【正文】 等信息。. 提供定價(jià)建議財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)“營(yíng)改增”后業(yè)務(wù)定價(jià)調(diào)整，以及新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品定價(jià)提出稅務(wù)意見。要點(diǎn)如下：（1）價(jià)稅分離定價(jià)時(shí)需注意增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別，營(yíng)業(yè)稅稅制下所定的價(jià)格都是含稅價(jià)，改征增值稅后，定價(jià)時(shí)需描述清楚所定價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)格，避免引起不必要的歧義。（2）影響定價(jià)的因素對(duì)于免稅業(yè)務(wù)和零稅率業(yè)務(wù)，稅負(fù)沒有提高，價(jià)格不受“營(yíng)改增”影響。對(duì)于征稅業(yè)務(wù)，應(yīng)結(jié)合發(fā)票取得情況、適用稅率，評(píng)估“營(yíng)改增”后該業(yè)務(wù)涉稅金額的增減變化，在郵政有定價(jià)權(quán)的情況下給出價(jià)格調(diào)整建議，市場(chǎng)部門另外結(jié)合市場(chǎng)情況等因素進(jìn)行決定。. 營(yíng)業(yè)部門. 取得開票信息和涉稅數(shù)據(jù)（1）客戶稅務(wù)資質(zhì)與開票信息需要開具增值稅專用發(fā)票的增值稅一般納稅人客戶，應(yīng)提交加蓋公章的《開具增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》和《稅務(wù)登記證（副本）》復(fù)印件（需蓋有一般納稅人資質(zhì)章）或《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件至業(yè)務(wù)部門，營(yíng)業(yè)部門審核無誤后后將資質(zhì)證明和電子數(shù)據(jù)傳遞至稅務(wù)開票人員。（2）視同銷售數(shù)據(jù)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，營(yíng)業(yè)部門人員應(yīng)將視同銷售情況（包括業(yè)務(wù)描述、時(shí)間、金額）報(bào)送給稅務(wù)申報(bào)人員。可每月月末傳遞一次。（3）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)發(fā)生需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額情形時(shí)，營(yíng)業(yè)部門人員應(yīng)將需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額情況（包括業(yè)務(wù)描述、時(shí)間、金額）報(bào)送給稅務(wù)申報(bào)人員?？擅吭略履﹤鬟f一次。. 發(fā)票往來（1）稅務(wù)開票人員將開具好的增值稅專用發(fā)票、紅字增值稅專用發(fā)票遞交給營(yíng)業(yè)部門人員，由其遞交給客戶并取得簽收證明。（2）發(fā)生發(fā)票遺失、作廢、開具紅字發(fā)票等情形，營(yíng)業(yè)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)開票人員提供對(duì)應(yīng)的發(fā)票號(hào)碼、開具時(shí)間等信息（詳見《發(fā)票管理辦法》）。（3）營(yíng)業(yè)部門應(yīng)當(dāng)定期將已開具發(fā)票存根聯(lián)上交稅務(wù)開票人員，并根據(jù)發(fā)票使用情況對(duì)下期發(fā)票用量進(jìn)行預(yù)測(cè)，適時(shí)向稅務(wù)開票人員請(qǐng)領(lǐng)發(fā)票。（4）對(duì)于折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、捆綁銷售、買一贈(zèng)一、無償贈(zèng)送、積分兌換、非貨幣性資產(chǎn)交換等特殊銷售模式，稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)與營(yíng)業(yè)部門就發(fā)票開具流程、具體規(guī)范等進(jìn)行溝通，防范因不規(guī)范開票導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。. 采購部門. 取得專票和涉稅數(shù)據(jù)（1）增值稅專用發(fā)票采購部門應(yīng)將取得的增值稅專用發(fā)票及時(shí)傳遞給發(fā)票認(rèn)證人員。（2）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)發(fā)生需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額情形時(shí)，采購部門人員應(yīng)將需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額情況（包括業(yè)務(wù)描述、時(shí)間、金額）報(bào)送給稅務(wù)申報(bào)人員?？擅吭略履﹤鬟f一次。. 提供稅務(wù)意見（1）選擇供應(yīng)商采購貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、無法確定是否用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)盡可能取得增值稅專用發(fā)票。如果采用招標(biāo)形式，稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)協(xié)助采購部門，明確招標(biāo)書中對(duì)供應(yīng)商稅務(wù)資質(zhì)、發(fā)票類型、開票項(xiàng)目、稅率、開票時(shí)限的要求，同等條件下具備增值稅一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商優(yōu)先。（2）采購模式采購部門新增或調(diào)整采購模式、采購流程時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)人員取得稅務(wù)意見。. 固定資產(chǎn)管理部門. 取得固定資產(chǎn)信息對(duì)于機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等屬于增值稅應(yīng)稅范圍的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)申報(bào)人員提供資產(chǎn)購入日期、資產(chǎn)原值、資產(chǎn)所在地等信息。發(fā)生非正常損失、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情形時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)申報(bào)人員提供情形描述和資產(chǎn)信息。. 提供稅務(wù)意見發(fā)生資產(chǎn)調(diào)撥、資產(chǎn)交換、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等可能視同銷售的事項(xiàng)，或者資產(chǎn)更新、維修等事項(xiàng)時(shí)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)向稅務(wù)管理人員取得稅務(wù)意見，稅務(wù)管理人員應(yīng)提示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要時(shí)應(yīng)提供稅務(wù)籌劃意見。. 結(jié)算部門. 取得結(jié)算信息如省間結(jié)算中需要開具發(fā)票以便省公司列支抵扣，結(jié)算部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提供包括金額、對(duì)象、時(shí)間、內(nèi)容等信息的結(jié)算清單，稅務(wù)人員據(jù)此開具增值稅專用發(fā)票。郵政集團(tuán)公司與速遞物流公司等關(guān)聯(lián)方進(jìn)行結(jié)算時(shí)，結(jié)算部門應(yīng)當(dāng)提供結(jié)算金額、結(jié)算項(xiàng)目等信息，以便于稅務(wù)部門開具發(fā)票。. 提供稅務(wù)意見結(jié)算部門新增、調(diào)整結(jié)算模式時(shí)，結(jié)算部門應(yīng)向稅務(wù)管理人員取得稅務(wù)意見，稅務(wù)管理人員應(yīng)提示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要時(shí)應(yīng)提供稅務(wù)籌劃意見。. 其他部門發(fā)生財(cái)務(wù)部門列明的重大業(yè)務(wù)，或發(fā)生其他需取得稅務(wù)意見的業(yè)務(wù)（各部門自行判斷）時(shí)，各部門應(yīng)將業(yè)務(wù)基本情況和相關(guān)資料提交給稅務(wù)管理人員，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行分析，并給出稅務(wù)指導(dǎo)意見。12. 增值稅賬務(wù)處理. 應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理. 銷項(xiàng)稅額（1） 銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等 （按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；或經(jīng)過計(jì)算得出的增值稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 （按增值稅發(fā)票上注明的金額；或經(jīng)過計(jì)算得出的不含稅金額）發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（2） 視同銷售情形的賬務(wù)處理如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、營(yíng)業(yè)外支出等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）. 進(jìn)項(xiàng)稅額（1） 采購資產(chǎn)、勞務(wù)、服務(wù)等的賬務(wù)處理如下：借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；或可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證中計(jì)算的增值稅額）貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等 （按發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)額）購入物資、勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（2） 發(fā)生接受投資、無償贈(zèng)送、捐贈(zèng)等情形，賬務(wù)處理如下： 借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （如取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額） 貸：實(shí)收資本、營(yíng)業(yè)外收入等 （3） 購入存貨，發(fā)票未到，但預(yù)估可以取得增值稅專票發(fā)票或其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證的賬務(wù)處理如下： 借：庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等 應(yīng)交稅費(fèi)――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他應(yīng)付款取得發(fā)票時(shí)，用紅字登記，予以沖回，并按照正確的金額重新記賬。確定無法取得發(fā)票時(shí)：借：庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購進(jìn)貨物、服務(wù)改變用途（如用于免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬等 貸：原材料、庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）. 轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅（1） 月份終了，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅（2） 當(dāng)月多交增值稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 . 未交增值稅的賬務(wù)處理未交增值稅核算公司當(dāng)月繳納上月增值稅額?！拔唇辉鲋刀悺泵骷?xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款. 增值稅檢查調(diào)整的賬務(wù)處理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。（1） 檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額時(shí)：借：有關(guān)科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整（2） 檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整貸：有關(guān)科目（3） 全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)對(duì)該賬戶余額進(jìn)行處理： ① 若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整② 若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅③ 若余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于該貸方余額，按貸方余額數(shù)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅④ 若余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且小于該貸方余額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅（差額）. 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅各單位初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”中核算，用于記錄公司按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 （1） 初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用：① 按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等② 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益③ 按期計(jì)提折舊、攤銷遞延收益：借：管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊借：遞延收益貸：管理費(fèi)用等（2） 發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)：① 按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額：借：管理費(fèi)用等貸：銀行存款等② 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費(fèi)用等實(shí)際操作過程中各地對(duì)此有不同規(guī)定的，請(qǐng)參考各地規(guī)定執(zhí)行。附件1. 增值稅稅率及征收率值適用對(duì)象備注稅率17%除13%和零稅率外的貨物、加工修理修配勞務(wù)；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（包括融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃）13%農(nóng)產(chǎn)品（范圍注釋請(qǐng)見財(cái)稅字[1995]52號(hào)）、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜音像制品、電子出版物、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志等免稅產(chǎn)品見“”11%郵政服務(wù)：l 郵政普遍服務(wù)，包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)；l 郵政特殊服務(wù)，包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。l 其他郵政服務(wù)：包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。免稅服務(wù)見“”通信服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)6%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)含工程設(shè)計(jì)物流輔助服務(wù)：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)含工程造價(jià)廣播影視服務(wù)：廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)0%出口貨物、提供國際函件、包裹服務(wù)、國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)征收率6%一般納稅人銷售商品混凝土、自來水等（《財(cái)稅[2009]9號(hào)》）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法4%一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)減半征收銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額4%/2一般納稅人銷售舊貨舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。3%一般納稅人以“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)2%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額2%小規(guī)模納稅人銷售舊貨2. 郵政主要業(yè)務(wù)應(yīng)稅判定業(yè)務(wù)類型稅種稅目應(yīng)稅/免稅稅率備注函件寄遞、包裹寄遞、郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行、郵政匯兌增值稅郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)免稅11%營(yíng)改增義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞增值稅郵政業(yè)郵政特殊服務(wù)免稅11%營(yíng)改增郵冊(cè)等郵品銷售增值稅郵政業(yè)其他郵政服務(wù)應(yīng)稅11%營(yíng)改增代理金融增值稅免稅代理速遞物流增值稅免稅郵政信息增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)稅6%營(yíng)改增郵政媒體增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)廣播影視服務(wù)應(yīng)稅6%營(yíng)改增有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)稅17%營(yíng)改增郵政出售品銷售增值稅銷售貨物應(yīng)稅17%營(yíng)改增分銷商品增值稅銷售貨物應(yīng)稅/免稅17%/13%原增值稅業(yè)務(wù)其他商品銷售增值稅銷售貨物應(yīng)稅17%/13%原增值稅業(yè)務(wù)代理電信營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)代理業(yè)應(yīng)稅5%代理票務(wù)營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)代理業(yè)應(yīng)稅5%其他代收款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)代理業(yè)應(yīng)稅5%不動(dòng)產(chǎn)租賃營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)租賃業(yè)應(yīng)稅5%3. 納稅申報(bào)流程增值稅申報(bào)流程分支機(jī)構(gòu)增值稅申報(bào)人員總機(jī)構(gòu)增值稅申報(bào)人員總機(jī)構(gòu)增值稅管理人員小于已預(yù)繳稅款結(jié)束季度終了后，根據(jù)總機(jī)構(gòu)分配至本單位的應(yīng)補(bǔ)繳稅額，就地補(bǔ)繳稅款申報(bào)表、完稅憑證歸檔留存預(yù)繳申報(bào)并繳納稅金填寫增值稅納稅申報(bào)表開始月度終了后，根據(jù)賬載應(yīng)稅收入、預(yù)繳比例計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅金將本機(jī)構(gòu)上月的發(fā)票開具情況、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅