）營業(yè)部門應當定期將已開具發(fā)票存根聯(lián)上交稅務開票人員，并根據(jù)發(fā)票使用情況對下期發(fā)票用量進行預測，適時向稅務開票人員請領發(fā)票。（4）對于折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、捆綁銷售、買一贈一、無償贈送、積分兌換、非貨幣性資產交換等特殊銷售模式，稅務管理人員應當與營業(yè)部門就發(fā)票開具流程、具體規(guī)范等進行溝通，防范因不規(guī)范開票導致的稅務風險。. 采購部門. 取得專票和涉稅數(shù)據(jù)（1）增值稅專用發(fā)票采購部門應將取得的增值稅專用發(fā)票及時傳遞給發(fā)票認證人員。（2）進項轉出數(shù)據(jù)發(fā)生需轉出進項稅額情形時，采購部門人員應將需轉出進項稅額情況（包括業(yè)務描述、時間、金額）報送給稅務申報人員?？擅吭略履﹤鬟f一次。. 提供稅務意見（1）選擇供應商采購貨物、勞務、應稅服務用于增值稅應稅項目、無法確定是否用于增值稅應稅項目、同時用于增值稅應稅項目和免稅項目或非增值稅應稅項目的，應盡可能取得增值稅專用發(fā)票。如果采用招標形式，稅務管理人員應當協(xié)助采購部門，明確招標書中對供應商稅務資質、發(fā)票類型、開票項目、稅率、開票時限的要求，同等條件下具備增值稅一般納稅人資質的供應商優(yōu)先。（2）采購模式采購部門新增或調整采購模式、采購流程時，應向稅務人員取得稅務意見。. 固定資產管理部門. 取得固定資產信息對于機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等屬于增值稅應稅范圍的固定資產，固定資產管理部門應當向稅務申報人員提供資產購入日期、資產原值、資產所在地等信息。發(fā)生非正常損失、對外投資、捐贈等情形時，應向稅務申報人員提供情形描述和資產信息。. 提供稅務意見發(fā)生資產調撥、資產交換、對外投資、捐贈等可能視同銷售的事項，或者資產更新、維修等事項時，固定資產管理部門應向稅務管理人員取得稅務意見，稅務管理人員應提示稅務風險點，需要時應提供稅務籌劃意見。. 結算部門. 取得結算信息如省間結算中需要開具發(fā)票以便省公司列支抵扣，結算部門應當向稅務部門提供包括金額、對象、時間、內容等信息的結算清單，稅務人員據(jù)此開具增值稅專用發(fā)票。郵政集團公司與速遞物流公司等關聯(lián)方進行結算時，結算部門應當提供結算金額、結算項目等信息，以便于稅務部門開具發(fā)票。. 提供稅務意見結算部門新增、調整結算模式時，結算部門應向稅務管理人員取得稅務意見，稅務管理人員應提示稅務風險點，需要時應提供稅務籌劃意見。. 其他部門發(fā)生財務部門列明的重大業(yè)務，或發(fā)生其他需取得稅務意見的業(yè)務（各部門自行判斷）時，各部門應將業(yè)務基本情況和相關資料提交給稅務管理人員，由稅務管理人員進行分析，并給出稅務指導意見。12. 增值稅賬務處理. 應交增值稅的賬務處理. 銷項稅額（1） 銷售貨物、提供應稅勞務或提供應稅服務的賬務處理如下： 借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款等 （按增值稅發(fā)票上注明的價稅合計額） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） （按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；或經過計算得出的增值稅額） 主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等 （按增值稅發(fā)票上注明的金額；或經過計算得出的不含稅金額）發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。（2） 視同銷售情形的賬務處理如下： 借：長期股權投資、應付職工薪酬、營業(yè)外支出等貸：主營業(yè)務收入、庫存商品等 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）. 進項稅額（1） 采購資產、勞務、服務等的賬務處理如下：借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品等 應交稅費――應交增值稅（進項稅額） （按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；或可計算抵扣進項憑證中計算的增值稅額）貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等 （按發(fā)票上注明的價稅合計額）購入物資、勞務、服務發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。（2） 發(fā)生接受投資、無償贈送、捐贈等情形，賬務處理如下： 借：原材料等 應交稅費――應交增值稅（進項稅額） （如取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額） 貸：實收資本、營業(yè)外收入等 （3） 購入存貨，發(fā)票未到，但預估可以取得增值稅專票發(fā)票或其他可抵扣進項憑證的賬務處理如下： 借：庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等 應交稅費――待抵扣進項稅額 貸：其他應付款取得發(fā)票時，用紅字登記，予以沖回，并按照正確的金額重新記賬。確定無法取得發(fā)票時：借：庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等 貸：應交稅費――待抵扣進項稅額. 進項稅額轉出購進的貨物發(fā)生非常損失（非經營性損失），以及將購進貨物、服務改變用途（如用于免稅項目、集體福利、個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。借：主營業(yè)務成本、待處理財產損溢、應付職工薪酬等 貸：原材料、庫存商品 應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）. 轉出未交增值稅、轉出多交增值稅（1） 月份終了，計算當月應交未交增值稅的賬務處理：借：應交稅費－－應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費－－未交增值稅（2） 當月多交增值稅的賬務處理：借：應交稅費－－未交增值稅 貸：應交稅費－－應交增值稅（轉出多交增值稅）月份終了“應交稅費－－應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅費－－應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 . 未交增值稅的賬務處理未交增值稅核算公司當月繳納上月增值稅額?！拔唇辉鲋刀悺泵骷毧颇康慕璺桨l(fā)生額，反映企業(yè)月終轉入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉入的當月發(fā)生的應交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款. 增值稅檢查調整的賬務處理稅務機關對增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及應交增值稅賬務調整的，應設立“應交稅費—增值稅檢查調整”專門賬戶。（1） 檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出數(shù)額時：借：有關科目貸：應交稅費—增值稅檢查調整（2） 檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出數(shù)額時：借：應交稅費—增值稅檢查調整貸：有關科目（3） 全部調賬事項入賬后，應對該賬戶余額進行處理： ① 若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)：借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費—增值稅檢查調整② 若余額在貸方，且“應交稅費――應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)：借：應交稅費—增值稅檢查調整 貸：應交稅費――未交增值稅③ 若余額在貸方，“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于該貸方余額，按貸方余額數(shù)：借：應交稅費—增值稅檢查調整 貸：應交稅費――應交增值稅④ 若余額在貸方，“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額且小于該貸方余額：借：應交稅費—增值稅檢查調整 貸：應交稅費――應交增值稅 應交稅費――未交增值稅（差額）. 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅各單位初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”中核算，用于記錄公司按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。 （1） 初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用：① 按實際支付或應付的金額：借：固定資產貸：銀行存款、應付賬款等② 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益③ 按期計提折舊、攤銷遞延收益：借：管理費用等貸：累計折舊借：遞延收益貸：管理費用等（2） 發(fā)生的技術維護費：① 按實際支付或應付的金額：借：管理費用等貸：銀行存款等② 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）貸：管理費用等實際操作過程中各地對此有不同規(guī)定的，請參考各地規(guī)定執(zhí)行。附件1. 增值稅稅率及征收率值適用對象備注稅率17%除13%和零稅率外的貨物、加工修理修配勞務；有形動產租賃服務（包括融資租賃和經營性租賃）13%農產品（范圍注釋請見財稅字[1995]52號）、食用植物油、飼料、化肥、農藥、農機、農膜音像制品、電子出版物、二甲醚、圖書、報紙、雜志等免稅產品見“”11%郵政服務：l 郵政普遍服務，包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動；l 郵政特殊服務，包括義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。l 其他郵政服務：包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。免稅服務見“”通信服務交通運輸業(yè)服務6%部分現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務：研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務 信息技術服務：軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務文化創(chuàng)意服務：設計服務、商標和著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務含工程設計物流輔助服務：航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務鑒證咨詢服務：認證服務、鑒證服務和咨詢服務含工程造價廣播影視服務：廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務0%出口貨物、提供國際函件、包裹服務、國際運輸服務、向境外單位提供研發(fā)服務和設計服務征收率6%一般納稅人銷售商品混凝土、自來水等（《財稅[2009]9號》）可以選擇適用簡易計稅方法4%一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產減半征收銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應納稅額=銷售額4%/2一般納稅人銷售舊貨舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。3%一般納稅人以“營改增”試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務2%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額2%小規(guī)模納稅人銷售舊貨2. 郵政主要業(yè)務應稅判定業(yè)務類型稅種稅目應稅/免稅稅率備注函件寄遞、包裹寄遞、郵票發(fā)行、報刊發(fā)行、郵政匯兌增值稅郵政業(yè)郵政普遍服務免稅11%營改增義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞增值稅郵政業(yè)郵政特殊服務免稅11%營改增郵冊等郵品銷售增值稅郵政業(yè)其他郵政服務應稅11%營改增代理金融增值稅免稅代理速遞物流增值稅免稅郵政信息增值稅現(xiàn)代服務業(yè)信息技術服務應稅6%營改增郵政媒體增值稅現(xiàn)代服務業(yè)廣播影視服務應稅6%營改增有形動產租賃增值稅現(xiàn)代服務業(yè)有形動產租賃服務應稅17%營改增郵政出售品銷售增值稅銷售貨物應稅17%營改增分銷商品增值稅銷售貨物應稅/免稅17%/13%原增值稅業(yè)務其他商品銷售增值稅銷售貨物應稅17%/13%原增值稅業(yè)務代理電信營業(yè)稅服務業(yè)代理業(yè)應稅5%代理票務營業(yè)稅服務業(yè)代理業(yè)應稅5%其他代收款業(yè)務營業(yè)稅服務業(yè)代理業(yè)應稅5%不動產租賃營業(yè)稅服務業(yè)租賃業(yè)應稅5%3. 納稅申報流程增值稅申報流程分支機構增值稅申報人員總機構增值稅申報人員總機構增值稅管理人員小于已預繳稅款結束季度終了后，根據(jù)總機構分配至本單位的應補繳稅額，就地補繳稅款申報表、完稅憑證歸檔留存預繳申報并繳納稅金填寫增值稅納稅申報表開始月度終了后，根據(jù)賬載應稅收入、預繳比例計算應預繳稅金將本機構上月的發(fā)票開具情況、可抵扣進項稅額、進項稅