【正文】 不理想，原因在于審計(jì)中心的地位仍不夠獨(dú)立和權(quán)威，資源和人員配置權(quán)仍受制于管轄分行。因此，商業(yè)銀行必須制定有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)章程，建立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)審計(jì)中心的地位和權(quán)威，這樣才能保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性?！　《?、拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，提高審計(jì)質(zhì)量。首先，要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)銀行整個(gè)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，找出銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)和改善銀行的管理，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從整體上推進(jìn)銀行經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)。目前，銀行新業(yè)務(wù)層出不窮，衍生金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等在為銀行帶來巨大利潤的同時(shí)也成為銀行風(fēng)險(xiǎn)的新來源。內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見，使銀行在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。第三，推進(jìn)對(duì)混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)?；鞓I(yè)經(jīng)營將成為未來商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)人員要拓展知識(shí)結(jié)構(gòu)，能夠適應(yīng)未來證券、保險(xiǎn)、信托等行業(yè)納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍對(duì)審計(jì)人員的新要求?！　∪⑻岣咩y行審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的前提條件，這意味著審計(jì)人員必須具備足以完成其任務(wù)的必要的知識(shí)、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨(dú)立的收集、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的能力。隨著內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計(jì)部門就不僅僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家，而且也大量需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識(shí)的專家，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、公司法理專家和信息系統(tǒng)審計(jì)專家。因此，必須通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等來提高銀行審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，這樣才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監(jiān)督控制資源。來源：中國審計(jì)報(bào) 作者：朱華虹收藏分享評(píng)分完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議20100730 19:22　來源: 作者： 網(wǎng)友評(píng)論 0 條 瀏覽次數(shù) 204　[ 摘 要 ] 近年來,我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化,獲得了很大發(fā)展,但是與國際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足,本文針對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,提出相應(yīng)對(duì)策?！　 關(guān)鍵詞 ] 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 對(duì)策　　　　一、目前銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題　　近年來,各商業(yè)銀行普遍加大了內(nèi)部審計(jì)制度的改革力度,在構(gòu)建內(nèi)審體系、完善內(nèi)審機(jī)制、發(fā)揮內(nèi)審功能等方面有了長足的進(jìn)步。但是與國外先進(jìn)銀行相比,還存在著較大差距,集中體現(xiàn)在認(rèn)知差,嚴(yán)肅性、機(jī)構(gòu)設(shè)置和資源配備相對(duì)不足,并由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性、有效性、權(quán)威性等方面還存在許多缺陷?！　　　∈紫?迄今還有不少銀行的管理層認(rèn)為審計(jì)部門不能創(chuàng)造價(jià)值和利潤,對(duì)銀行內(nèi)審工作的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足。其次,由于認(rèn)知和組織體系建設(shè)滯后,使得內(nèi)部審計(jì)很難成為商業(yè)銀行激勵(lì)約束制度,尤其是難以將業(yè)績考評(píng)與問責(zé)機(jī)制結(jié)合起來,加之銀行內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)審報(bào)告制度和報(bào)告線路,外部監(jiān)督部門也無從對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行檢查和評(píng)估?！　　　?nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是保證內(nèi)審人員工作權(quán)威性和客觀性的基本前提,是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循的最重要的原則。但是,目前部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系還未完全實(shí)現(xiàn)垂直、獨(dú)立管理,內(nèi)審人員與被審計(jì)單位還存在這樣那樣的利益依附,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)仍缺乏獨(dú)立性,難以對(duì)管理層的決策行為、程序、效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。首先,從公司治理來看,有些銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)行的是向高級(jí)管理層而不是直接向董事會(huì)報(bào)告,重要問題常常被輕描淡寫過濾掉。其次,從系統(tǒng)管理看,內(nèi)部審計(jì)還未完全獨(dú)立于區(qū)域性管理而建立系統(tǒng)內(nèi)自上而下的垂直體系。第三,從內(nèi)部控制來看,內(nèi)部審計(jì)尚未實(shí)行崗位輪換和回避制度。銀行內(nèi)審人員不宜長期從事一類特定業(yè)務(wù)或一個(gè)特定區(qū)域的審計(jì)工作,在有利益沖突的情況下也必須實(shí)行回避制度?！　　　∫皇侨藛T配備不足。在目前我國銀行業(yè),除少數(shù)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員占全部員工比例達(dá) 2% 這個(gè)國際水準(zhǔn)之外,大多數(shù)只有 1% 左右,人員配備嚴(yán)重不足,且內(nèi)審人員的薪酬激勵(lì)和在行內(nèi)的地位也相對(duì)偏低。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高,專業(yè)勝任能力相對(duì)不足。特別是缺乏具備 IT、資金營運(yùn)、金融衍生產(chǎn)品等知識(shí)的專業(yè)化審計(jì)人才,以及綜合素質(zhì)較高、銀行業(yè)務(wù)全面的復(fù)合型審計(jì)人才,不能適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營快速發(fā)展的需要。三是審計(jì)手段相對(duì)滯后。目前銀行內(nèi)部審計(jì)還處于“手工檢查為主,計(jì)算機(jī)審計(jì)為次?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為次。事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)為主,事前審計(jì)、事中審計(jì)較少。合規(guī)性審計(jì)為主,風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)為輔”的狀態(tài),審計(jì)手段與技術(shù)匱乏,遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平?！　　　∫皇俏茨苡行Х婪陡黝惏讣陌l(fā)生。對(duì)照近年來銀行業(yè)發(fā)生的各類典型案件,發(fā)現(xiàn)一個(gè)非常普遍的現(xiàn)象,就是 80%以上的案件都是因?yàn)椤坝兄贫榷鴽]有嚴(yán)格執(zhí)行”造成的,且作案期間都經(jīng)過多次內(nèi)審而未被發(fā)現(xiàn)。在很多大案要案背后,都有內(nèi)部審計(jì)薄弱的陰影,內(nèi)部審計(jì)薄弱仍是我國銀行業(yè)案件發(fā)生的主要原因之一。二是審計(jì)檢查的深度及力度不夠。就目前情況看,銀行內(nèi)部審計(jì)很大程度上還處于查錯(cuò)糾弊階段,缺乏對(duì)銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟(jì)效益狀況的審計(jì)評(píng)價(jià),特別是對(duì)內(nèi)控體系還不能實(shí)現(xiàn)高效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和治理,因而無法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。三是缺乏規(guī)范的審計(jì)質(zhì)量保證、評(píng)價(jià)與改進(jìn)制度。目前,銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏規(guī)范化的審計(jì)工作質(zhì)量衡量和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),因此更談不上審計(jì)制度的規(guī)范化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化,致使審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保障。　　二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議　　,拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍　　首先,借鑒發(fā)達(dá)國家開展內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn),變事后監(jiān)督職能為事前預(yù)警職能,從單純的發(fā)表審計(jì)意見轉(zhuǎn)向?yàn)楣芾韺犹峁┛尚行越ㄗh,為各業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢服務(wù),促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由 “監(jiān)督型”向 “服務(wù)型”轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理中的增值作用。其次,面對(duì)開放的金融市場(chǎng),我國商業(yè)銀行實(shí)行綜合經(jīng)營趨勢(shì)日益明顯,內(nèi)部審計(jì)必須將證券、保險(xiǎn)、信托等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍,加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的審計(jì)監(jiān)督,持續(xù)跟蹤了解對(duì)經(jīng)營管理目標(biāo)可能產(chǎn)生不良影響的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)缺乏控制或者控制不足的業(yè)務(wù)流程提出完善建議,對(duì)控制過度并導(dǎo)致服務(wù)效率低下的情況提出優(yōu)化方案,促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展,也使管理層和其他職能部門認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用?！　?完善內(nèi)部審計(jì)制度　　對(duì)于沒有建立垂直內(nèi)部審計(jì)體系的商業(yè)銀行,應(yīng)盡快設(shè)立獨(dú)立的、隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì),內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由董事會(huì)(或監(jiān)事會(huì))直接任命以保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性,總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門對(duì)各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)實(shí)行派駐制,各分支行的內(nèi)部審計(jì)部門受總行內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo),其主要任務(wù)是推動(dòng)銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促銀行依法合規(guī)經(jīng)營、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)等,其人員的工資報(bào)酬、晉升福利均由總行決定。對(duì)于已經(jīng)建立了垂直體系的商業(yè)銀行,主要是縮短委托代理鏈條,將內(nèi)部審計(jì)的人、財(cái)、物管理獨(dú)立出來,增強(qiáng)委托約束力。或者建立跨層級(jí)、跨機(jī)構(gòu)的專業(yè)化團(tuán)隊(duì),由總行審計(jì)部直接領(lǐng)導(dǎo),避免多層委托導(dǎo)致目標(biāo)的偏離。另外,審計(jì)委員會(huì)還可以通過章程明確規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)人員可以參與組織的重大決策討論,可以不受限制地接觸相關(guān)信息等,以保證內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性?！　?加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力量　　盛京銀行始終重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),堅(jiān)持以人為本,實(shí)行了科學(xué)嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入退出機(jī)制和有計(jì)劃的后續(xù)教育機(jī)制,為審計(jì)人員創(chuàng)造良好的職業(yè)發(fā)展空間,也培養(yǎng)出了一支具有較高綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。盛京銀行實(shí)行職業(yè)準(zhǔn)入與退出制度,把好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)源頭關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)入、禁止和退出條件,對(duì)審計(jì)分部主任、總審計(jì)師和審計(jì)辦事處主任等審計(jì)管理人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、學(xué)歷、資歷和年齡等方面都有硬性規(guī)定,形成了一系列內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的要求,從源頭上保證了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍保持著較高的整體水平。另外,盛京銀行從專業(yè)化入手,提高審計(jì)人員勝任能力。盛京銀行將專業(yè)化作為提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的突破口?！　?改進(jìn)審計(jì)方法　　 首先,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與量化技術(shù)的研究,在引入量化管理和模型化等國際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的同時(shí),要根據(jù)我國國情設(shè)計(jì)具體的參數(shù)指標(biāo),關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)和小概率風(fēng)險(xiǎn)事件,并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。其次,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程的管理,實(shí)施全過程的質(zhì)量控制,重點(diǎn)關(guān)注形成報(bào)告過程中能給經(jīng)營管理帶來怎樣的改善,從而進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制,提高銀行的經(jīng)營業(yè)績。同時(shí),根據(jù)商業(yè)銀行的具體情況,不斷完善內(nèi)部審計(jì)的操作規(guī)則,針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目大類制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程,并組織實(shí)施。最后,盡快建立現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng),通過對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋,逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門的審計(jì)接口銜接,實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)工作過程電子化,從而通過加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作,使得現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有的放矢,縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的時(shí)間,節(jié)約審計(jì)成本,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。　　　　銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)要做好對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作,為內(nèi)部審計(jì)營造一個(gè)良好的外部環(huán)境。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等情況的檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量,評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)體系是否充分發(fā)揮作用、是否滿足銀行當(dāng)前的業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)水平的需要以及內(nèi)部審計(jì)工作是否遵循有關(guān)規(guī)定。同時(shí),還要檢查銀行對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的反饋與整改情況,據(jù)此評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用或取得了實(shí)際效果。銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)應(yīng)與商業(yè)銀行內(nèi)審部門定期舉行會(huì)議,交流審計(jì)情況與信息,并定期與商業(yè)銀行董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通,就審計(jì)目標(biāo)、監(jiān)管目標(biāo)以及其他雙方共同關(guān)心的問題進(jìn)行討論,爭取在重大問題上達(dá)成一致,形成監(jiān)管合力?！　∩虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為置身銀行內(nèi)部的一個(gè)部門,有著外部審計(jì)無法替代的優(yōu)勢(shì),既可以對(duì)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的全面檢查,又可對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)深入的了解,從而為銀行提供有價(jià)值的經(jīng)營管理信息,幫助銀行實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還可以通過完善自身管理機(jī)制,更新審計(jì)手段等改革措施,提高審計(jì)質(zhì)量、節(jié)約審計(jì)成本,增加銀行價(jià)值。因此,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于商業(yè)銀行加強(qiáng)自我約束、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力至關(guān)重要?！　　　⒖嘉墨I(xiàn):　　[1](美)羅伯特:莫勒爾布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006　　[2]吳越 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