固定資產(chǎn)增值稅抵扣及規(guī)定-資料下載頁
2025-08-16 18:41本頁面
【正文】 限度地抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。有些企業(yè)準備采取購進固定資產(chǎn)暫不開發(fā)票、取得發(fā)票暫不認證等手段，希望把增量做大。稅務官員對此進行了分析，認為在今年采取這些手段沒必要?！?004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》規(guī)定，2004年仍按現(xiàn)行規(guī)定計算、申報、繳納增值稅，應抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額暫采取單獨計算退稅的過渡方法，自2005年1月1日起正式按抵扣的方法辦理。稅務官員介紹，2004年采取退稅的辦法，即企業(yè)在7月1日以后通過購進、自制等方式取得應抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，2004年不進行抵扣，而是在10月31日前和12月31日前分兩次退還給企業(yè)，退還稅額不得超過2004年比2003年新增的應繳稅額。在計算2004年應繳增值稅時，進項稅額不包括固定資產(chǎn)進項稅額，因此對今年7月1日以后購進的固定資產(chǎn)，采取暫不開發(fā)票、取得發(fā)票暫不認證方法，對2004年增值稅增量沒有影響。企業(yè)購進固定資產(chǎn)及時取得專用發(fā)票并認證，在企業(yè)有足夠多增量的前提下，還可以及時獲得退稅；即使增量不夠或沒有增量，應抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣，與暫不開票、認證效果一樣。稅務官員還提醒企業(yè)，在7月 1日~9月30日期間購進固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票的，應盡快向銷貨方換取增值稅專用發(fā)票。 稅務官員也指出，在明年正式實行抵扣辦法后，通過控制購進固定資產(chǎn)專用發(fā)票認證時間，從而調(diào)控增值稅進、銷項稅額則會有一定的效果。因為明年實行“逐期計算新增增值稅稅額，按月抵扣，年底清算的辦法”，企業(yè)在新增增值稅稅額較多的月份抵扣固定資產(chǎn)進項稅額，可以減少當月繳納的增值稅和附加，減輕企業(yè)稅負。 一些企業(yè)認為，在采取“增量抵扣”辦法下，老企業(yè)通過設立新企業(yè)，并由新企業(yè)購進固定資產(chǎn)交老企業(yè)使用，固定資產(chǎn)進項稅額留在新企業(yè)抵扣，可以避開“增量抵扣”的限制。稅務官員認為，這種方式應具備幾個條件：首先，新企業(yè)也必須通過認證，能夠享受擴大增值稅抵扣范圍政策；其次，新企業(yè)要抵扣固定資產(chǎn)進項稅額，同樣需要有新增增值稅稅額，雖然新企業(yè)計算新增增值稅稅額的基數(shù)低，但產(chǎn)生的新增增值稅稅額也不會太多；第三，購進固定資產(chǎn)交老企業(yè)使用的方法必須合適，是租賃還是無償使用，租賃會涉及營業(yè)稅、印花稅等稅負，無償使用則會帶來關(guān)聯(lián)交易問題，必須慎重行事。
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