【導(dǎo)讀】準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則制定本細則。創(chuàng)造效益，從而促進企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。（四）把握總體、突出重點，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計監(jiān)察業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。管部門審計監(jiān)察機構(gòu)對所屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察工作進行的質(zhì)量評估。方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。效性所進行的了解、測試和評價活動。第十一條開展內(nèi)部控制審計監(jiān)察工作時應(yīng)遵循以下原則與方法。本細則所述財務(wù)管理活動包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、和決策制度，各決策機構(gòu)權(quán)限是否合理分散；相關(guān)單位和人員知悉；務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護人員；規(guī)定的上崗資格，是否定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育；切實可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　　

【正文】 程招投標(biāo)的審查與評價 （ 1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項目的實際狀況和招標(biāo)人的實質(zhì)性要求； （ 2）總包單位是否有意違反招投標(biāo)程序，惡意串標(biāo)欺騙建設(shè)單位； （ 3）評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。 （三）合同的審查與評價 合同通用內(nèi)容的審查與評價 （ 1）訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標(biāo)文件的要求相符合； （ 2）合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件； （ 3）合同是否明確規(guī)定當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)； （ 4）合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險。 合同其它內(nèi)容的審查與評價 （ 1）施工合同的 審查與評價。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程承包范圍、工期、質(zhì)量等，是否與投標(biāo)承諾一致；合同工程造價計價原則、計費標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗方法；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適，質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。 （ 2）監(jiān)理合同的審查與評價。主要檢查監(jiān)理單位的資質(zhì)與工程項目的建設(shè)規(guī)模是否相符；監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任及應(yīng)提供的工程資料和時間要求是否明確；監(jiān)理報酬的計算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；有 無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。 （ 3）主要材料和設(shè)備合同的審查與評價。主要檢查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責(zé)任等條款是否齊全；新材料、新型設(shè)備的價格是否合理，專利權(quán)是否真實；檢查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問題。 （ 4）分包工程合同的審查與評價。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍、內(nèi)容、工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；工程計價原則、計費標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；分包工程中間驗收、交工驗收是否符合有關(guān)規(guī)定；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方 式是否合適；分包工程質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。 第五節(jié) 施工階段的審計 監(jiān)察 第五十 三 條 施工階段的審計 監(jiān)察 主要是對建設(shè)工程項目實施過程中隱蔽工程的勘驗、主要材料及設(shè)備的價格確認、工程進度款的撥付、設(shè)計變更和施工簽證的認定以及索賠事項的核實等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是促進施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價。 第五十 四 條 施工階段審查與評價所依據(jù)的主要資料： （一）施工圖紙； （二）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件 及投標(biāo)文件； （三）與工程相關(guān)的專項合同； （四）設(shè)計變更、工程簽證的相關(guān)資料； （五）相關(guān)會議紀(jì)要等。 第五十 五 條 施工階段審計 監(jiān)察 的主要內(nèi)容： （一）主要材料及設(shè)備價格確認的審查與評價 主要材料及設(shè)備價格確認的審查與評價的主要內(nèi)容： 投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備已明確 “廠家、規(guī)格、單價 ”的，進場使用前應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)確認。 “廠家、規(guī)格 ”與投標(biāo)文件不同時，經(jīng)建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)確認和同意使用后，重新確認單價； 投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備沒有明確 “廠家、規(guī)格 ”，但材料單價已明確的，進場使用前應(yīng)由施工單位提供 “廠家、規(guī)格、單價 ”，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)共同對 “廠家、規(guī)格、單價 ”進行核實，如果實際價格低于投標(biāo)價格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價和洽商確認； 招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由建設(shè)工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由建設(shè)工程管理部門和審計機構(gòu)分別詢價后共同確定； 主要材料及設(shè)備在進場使用和安裝前，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)應(yīng)進行驗收。 （二）工程進度款支付的審查與評價 工程進度款支付的審查與評價的主要 內(nèi)容： （ 1）工程實際進度與計劃進度的偏差，分析由此對工程造價和工期的影響； （ 2）施工單位填報并經(jīng)建設(shè)工程管理部門審核后的月度工程價款結(jié)算書是否真實、準(zhǔn)確，是否與實際完成的工程量相符； （ 3）檢查工程設(shè)計變更和施工簽證的真實性，并審核計價方式是否與投標(biāo)報價一致，當(dāng)實物工程量與施工圖紙不符、施工項目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對工程進度款進行據(jù)實調(diào)整。 未經(jīng)審計機構(gòu)審核認定的月度工程價款結(jié)算書，應(yīng)不予支付工程進度款。 （三）設(shè)計變更和施工簽證的審查與評價 設(shè)計變更和施工簽證審查 與評價的主要內(nèi)容是： （ 1）設(shè)計變更的程序是否合理、合規(guī)，分析變更理由是否充分；對施工單位提出的變更應(yīng)嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價；對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進行分析，屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的變更應(yīng)提出索賠；對建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)分析變更的理由是否充分，并對不同的變更方案進行測算和篩選，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。 （ 2）檢查設(shè)計變更的真實性，分析設(shè)計變更對工程造價的影響；對工程量清單報價工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價，按合同中單價執(zhí)行；合同中沒有的價格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí) 行；只是項目用料（包括規(guī)格）改變時按相似或相近項目的綜合單價進行換算，且只計算主要材料價差；對綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價。 （ 3）施工簽證的發(fā)生是否真實，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項是否準(zhǔn)確，涉及工程量核算的計算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價、既簽量又簽消耗、既簽單價又簽總價的問題。 凡涉及費用變動的設(shè)計變更、施工簽證，審計機構(gòu)應(yīng)及時核實和確認，對未經(jīng)審計機構(gòu)核實和確認的設(shè)計變更和施工簽證，應(yīng)不予增加工程費用 。 （四）索賠費用的審查與評價 索賠費用的審查與評價的主要內(nèi)容： （ 1）施工單位提出的索賠事項是否真實，是否實際發(fā)生；索賠的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，責(zé)任是否劃分清楚；索賠的程序是否規(guī)范； （ 2）索賠的證據(jù)是否真實，各類索賠費用的計算是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。 對未經(jīng) 內(nèi)部審計監(jiān)察 部審核確認的索賠事項，應(yīng)不予辦理索賠款項的支付。 對由于施工單位、設(shè)計單位的過失造成的工期延誤及費用的增加，審計機構(gòu)應(yīng)向建設(shè)工程管理部門提出賠償?shù)慕ㄗh和依據(jù)。 第五十 四 條 審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)施工階段審計中發(fā)現(xiàn)的工程施工和工程管理中存在的 主要問題，及時與建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位等進行溝通，定期或不定期的出具審計報告，提出加強和改進管理的意見與建議。 第六節(jié) 竣工驗收階段的審計 監(jiān)察 第五十 六 條 竣工驗收階段的審計 監(jiān)察 主要是對建設(shè)工程項目的合同履行、工程結(jié)算以及工程項目決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是保證工程項目結(jié)算和決算的真實、完整、準(zhǔn)確，防止虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為的發(fā)生，促進合同的有效執(zhí)行，維護學(xué)校的合法權(quán)益。 第 五 十 七 條 竣工驗收階段審計依據(jù)的主要資料： （一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行 性研究報告； （二）勘察合同和勘察報告； （三）設(shè)計合同和施工圖、竣工圖； （四）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的相關(guān)文件； （五）招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書； （六）各類施工合同和材料采購合同； （七）施工圖交底和會審會議紀(jì)要； （八）設(shè)計變更、施工簽證； （九）工程價款支付文件 （十）工程索賠文件； （十一）工程結(jié)算書及相關(guān)資料。 第 五 十 八 條 竣工驗收階段審計 監(jiān)察 的主要內(nèi)容： （一）工程結(jié)算的審查與評價 工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整； 工程結(jié)算的方式是否正確，是否符合合同的約定 ； 檢查工程設(shè)計變更、施工簽證內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，資料是否符合要求； 檢查工程設(shè)計變更、施工簽證的結(jié)算增減項目及工程量計算是否準(zhǔn)確，是否存在工程項目和工程量只增不減從而提高工程造價的風(fēng)險； 檢查工程設(shè)計變更、施工簽證的結(jié)算項目單價是否準(zhǔn)確、合理，合同中有相應(yīng)單價的，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的單價；合同中沒有相應(yīng)單價的，應(yīng)參照相似或相近項目單價進行調(diào)整；合同中沒有相似或相近項目單價的，應(yīng)重新確定項目單價； 檢查工程設(shè)計變更、施工簽證的取費標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符； 檢查合同報價中未做項目是否 已做減項處理，計算是否準(zhǔn)確；材料價差的調(diào)整是否合理。 （二）合同履行、變更和終止的審查與評價 合同履行。主要檢查是否全面、真實地履行合同，合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因是否合理、合規(guī)，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。 合同變更。主要檢查合同變更的原因是否真實，合同變更的程序是否合規(guī)，索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)；檢查合同變更對成本、工期及其它合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。 合同終止。主要檢查終止合同是否經(jīng)過確認和驗收；檢查最終合同費用 及其支付情況；檢查索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)，是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。 （三）工程竣工財務(wù)決算的審查與評價 竣工財務(wù)決算報表的審查與評價。主要檢查竣工財務(wù)決算報表的填制是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，賬表是否一致；檢查決算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實、準(zhǔn)確，有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)工程項目提前或強行編制竣工財務(wù)決算的問題。 項目投資計劃執(zhí)行情況的審查與評價。主要檢查各種資金渠道投入的實際金額，有無建設(shè)資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響；核實計劃總投資和實際投資完成額，重點檢查 投資計劃調(diào)整是否合規(guī)，決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其它投資的核算是否真實，待攤投資支出內(nèi)容和分攤辦法是否合規(guī)；分析工程項目完成投資是否超概算，如有超概算的情況應(yīng)核實其金額并分析產(chǎn)生的原因。 交付使用資產(chǎn)的審查與評價。主要檢查交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無資產(chǎn)流失問題；檢查交付使用資產(chǎn)的核算是否準(zhǔn)確。 結(jié)余資金的審查與評價。主要檢查建設(shè)工程項目結(jié)余資金及剩余材料、設(shè)備等物資的真實性和處置情況，包括核實庫存設(shè)備、專用材料賬實是否相符；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符， 庫存現(xiàn)金數(shù)額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相符，有無 “白條 ”抵庫現(xiàn)象；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項的真實性，債權(quán)債務(wù)是否及時進行清理，有無虛列往來賬隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為；是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。 按照國家（地方）有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算需委托社會中介機構(gòu)進行審核的，應(yīng)由審計機構(gòu)委托。 第 五 十 九 條 內(nèi)部審計監(jiān)察 部應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程項目全過程審計 監(jiān)察 的實施情況，對工程建設(shè)各階段的管理情況及其結(jié)果進行分析和評價，并出具審計報告。分析和評價的主要內(nèi)容： （一）建設(shè)項目的實際效益與項 目立項決策階段預(yù)測的效益是否存在偏差，分析產(chǎn)生偏差的原因。 （二）勘察工作的深度及其成果是否滿足設(shè)計、施工的技術(shù)要求；設(shè)計周期和供圖進度是否符合合同規(guī)定的要求，設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程建設(shè)的要求，有無因設(shè)計深度不夠或設(shè)計差錯造成工期延長、投資增加及損失浪費的情況。 （三）建設(shè)工程項目的工期目標(biāo)是否控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，實際建設(shè)工期與計劃工期是否存在偏差，分析偏差的程度和產(chǎn)生偏差的原因；建設(shè)工程質(zhì)量是否達到合同規(guī)定的要求。 （四）建設(shè)工程項目的工程決（結(jié)）算造價是否控制在概（預(yù)）算范圍內(nèi)，工程決（結(jié)）算造價的構(gòu)成是 否與概（預(yù)）算相符，有無存在結(jié)構(gòu)上的變化；分析工程決（結(jié)）算造價與概（預(yù)）算之間的差異程度及其產(chǎn)生的原因。 （五）對工程建設(shè)過程中各階段內(nèi)部管理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性進行分析和評價，找出內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和完善管理的意見與建議。 第五章 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計 監(jiān)察 第一節(jié) 一般原則 第六十條 本細則所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任。 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計 監(jiān)察 是指 內(nèi)部審計監(jiān)察 部通過對領(lǐng)導(dǎo)干部 所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計 監(jiān)察 ，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。 第六十 一 條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟責(zé)任審計 監(jiān)察 。遇有特殊情況，需要離任后審計 監(jiān)察 、暫緩審計或在任期內(nèi)審計 監(jiān)察 的，由干部管理和監(jiān)督部門提出意見，報請主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第六十 二 條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計 監(jiān)察 工作根據(jù)干部管理部門的委托，一般由 內(nèi)部審計監(jiān)察 部組織實施。如需委托社會審計機構(gòu)實施，應(yīng)由內(nèi)部審計監(jiān)察 部辦理委托事宜。領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計 監(jiān)察 由 上級干部主管部門組織實施。 第六十 三 集團 建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、 內(nèi)部審計監(jiān)察 部等部門組成。 聯(lián)席