【正文】 資金管理的基本要求。國有資產(chǎn)方面的財務(wù)信息。國有資產(chǎn)是否保值增值反映了各級政府履行國有資產(chǎn)管理的受托責(zé)任。政府采購基金的財務(wù)信息。隨著財政管理體制改革的深入，政府采購、國庫集中支付制度的進(jìn)一步實(shí)施，政府采購基金成為政府財務(wù)活動的一個重要內(nèi)容。以政府作為受托人受托管理的社會保障基金方面的財務(wù)信息。隨著我國社會保障體系的不斷完善，社會保障基金成為政府規(guī)模最大的基金。公共組織財務(wù)信息披露要求公開 透明 完整 真實(shí) 充分政府組織財務(wù)報表的主要內(nèi)容一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表（見表111），是反映行政單位一定時點(diǎn)財務(wù)狀況的報表，又稱為財務(wù)狀況表。它由資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等具體項目組成。 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表平衡公式為 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入即 資產(chǎn)部類合計=負(fù)債部類合計二 、行政單位收支情況總表行政單位收支情況總表（見表112），是綜合反映行政單位一定時期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報表。 行政單位收支情況總表的平衡公式是： 年末結(jié)余=上年結(jié)余+本年收入本年支出 =上年結(jié)余+（財政預(yù)算撥款收入+預(yù)算外資金收入+其他收入） （經(jīng)常性支出+ 專項支出+自籌基本建設(shè)支出）三、行政單位支出明細(xì)表 行政單位支出明細(xì)表（見表113），是反映一定時期經(jīng)常性支出和專項支出中具體支出項目情況的報表，是行政單位收支情況總表的補(bǔ)充報表。其具體支出項目是根據(jù)國家預(yù)算支出科目的 “目”級科目確定的。 行政單位支出明細(xì)表的平衡公式是： 行政單位支出=基本工資+補(bǔ)助工資+其他工資+職工福利費(fèi)+社會保障費(fèi)+公務(wù)費(fèi)+設(shè)備購置費(fèi)+修繕費(fèi)+業(yè)務(wù)費(fèi)+其他費(fèi)用事業(yè)單位財務(wù)報表是準(zhǔn)確反映事業(yè)單位財務(wù)活動狀況的重要資料，事業(yè)單位必須按一定的編制方法，做好各項財務(wù)報表的編制工作。 一、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表（見表115），是反映事業(yè)單位一定時點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等情況的報表。其結(jié)構(gòu)和作用與行政單位資產(chǎn)負(fù)債表基本相同，但由于事業(yè)單位財務(wù)活動內(nèi)容與行政單位有所區(qū)別，財務(wù)收支項目和會計核算使用的科目不盡相同，其資產(chǎn)負(fù)債表反映的項目也有所區(qū)別。 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式為 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入 即 資產(chǎn)部類合計=負(fù)債部類合計二、事業(yè)單位收支情況總表 事業(yè)單位收支情況總表（見表116），是綜合反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)收支情況及財務(wù)成果的報表。 事業(yè)單位收支情況總表的平衡公式為 收支結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余 事業(yè)結(jié)余=上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（含上年專項資金結(jié)存）+財政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+事業(yè)收入+附屬單位上繳收入+其他收入事業(yè)支出自籌基本建設(shè)支出上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助支出 經(jīng)營結(jié)余=上年結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營虧損+經(jīng)營收入經(jīng)營支出 年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=收支結(jié)余+用上年事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額結(jié)余分配三、事業(yè)單位事業(yè)支出明細(xì)表 事業(yè)單位事業(yè)支出明細(xì)表（見表117），是反映事業(yè)單位一定時期事業(yè)支出明細(xì)情況的報表，也是事業(yè)單位收支情況總表的補(bǔ)充報表。事業(yè)支出明細(xì)項目是根據(jù)國家預(yù)算支出科目的 “目”級科目確定的，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等。 事業(yè)支出明細(xì)表的平衡公式是： 事業(yè)支出=基本工資+補(bǔ)助工資+其他工資+職工福利費(fèi)+社會保障費(fèi)+助學(xué)金+公務(wù)費(fèi)+設(shè)備購置費(fèi)+修繕費(fèi)+業(yè)務(wù)費(fèi)+其他費(fèi)用民間非營利組織財務(wù)報表的 主要內(nèi)容一、 民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表（見表1110）反映民間非營利組織在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映民間組織在一定時點(diǎn)上財務(wù)狀況的報表，它反映民間組織在某一時點(diǎn)上占用和使用的經(jīng)濟(jì)資源、負(fù)擔(dān)債務(wù)、償債能力和凈資產(chǎn)狀況，是民間組織的重要會計報表之一。通過對資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析，可以得到以下信息：真實(shí)完整地反映民間組織全部經(jīng)濟(jì)資源的狀況，以及資源的分布和構(gòu)成狀況，使讀者了解民間組織持續(xù)運(yùn)營的能力。民間組織資金來源結(jié)構(gòu)，負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，考察其對負(fù)債限度和能力、實(shí)際負(fù)債的水平和風(fēng)險，以及未來的資金需求。資金的周轉(zhuǎn)和流動性。通過不同時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以看出民間組織財務(wù)狀況的變動情況和發(fā)展趨勢。二、民間非營利組織業(yè)務(wù)活動表 民間非營利組織業(yè)務(wù)活動表（見表1111）是反映民間非營利組織在一定時期開展業(yè)務(wù)活動的實(shí)際情況，它反映的是民間非營利組織在某一期間運(yùn)營績效的報表，又被稱為績效報表。它是按照各項收入、費(fèi)用及其構(gòu)成分項編制而成的。業(yè)務(wù)活動表是反映民間組織在一定時期內(nèi)收入、支出及結(jié)余總體情況的報表。通過對該表的閱讀和分析，可以了解報告期內(nèi)不同渠道資金的數(shù)量情況，不同方面和用途的支出，收支的合理性等情況。三、民間非營利組織現(xiàn)金流量表 民間非營利組織現(xiàn)金流量表（見表1112）是反映民間非營利組織在某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表?，F(xiàn)金是指民間非營利組織的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物是指民間非營利組織持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金流量表的作用表現(xiàn)在以下幾個方面： 第一，現(xiàn)金流量表是反映民間非營利組織工作業(yè)績的主要報表。 第二，現(xiàn)金流量表有助于評價組織的支付能力和償債能力。 第三，現(xiàn)金流量表有助于分析收入抵減費(fèi)用的余額與現(xiàn)金收付差異的原因。 第四，現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測未來獲取現(xiàn)金的能力。重點(diǎn)作業(yè)公共管理下的政府財務(wù)報告有哪些特點(diǎn)？公共組織財務(wù)信息的使用者有哪些？他們各有何要求？各報表反映什么財務(wù)信息？以案例的方式分別介紹政府、社團(tuán)、基金會、民辦非企業(yè)單位財務(wù)報告。 公共組織的財務(wù)分析,主要是指依據(jù)會計核算資料和其他有關(guān)信息資料,如會計報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等，運(yùn)用專門的方法，對其財務(wù)活動過程及其結(jié)果進(jìn)行研究、分析和評價的一種方法。 財務(wù)分析的依據(jù) （1）國家有關(guān)的方針、法律、政策、法律、法規(guī)、財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。（2）經(jīng)國家批準(zhǔn)的各項費(fèi)用收支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)。（3）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的公共組織發(fā)展計劃、業(yè)務(wù)工作方面的管理規(guī)定和辦法。（4）公共組織的預(yù)算資料、決算資料和會計核算資料。（5）其他有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。 財務(wù)分析的指標(biāo)體系（一）支出增長率 支出增長率主要用于衡量公共組織單位支出增長幅度。其計算公式如下： 利用支出增長率指標(biāo)可分析評價公共組織單位支出增長是否控制在合理的幅度內(nèi)，是否與其業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)增長相協(xié)調(diào)。二）人均開支 人均開支主要用于衡量公共組織人均年消耗經(jīng)費(fèi)水平。其計算公式如下： 本期“工資目”平均人數(shù)是反映單位本期工資表在冊人數(shù)。人均開支是反映支出定額管理執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)。使用該指標(biāo)進(jìn)行比較時，應(yīng)考慮不同地區(qū)、不同單位之間的可比性。 （三） 專項支出占總支出比重 專項支出占總支出比重主要用于衡量公共組織的支出結(jié)構(gòu)。其計算公式如下： 專項支出占總支出比重可顯示公共組織專項業(yè)務(wù)活動的比重，該指標(biāo)前后比較，可用于分析專項支出比重變化的原因及合理性。 （四）人員支出占總支出比重 人員支出占總支出比重主要用于衡量公共組織的支出結(jié)構(gòu)。其計算公式如下： 人員支出占總支出比重可用于分析公共組織支出結(jié)構(gòu)的合理性，該指標(biāo)可用于前后期比較，也可用于與同類型單位的比較。 （五）經(jīng)費(fèi)自給率 經(jīng)費(fèi)自給率是用于衡量非營利組織收入的能力和收入滿足經(jīng)常性支出的程度。其計算公式如下： 經(jīng)費(fèi)自給率是綜合反映非營利組織財務(wù)收支狀況的重要的評價指標(biāo)。（六）人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 人員支出是指非營利組織事業(yè)支出中用于人員開支的部分，包括職工工資、津貼、獎金、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)等；公用支出是指非營利組織事業(yè)支出中用于公共開支部分，包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率的計算公式如下：（七）資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率主要衡量非營利組織利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。其計算公式如下：? 資產(chǎn)負(fù)債率是從資金占用的角度反映該組織資產(chǎn)對負(fù)債的保障程度，或者總資產(chǎn)中有多少資產(chǎn)是由負(fù)債來籌集的。? 反映負(fù)債在總資本中的比重問題。? 長期償債能力要有一個適合于組織承受能力的適中的比率。如果長期償債能力偏強(qiáng)，即負(fù)債較少，會影響組織的獲利能力；反之，長期償債能力偏弱，即負(fù)債較多，組織負(fù)擔(dān)太重，也會影響獲利。（八）捐贈比率 捐贈比率是指捐贈收入總額與收入總額之比。 運(yùn)用捐贈比率，可以分析非營利組織收入總額中有多少是來自捐贈，每年的開支在多大程度上依賴捐贈。其計算公式如下： 財務(wù)分析報告的種類 （一）綜合分析報告 綜合分析報告是綜合反映公共組織財務(wù)活動全面情況的書面文件。 （二）專題分析報告 專題分析報告是反映和說明某個特定財務(wù)活動情況的書面文件。財務(wù)分析報告的內(nèi)容 （一）反映基本情況 （二）分析主要因素 （三）總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題 （四）提出建議財務(wù)分析報告的結(jié)構(gòu)和寫作要求 財務(wù)分析報告的結(jié)構(gòu)一般分為標(biāo)題、開頭、正文、結(jié)尾四個部分。標(biāo)題一般直接指出進(jìn)行財務(wù)分析的主要內(nèi)容。開頭一般是概括地介紹財務(wù)活動的基本情況、提出問題和介紹分析的目的。正文主要根據(jù)財務(wù)分析的目的和分析報告的種類來安排正文內(nèi)容。結(jié)尾要針對正文所說明的情況，提出改進(jìn)工作的意見、建議和措施。 編寫財務(wù)分析報告的總體寫作要求是：內(nèi)容完整，格式統(tǒng)一、數(shù)字準(zhǔn)確，條理清楚，文字簡練，重點(diǎn)突出，說理透徹，評價正確，建議合理，措施可行。重點(diǎn)作業(yè)? 對比公共組織財務(wù)部門的財務(wù)分析工作與企業(yè)相比有哪些不同？適合兩者的財務(wù)分析指標(biāo)有哪些？財務(wù)監(jiān)督的依據(jù) （1）國家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)、財務(wù)制度及財經(jīng)紀(jì)律。 （2）經(jīng)國家批準(zhǔn)的各項費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)。 （3）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)發(fā)展計劃、業(yè)務(wù)工作的管理規(guī)定及方法。 （4）公共組織的預(yù)算資料、決算資料和會計核算資料。 （5）其他有關(guān)社會效益、生態(tài)效益的數(shù)據(jù)和資料。民間非營利組織監(jiān)督缺位（空白）體現(xiàn)制度缺陷 制度設(shè)計 P362財務(wù)監(jiān)督的種類（一）按監(jiān)督主體分類 （二）按監(jiān)督對象分類 （三）按監(jiān)督的內(nèi)容范圍分類 全面監(jiān)督是指對公共組織一定時期內(nèi)所有財務(wù)活動所進(jìn)行的監(jiān)督。 專題監(jiān)督是指對公共組織的某一項財務(wù)活動進(jìn)行的監(jiān)督。（四）按監(jiān)督實(shí)施時間分類 事前監(jiān)督是指在公共組織財務(wù)活動實(shí)施以前所進(jìn)行的監(jiān)督。 事中監(jiān)督是指在公共組織財務(wù)活動進(jìn)行過程中所進(jìn)行的監(jiān)督。 事后監(jiān)督是指在公共組織財務(wù)活動發(fā)生以后對其結(jié)果進(jìn)行的監(jiān)督。 （五）按監(jiān)督實(shí)施的時限分類 經(jīng)常性監(jiān)督是指對公共組織財務(wù)活動實(shí)施的日常監(jiān)督。 2. 定期性監(jiān)督 定期性監(jiān)督是根據(jù)一定的周期，對公共組織全部或部分財務(wù)活動進(jìn)行的常規(guī)性監(jiān)督。 3. 不定期監(jiān)督 不定期監(jiān)督又可分為臨時性監(jiān)督和規(guī)定性監(jiān)督兩種。臨時性監(jiān)督是為了了解被監(jiān)督對象的工作情況而進(jìn)行的突擊性檢查。規(guī)定性監(jiān)督是有關(guān)法規(guī)明確規(guī)定的不定期監(jiān)督。預(yù)算管理監(jiān)督 （一）預(yù)算編制監(jiān)督 （二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督 （三）決算監(jiān)督 決算是指按照法定程序編制的、用以反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告。它反映著預(yù)算收支計劃的最終執(zhí)行結(jié)果，是公共組織經(jīng)濟(jì)活動在財務(wù)上的集中體現(xiàn)。 收支情況監(jiān)督 （一）收入監(jiān)督 公共組織財務(wù)收入名目繁多、種類復(fù)雜、性質(zhì)各異，既有預(yù)算資金收入，又有預(yù)算外資金收入，監(jiān)督的內(nèi)容較多。 （二）支出情況監(jiān)督 公共組織支出是各公共組織為社會提供公共產(chǎn)品，完成工作任務(wù)，履行自身職責(zé)的必要保障資金使用情況監(jiān)督 資金活動是公共組織財務(wù)活動的重要內(nèi)容。 對資金使用情況的監(jiān)督包括：①資金來源是否合理，資金使用是否恰當(dāng)。②預(yù)算資金與預(yù)算資金的界限劃分是否清楚，有無相互轉(zhuǎn)化挪用等問題。③流動資金、周轉(zhuǎn)金的周轉(zhuǎn)是否正常，往來資金是否及時進(jìn)行清理，專項資金是否按規(guī)定提取使用。④現(xiàn)金和銀行存款的管理是否符合規(guī)定。⑤各種財產(chǎn)物資的增加，其來源渠道是否符合規(guī)定，有無閑置資產(chǎn)，各項財產(chǎn)物資是否得到充分利用。重點(diǎn)作業(yè)為什么要對公共組織進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督？目前的狀況如何？公共組織財務(wù)監(jiān)督的監(jiān)督主體有哪些？公共組織財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的區(qū)別。46 / 46