【正文】 部門應加強增值稅一般納稅人固定資產(chǎn)的日常巡查管理，要求企業(yè)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，詳實反映固定資產(chǎn)的日期、名稱、用途、使用期、存放地、抵扣稅款等基本情況，掌握已抵扣稅額的固定資產(chǎn)改變用途、發(fā)生視同銷售行為或損失等情況，及時督促企業(yè)作補稅處理?！　。ㄋ模┘哟蟠驌袅Χ取６悇諜C關要提升納稅服務水平，對納稅人由于接受的信息不全面或者理解上的偏差產(chǎn)生的稅收問題，應通過納稅評估，及時下發(fā)提醒函，促使納稅人改正錯誤；對于故意違反稅收法律法規(guī)和政策從而達到偷稅目的的納稅人，應通過稅務稽查給予嚴厲打擊，加大處罰力度，創(chuàng)建一個公平、透明的稅收環(huán)境，不斷提升納稅人稅法遵從度。固定資產(chǎn)增值稅抵扣的幾個問題來源：稅 屋 作者：稅 屋 人氣：11732 發(fā)布時間：20100725摘要：　　允許抵扣增值稅的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等，總的原則是主要針對于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)。準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須在一年以上。 　　增值稅一般納稅人在2009年1月1日以后購進或者自制...... 允許抵扣增值稅的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等，總的原則是主要針對于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)。準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須在一年以上。增值稅一般納稅人在2009年1月1日以后購進或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)，也包括接受捐贈、實物投資等發(fā)生的進項稅額，均可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑據(jù)進行相關進項增值稅的抵扣處理。但以下情況的固定資產(chǎn)進項增值稅額不得進行抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。如提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程等。機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)，專門用于非應稅項目、免稅項目等，其進項稅額也不得抵扣，但如果是既用于應稅項目也用于非應稅和免稅項目的，也可以進行抵扣。非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。如因管理不善而造成固定資產(chǎn)被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額。轉(zhuǎn)型后，購進貨物或者勞務用于機器設備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進項稅額。后續(xù)計量過程中，改變用途或非正常損失已抵扣稅額的處理納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費，以及非正常損失、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的固定資產(chǎn)（因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)損失除外，此進項稅額準予抵扣，），應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。 建造不動產(chǎn)支付的進項稅額不能抵扣 購入汽車抵扣增值稅進項稅要把握三個要點 固定資產(chǎn)評估增值的涉稅會計處理 固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣處理 固定資產(chǎn)增值稅進項稅額抵扣范圍明確解讀財稅[2009]113號：固定資產(chǎn)抵扣范圍得以明確
建造不動產(chǎn)支付的進項稅額不能抵扣來源：稅屋 作者：稅屋 人氣：7233 發(fā)布時間：20100623摘要：河南省南陽市一家公司于2009年初購買了辦公用的電梯和空調(diào)，并取得了增值稅專用發(fā)票，但財務人員不清楚這兩類資產(chǎn)的進項稅額能否進行抵扣。 　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目...... 河南省南陽市一家公司于2009年初購買了辦公用的電梯和空調(diào)，并取得了增值稅專用發(fā)票，但財務人員不清楚這兩類資產(chǎn)的進項稅額能否進行抵扣?！　「鶕?jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十三條對此也作了解釋，即《增值稅暫行條例》第十條第一項和《增值稅暫行條例實施細則》所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。所稱的不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。這表明，增值稅轉(zhuǎn)型改革前增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具。增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍，房屋建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。對照上述規(guī)定，公司辦公用的電梯作為不動產(chǎn)的組成部分，在購進時所支付的進項稅額，屬于為建造不動產(chǎn)而支付的進項稅額，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不得從銷項稅額中抵扣。　　而公司安裝空調(diào)是為生產(chǎn)經(jīng)營服務用的，不是用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，但購進的進項稅額能否抵扣則要看是否符合稅法的相關規(guī)定。財政部、國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定，納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的。從上述規(guī)定可知，企業(yè)安裝空調(diào)支付的進項稅額能否從銷項稅額中抵扣，首先要看空調(diào)是否是不動產(chǎn)的組成部分，其次要看進項稅額的實際發(fā)生時間，再其次要看是否取得了增值稅扣稅憑證。如果安裝的是中央空調(diào)，其無法與房屋建筑物等不動產(chǎn)相分離，是不動產(chǎn)的組成部分，在購進時支付的進項稅額，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不得從銷項稅額中抵扣。如果安裝的空調(diào)可以拆卸移動，能夠單獨作為設備類固定資產(chǎn)管理，其購買時支付的進項稅額又是2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生的，并取得了2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，則可以從銷項稅額中抵扣。問:某企業(yè)裝修一個廠房，購買了一批電纜和一臺中央空調(diào)（空調(diào)可以拆遷）。納稅人取得的電纜及空調(diào)進項是否可以抵扣？ 答:根據(jù)《關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。電纜和中央空調(diào)已構(gòu)成了上述情節(jié)，因此，該納稅人購進的電纜和中央空調(diào)不得抵扣。 問:從2009年開始，擴大了固定資產(chǎn)進項稅額抵扣范圍，我想咨詢一下，除了房屋以外，是不是所有固定資產(chǎn)的進項稅額都能抵扣？與生產(chǎn)經(jīng)營有關的工具、器具的范圍包括哪些？ 答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》?。ㄖ腥A人民共和國國務院令第538號）第十條　規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；　　（二）；　　（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；　?。ㄋ模﹪鴦赵贺斦?、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 同時根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》?。ㄘ斦?國家稅務總局第50號令）第二十五條規(guī)定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，一般納稅人購進的固定資產(chǎn)如果不屬于上述文件規(guī)定的范圍將可以抵扣進項稅。問:09年開始，增值稅一般納稅人商業(yè)企業(yè)購買的日常消化品、辦公用品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等，取得的增值稅專用發(fā)票，其中都有哪些可以用于進項稅額抵扣？ 答:符合增值稅一般納稅人，購入的貨物或應稅勞務，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》中華人民共和國國務院令2008年第538號第八條　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價扣除率 （四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=運輸費用金額扣除率 準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。在實際操作中，對購入貨物所取得的增值稅進項稅額，并不完全符合抵扣規(guī)定，如發(fā)生《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令2008年第50號）對上述規(guī)定進一步明確如下： 第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。 第二十二條條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。 第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 第二十五條納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。綜上，貴公司在購入貨物后，如發(fā)生規(guī)定中的情形，應依照上述規(guī)定進行處理。 問:解讀財稅[2008]170號一文中“二、…對于2008年12月31日前，已經(jīng)簽定固定資產(chǎn)購買合同，但增值稅發(fā)票于2009年1月1日后開具的，不能夠在2009年享受固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的待遇。…”如果是有明確約定2009年1月1日后某天供貨，該天為“增值稅納稅義務的發(fā)生時間”，也就是增票開票時間，這樣取得的增票不能抵扣嗎？若是，那么依據(jù)據(jù)是什么？ 答:根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）的規(guī)定：“允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額?！痹诖耍瑢Α皩嶋H發(fā)生”文件中并沒有給出明確的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）的第三十八條關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有如下規(guī)定：“（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；”根據(jù)國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條（四）規(guī)定：“專用發(fā)票按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具?！币虼宋覀兝斫?，對于2009年1月1日前，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，已經(jīng)簽訂固定資產(chǎn)購買合同，書面合同約定收款日期為2009年1月1日以后的，[2006]156號的規(guī)定于2009年1月1日后開具，我們理解在2009年是可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的。但在實際執(zhí)行過程中各地稅務機關對財稅[2008]170號文件的理解會有差異，因此，建議企業(yè)在處理前與當?shù)刂鞴芏悇諜C關溝通，達成一致意見后再處理為好。購入汽車抵扣增值稅進項稅要把握三個要點來源：稅屋 作者：稅屋 人氣：6531 發(fā)布時間：20091229摘要：自2009年1月1日起實行增值稅擴抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅。根據(jù)新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等...... baidu 稅屋搜稅 百度 自2009年1月1日起實行增值稅擴抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅。根據(jù)新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。汽車屬于固定資產(chǎn)的范圍，上述新政出臺后，經(jīng)常有納稅人對購入的汽車能否抵扣進項稅金提出疑問。就此，筆者總結(jié)了以下三個方面的注意事項，以方便納稅人對照自身的情況進行處理?！　∫〉孟鄳牡挚蹜{證 　　企業(yè)在購入汽車時無論用途是哪個方面，都應該取得相應的發(fā)票。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定：納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的