【正文】 暫行條例》及其實施細則、有關(guān)政策規(guī)定，按照《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準則》的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：　　一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及主要實施情況　?。ㄖ饕兑韵聝?nèi)容）　?。ㄒ唬┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性?！　。ǘ┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性?！　。ㄈ┖喴愂鰧{稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況。　　二、鑒證意見　　經(jīng)審核，我們發(fā)現(xiàn)貴公司土地增值稅清算稅款申報，存在違反相關(guān)法律、法規(guī)及稅收規(guī)定的情形，經(jīng)與貴公司磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴公司　?。椖浚┩恋卦鲋刀惽逅愣惪钌陥蟛荒苷鎸?、合法地反映企業(yè)該項目應(yīng)納土地增值稅稅額?！　。ㄒ唬┦马椀膶徍饲闆r?！　。枋龃嬖谶`反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項所有重大方面進行磋商不能達成一致、出具否定意見的理據(jù)。下同。）　?。ǘ┦马椀膶徍饲闆r?！　。ㄈ┦马椀膶徍饲闆r。　　清算項目的具體情況詳見附件?！　”捐b證報告僅供貴公司報送的主管稅務(wù)機關(guān)受理土地增值稅清算審批之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人?！　《悇?wù)師事務(wù)所所長（簽名或蓋章）：　　中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章）：　　地址：　　稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）　　年 月 日　　附件：　　。　　?！　?。具體包括：　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證主表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）明細表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售普通住宅）明細表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售非普通住宅）明細表；　?。?）與收入相關(guān)的面積審核調(diào)整明細表；　?。?）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房地產(chǎn)銷售收入審核調(diào)整明細表；　?。?）扣除項目及成本結(jié)轉(zhuǎn)審核匯總表；　?。?）與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售房地產(chǎn)有關(guān)稅費審核調(diào)整明細表；　　（9）土地增值稅繳納情況審核匯總表?！　。◤陀〖?。附件6：企業(yè)基本情況和土地增值稅清算稅款申報審核事項說明及有關(guān)附表　　一、基本情況　?。ㄒ唬┢髽I(yè)基本情況　?。骸　。骸　。?）國稅登記證號：　?。?）地稅登記證號：　　 址：　?。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。ǘ╉椖炕厩闆r　　。　　。列明開發(fā)項目類型、占地面積、取得相關(guān)批文的情況?！　　Ａ忻骺偨ㄖ娣e、拆遷戶回遷面積、公共配套面積、可售面積，并分別說明普通住宅、非普通住宅、其他開發(fā)項目的建設(shè)規(guī)模?！　?。列明取得預售許可證情況，實際開始銷售日期、截止清算基準日已售面積、未售面積，已售面積占可售面積比例等，并分別按普通住宅、非普通住宅、其他開發(fā)項目予以說明?！　?。說明設(shè)計方案是否由境外機構(gòu)或境外人員提供，以及項目設(shè)計的其他情況。　　二、主要會計政策和稅收政策　　 會計準則或《會計制度》及有關(guān)規(guī)定?！　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　∪?、土地增值稅的審核情況　?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀悜?yīng)稅收入的審核　　截至年月日止，貴公司自報本項目土地增值稅應(yīng)稅收入 元；經(jīng)審核，核定土地增值稅應(yīng)稅收入為 元，比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減 元，其中：　　 平方米，取得銷售收入自報應(yīng)稅收入 元；經(jīng)審核，調(diào)增/調(diào)減收入 元，核定收入 元?！　。ê瞧胀藴首≌?平方米，取得銷售收入自報應(yīng)稅收入 元；經(jīng)審核，調(diào)增/調(diào)減收入 元，核定收入 元?！　。海?）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)平均價格；或（2）參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格、評估價值確定，自報應(yīng)稅收入 元；經(jīng)審核，調(diào)增/調(diào)減收入 元，核定其他項目應(yīng)稅收入 元?！　。ǘ┩恋卦鲋刀惪鄢椖康膶徍恕　〗刂聊暝氯罩?，貴公司自報本項目土地增值稅應(yīng)稅扣除項目總額 元；經(jīng)審核，核定土地增值稅扣除項目總額 元，比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減 元，其中：　　。貴公司自報取得本項目的土地使用權(quán)支付金額為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，核定允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為 元。　　。貴公司本項目自報房地產(chǎn)開發(fā)成本 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，核定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為 元。其中：　?。?）貴公司自報土地征用及拆遷補償 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，核定允許扣除的土地征用及拆遷補償為 元?！　。?）貴公司自報前期工程費 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，核定允許扣除的前期工程費為 元。　?。?）貴公司自報建筑安裝工程費 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，核定允許扣除的建筑安裝工程費為 元?！　。?）貴公司自報基礎(chǔ)設(shè)施費 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，核定允許扣除的基礎(chǔ)設(shè)施費為 元?！　。?）貴公司自報公共配套設(shè)施費 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，核定允許扣除的公共配套設(shè)施費為 元?！　。?）貴公司自報開發(fā)間接費 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，核定允許扣除的開發(fā)間接費為 元?！　??！??。?）本項目發(fā)生的財務(wù)費用中，借款利息支出能夠全部提供金融機構(gòu)票據(jù)證明的，應(yīng)據(jù)實扣除，扣除金額為 元。其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的5%扣除 元。因此，貴公司此項目可扣除金額為 元?！　。?）本項目發(fā)生的財務(wù)費用中，借款利息支出未能全部提供金融機構(gòu)票據(jù)的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的10%扣除 元。因此，貴公司此項目可扣除金額為 元。　　?！　≠F公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為 元。其中：　?。?） 貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)營業(yè)稅稅金為 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)營業(yè)稅稅金為 元。　?。?） 貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)城市維護建設(shè)稅稅金為 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)城市維護建設(shè)稅稅金為 元?！　。?） 貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)教育費附加費為 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)教育費附加費為 元?！　??！　≠F公司根據(jù)稅收有關(guān)規(guī)定，允許按取得土地使用權(quán)所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的20%加計扣除。因此，貴公司其他扣除項目的金額為 元?！　。ㄈ┰鲋殿~及增值率的審核　　貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅的增值額為 元；經(jīng)審核，應(yīng)繳土地增值稅的增值額為 元。其中：　?、牌胀ㄗ≌恋卦鲋刀惖脑鲋殿~為 元，增值率為 %（計算公式）　?、品瞧胀ㄗ≌恋卦鲋刀惖脑鲋殿~為 元，增值率為 %（計算公式）　?。ㄋ模?yīng)繳土地增值稅的審核　　貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅稅額為 元；經(jīng)審核，應(yīng)繳土地增值稅稅額為 元，已繳稅款為 元；應(yīng)補（退）稅額為 元。其中：　　 元；已繳稅額為 元，應(yīng)補（退）稅額為 元。　　 元；已繳稅額為 元，應(yīng)補（退）稅額為 元?！　∷摹?yīng)當披露的其他事項60 /