【正文】 部門應(yīng)加強(qiáng)增值稅一般納稅人固定資產(chǎn)的日常巡查管理，要求企業(yè)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，詳實反映固定資產(chǎn)的日期、名稱、用途、使用期、存放地、抵扣稅款等基本情況，掌握已抵扣稅額的固定資產(chǎn)改變用途、發(fā)生視同銷售行為或損失等情況，及時督促企業(yè)作補(bǔ)稅處理。　?。ㄋ模┘哟蟠驌袅Χ取６悇?wù)機(jī)關(guān)要提升納稅服務(wù)水平，對納稅人由于接受的信息不全面或者理解上的偏差產(chǎn)生的稅收問題，應(yīng)通過納稅評估，及時下發(fā)提醒函，促使納稅人改正錯誤；對于故意違反稅收法律法規(guī)和政策從而達(dá)到偷稅目的的納稅人，應(yīng)通過稅務(wù)稽查給予嚴(yán)厲打擊，加大處罰力度，創(chuàng)建一個公平、透明的稅收環(huán)境，不斷提升納稅人稅法遵從度。固定資產(chǎn)增值稅抵扣的幾個問題來源：稅 屋 作者：稅 屋 人氣：11732 發(fā)布時間：20100725摘要：　　允許抵扣增值稅的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，總的原則是主要針對于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)。準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須在一年以上。 　　增值稅一般納稅人在2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制...... 允許抵扣增值稅的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，總的原則是主要針對于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)。準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須在一年以上。增值稅一般納稅人在2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)，也包括接受捐贈、實物投資等發(fā)生的進(jìn)項稅額，均可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑據(jù)進(jìn)行相關(guān)進(jìn)項增值稅的抵扣處理。但以下情況的固定資產(chǎn)進(jìn)項增值稅額不得進(jìn)行抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。如提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程等。機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)，專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等，其進(jìn)項稅額也不得抵扣，但如果是既用于應(yīng)稅項目也用于非應(yīng)稅和免稅項目的，也可以進(jìn)行抵扣。非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。如因管理不善而造成固定資產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。納稅人自用消費品進(jìn)項稅額不得抵扣。對納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項稅額。必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額。轉(zhuǎn)型后，購進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項稅額。后續(xù)計量過程中，改變用途或非正常損失已抵扣稅額的處理納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費，以及非正常損失、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的固定資產(chǎn)（因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)損失除外，此進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，），應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。 建造不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額不能抵扣 購入汽車抵扣增值稅進(jìn)項稅要把握三個要點 固定資產(chǎn)評估增值的涉稅會計處理 固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的抵扣處理 固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍明確解讀財稅[2009]113號：固定資產(chǎn)抵扣范圍得以明確
建造不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額不能抵扣來源：稅屋 作者：稅屋 人氣：7233 發(fā)布時間：20100623摘要：河南省南陽市一家公司于2009年初購買了辦公用的電梯和空調(diào)，并取得了增值稅專用發(fā)票，但財務(wù)人員不清楚這兩類資產(chǎn)的進(jìn)項稅額能否進(jìn)行抵扣。 　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目...... 河南省南陽市一家公司于2009年初購買了辦公用的電梯和空調(diào)，并取得了增值稅專用發(fā)票，但財務(wù)人員不清楚這兩類資產(chǎn)的進(jìn)項稅額能否進(jìn)行抵扣?！　「鶕?jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第二十三條對此也作了解釋，即《增值稅暫行條例》第十條第一項和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。所稱的不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。這表明，增值稅轉(zhuǎn)型改革前增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍，房屋建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。對照上述規(guī)定，公司辦公用的電梯作為不動產(chǎn)的組成部分，在購進(jìn)時所支付的進(jìn)項稅額，屬于為建造不動產(chǎn)而支付的進(jìn)項稅額，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不得從銷項稅額中抵扣?！　《景惭b空調(diào)是為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)用的，不是用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，但購進(jìn)的進(jìn)項稅額能否抵扣則要看是否符合稅法的相關(guān)規(guī)定。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定，納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的。從上述規(guī)定可知，企業(yè)安裝空調(diào)支付的進(jìn)項稅額能否從銷項稅額中抵扣，首先要看空調(diào)是否是不動產(chǎn)的組成部分，其次要看進(jìn)項稅額的實際發(fā)生時間，再其次要看是否取得了增值稅扣稅憑證。如果安裝的是中央空調(diào)，其無法與房屋建筑物等不動產(chǎn)相分離，是不動產(chǎn)的組成部分，在購進(jìn)時支付的進(jìn)項稅額，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不得從銷項稅額中抵扣。如果安裝的空調(diào)可以拆卸移動，能夠單獨作為設(shè)備類固定資產(chǎn)管理，其購買時支付的進(jìn)項稅額又是2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生的，并取得了2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，則可以從銷項稅額中抵扣。問:某企業(yè)裝修一個廠房，購買了一批電纜和一臺中央空調(diào)（空調(diào)可以拆遷）。納稅人取得的電纜及空調(diào)進(jìn)項是否可以抵扣？ 答:根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。電纜和中央空調(diào)已構(gòu)成了上述情節(jié)，因此，該納稅人購進(jìn)的電纜和中央空調(diào)不得抵扣。 問:從2009年開始，擴(kuò)大了固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣范圍，我想咨詢一下，除了房屋以外，是不是所有固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額都能抵扣？與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具、器具的范圍包括哪些？ 答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》　（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條　規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ǘ?；　　（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；　　（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費用。 同時根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》?。ㄘ斦?國家稅務(wù)總局第50號令）第二十五條規(guī)定：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，一般納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)如果不屬于上述文件規(guī)定的范圍將可以抵扣進(jìn)項稅。問:09年開始，增值稅一般納稅人商業(yè)企業(yè)購買的日常消化品、辦公用品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等，取得的增值稅專用發(fā)票，其中都有哪些可以用于進(jìn)項稅額抵扣？ 答:符合增值稅一般納稅人，購入的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號第八條　納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=買價扣除率 （四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費用的，%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費用金額扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。在實際操作中，對購入貨物所取得的增值稅進(jìn)項稅額，并不完全符合抵扣規(guī)定，如發(fā)生《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費用?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部令2008年第50號）對上述規(guī)定進(jìn)一步明確如下： 第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 第二十二條條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 第二十三條條例第十條第（一）項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。 第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 第二十五條納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。綜上，貴公司在購入貨物后，如發(fā)生規(guī)定中的情形，應(yīng)依照上述規(guī)定進(jìn)行處理。 問:解讀財稅[2008]170號一文中“二、…對于2008年12月31日前，已經(jīng)簽定固定資產(chǎn)購買合同，但增值稅發(fā)票于2009年1月1日后開具的，不能夠在2009年享受固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的待遇。…”如果是有明確約定2009年1月1日后某天供貨，該天為“增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間”，也就是增票開票時間，這樣取得的增票不能抵扣嗎？若是，那么依據(jù)據(jù)是什么？ 答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）的規(guī)定：“允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額?！痹诖?，對“實際發(fā)生”文件中并沒有給出明確的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）的第三十八條關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有如下規(guī)定：“（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；”根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條（四）規(guī)定：“專用發(fā)票按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具?！币虼宋覀兝斫猓瑢τ?009年1月1日前，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，已經(jīng)簽訂固定資產(chǎn)購買合同，書面合同約定收款日期為2009年1月1日以后的，[2006]156號的規(guī)定于2009年1月1日后開具，我們理解在2009年是可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的。但在實際執(zhí)行過程中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對財稅[2008]170號文件的理解會有差異，因此，建議企業(yè)在處理前與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，達(dá)成一致意見后再處理為好。購入汽車抵扣增值稅進(jìn)項稅要把握三個要點來源：稅屋 作者：稅屋 人氣：6531 發(fā)布時間：20091229摘要：自2009年1月1日起實行增值稅擴(kuò)抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅。根據(jù)新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等...... baidu 稅屋搜稅 百度 自2009年1月1日起實行增值稅擴(kuò)抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅。根據(jù)新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。汽車屬于固定資產(chǎn)的范圍，上述新政出臺后，經(jīng)常有納稅人對購入的汽車能否抵扣進(jìn)項稅金提出疑問。就此，筆者總結(jié)了以下三個方面的注意事項，以方便納稅人對照自身的情況進(jìn)行處理?！　∫〉孟鄳?yīng)的抵扣憑證 　　企業(yè)在購入汽車時無論用途是哪個方面，都應(yīng)該取得相應(yīng)的發(fā)票。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的