【正文】 賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。咨詢費(fèi)（顧問費(fèi)）：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付得分費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。：6％（1）當(dāng)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目時，如“營改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡易征收辦法時，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時?！蛾P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（二十） 轉(zhuǎn)讓費(fèi)指公司使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)過程中發(fā)生的有關(guān)開支。：6％當(dāng)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目時，如“營改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡易征收辦法時，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！蛾P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（二十一） 綠化費(fèi)指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。：13％購進(jìn)的是盆栽的花草沒有附著于任何建筑物，可以任意搬動或移動，適用購買農(nóng)產(chǎn)品稅率為13%。（1）當(dāng)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目時，如“營改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡易征收辦法時，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時；（3）當(dāng)用于集體福利或者個人消費(fèi)時，如用于職工宿舍的花草、綠化費(fèi)用。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）（2）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（二十二） 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。：6％（1）當(dāng)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目時，如“營改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡易征收辦法時，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時。《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（二十三） 取暖費(fèi)是指各級機(jī)構(gòu)發(fā)生的取暖費(fèi)或取暖燃料費(fèi)。：13％2. 不可抵扣事項(xiàng)（1）當(dāng)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目時，如“營改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡易征收辦法時，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)用于集體福利或者個人消費(fèi)時，如用于職工宿舍的取暖費(fèi)、燃料費(fèi)用。（3）企業(yè)為員工發(fā)放的取暖費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第二條（二十四） 安保費(fèi)用（1）如聘請安全保衛(wèi)人員為勞務(wù)派遣性質(zhì)，可憑代理服務(wù)費(fèi)部分的增值稅稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：6%；（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。（1）企業(yè)自有安全保衛(wèi)人員發(fā)生的工資薪酬不能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目時，如“營改增”后，用于選擇簡易征收辦法的項(xiàng)目時，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）當(dāng)用于集體福利時，如用于職工宿舍的監(jiān)控?cái)z像頭、消防器材等安保費(fèi)用?！蛾P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（二十五） 折舊、攤銷固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。無形資產(chǎn)攤銷是指無形資產(chǎn)按照確定辦法進(jìn)行系統(tǒng)的攤銷。：不可抵扣《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）（二十六） 物業(yè)管理費(fèi)物業(yè)費(fèi)是指單位辦公場所內(nèi)的房屋建筑及其設(shè)備、公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境等項(xiàng)目進(jìn)行日常維護(hù)、修繕、整治及提供等發(fā)生的費(fèi)用。：6%《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（二十七） 食堂采購費(fèi)用是指企業(yè)為給職工提供生活便利，自辦職工食堂所發(fā)生費(fèi)用，如食堂采購的炊具等日常用品，天然氣等。：不可抵扣《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）（二十八） 排污費(fèi)直接向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納排污費(fèi)。：不可抵扣《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）（二十九） 保險(xiǎn)費(fèi)：（1）為企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：6%；（2）為員工購買的人身保險(xiǎn)：不得抵扣。《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（三十） 訴訟費(fèi)訴訟費(fèi)是指企業(yè)因?yàn)榧m紛向法院提起訴訟程序應(yīng)當(dāng)繳納的費(fèi)用，包括案件受理費(fèi)和其他訴訟費(fèi)用。：不可抵扣。《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）（三十一） 稅金稅金包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等，取得的為稅票，不能抵扣。：不可抵扣?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）（三十二） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等賬戶核算。：不可抵扣（1）根據(jù)金融業(yè)“營改增”政策，金融業(yè)增值稅稅率為6%，但下游企業(yè)不得抵扣，如項(xiàng)目部日常發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等不能抵扣。（2）對于金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的咨詢費(fèi)等與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！蛾P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）十二、 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)（一）不能取得合法的增值稅扣稅憑證〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（二）取得合法憑證，未在規(guī)定時間進(jìn)行認(rèn)證，應(yīng)該在規(guī)定的時間進(jìn)行認(rèn)證。如果沒有在規(guī)定期限內(nèi)完成認(rèn)證和申報(bào)，這部分稅額不能進(jìn)行抵扣，將會給企業(yè)造成不必要的損失。納稅人如果發(fā)生丟失的情況，可在180日內(nèi)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理相關(guān)手續(xù)，得到批準(zhǔn)后，則相應(yīng)的稅款仍可以進(jìn)行抵扣，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照這一時間要求及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（三）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)時，即使取得了符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅扣稅憑證，還需要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容來界定其進(jìn)項(xiàng)稅額是否予以抵扣。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)或不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。（1）機(jī)關(guān)或者項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；（2）機(jī)關(guān)工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；（3）購進(jìn)的物品用于業(yè)務(wù)招待的茶煙酒及其他禮品；（4）集團(tuán)等各級單位舉辦會議中發(fā)放的紀(jì)念品、禮品；（5）為常駐員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)；，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。以上非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。十三、 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)或不動產(chǎn)，事后改變用途（用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。