【正文】 管會(huì)計(jì)審核《資金支付審批表》的已付款、應(yīng)付賬款余額與財(cái)務(wù)賬面記錄是否一致，審核簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核簽字，根據(jù)公司審批職責(zé)權(quán)限，經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師、公司總經(jīng)理審批簽字后由財(cái)務(wù)部辦理付款手續(xù)。2 與供應(yīng)商的對(duì)賬流程 股份公司及各級(jí)子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)崗位人員定期（一年至少一次）與供應(yīng)商對(duì)賬，根據(jù)重要性原則確定需對(duì)賬的應(yīng)付賬款《供應(yīng)商名單》，財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審核簽字確認(rèn)。應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)崗位人員與對(duì)方核對(duì)雙方應(yīng)付（收）賬款金額是否一致，是否有未達(dá)賬項(xiàng)，核對(duì)一致后編制《應(yīng)付（收）賬款對(duì)賬單》并經(jīng)雙方對(duì)賬人員簽字確認(rèn)。 股份公司及各級(jí)子公司財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)審核《應(yīng)付（收）賬款對(duì)賬單》應(yīng)付賬款金額與賬面記錄是否相符，未達(dá)賬款是否屬實(shí)，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核簽字后交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)檔案管理崗位人員集中存檔保管。3 應(yīng)付賬款與付款的記錄 股份公司及各級(jí)子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)崗位人員審核采購合同、供貨發(fā)票、驗(yàn)收單、分包商月度結(jié)算書等原始憑證，審核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理，編制應(yīng)付賬款憑證，財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬憑證的金額與所附單據(jù)是否相符、使用會(huì)計(jì)科目是否正確，復(fù)核無誤后簽章確認(rèn)。 股份公司及各級(jí)子公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算崗位人員對(duì)《資金支付審批表》、供應(yīng)商發(fā)票或收據(jù)以及支票存根或銀行轉(zhuǎn)賬單等相關(guān)原始單據(jù)審核無誤后編制付款憑證，財(cái)務(wù)部主管復(fù)核付款憑證并簽章確認(rèn)。五、相關(guān)制度目錄1 財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2 《中國建筑股份有限公司會(huì)計(jì)制度》3 《中國建筑股份有限公司資金管理制度》六、主要控制點(diǎn)1 付款的審批與支付管理2 與供應(yīng)商的對(duì)賬與復(fù)核 3 應(yīng)付賬款的記錄與審核4 付款的記錄與審核 七、檢查資料1 資金支付審批表 2 供應(yīng)商名單3 應(yīng)付（收）賬款對(duì)賬單4 應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)憑證5 付款會(huì)計(jì)憑證6 支票存根或銀行轉(zhuǎn)賬單等銀行原始單據(jù)八、業(yè)務(wù)流程圖第十章 收入、成本及費(fèi)用管理38 工程結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)目標(biāo)l 確保工程竣工結(jié)算符合國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求；l 規(guī)范企業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算管理工作，確保工程竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性與完整性，保證工程款的及時(shí)回收。三、 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)l 工程竣工結(jié)算不符合國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，可能導(dǎo)致外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；l 竣工工程結(jié)算不及時(shí)，結(jié)算率低，影響企業(yè)資金回收及經(jīng)營效率。四、 業(yè)務(wù)范圍該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關(guān)于工程竣工結(jié)算的相關(guān)流程，主要包括竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算報(bào)告的編制與審核、竣工結(jié)算審計(jì)、竣工結(jié)算延期處理等。四、業(yè)務(wù)流程描述 1 竣工驗(yàn)收. 工程完工后，項(xiàng)目經(jīng)理部向建設(shè)單位（發(fā)包方）提交《工程竣工報(bào)告》，建設(shè)單位組織勘察、設(shè)計(jì)、 施工、監(jiān)理等單位和其他有關(guān)方面的專家進(jìn)行竣工驗(yàn)收，并提出《竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》。2 竣工結(jié)算報(bào)告的編制與審核 在工程竣工驗(yàn)收后，在法律、法規(guī)和各級(jí)公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，項(xiàng)目合約（預(yù)算）人員負(fù)責(zé)整理、收集相關(guān)結(jié)算資料（主要包括：工程施工招投標(biāo)文件、工程施工合同、工程施工圖紙/設(shè)計(jì)圖、工程竣工圖紙、工程設(shè)計(jì)變更通知書及變更設(shè)計(jì)圖、工程施工隱蔽資料、未計(jì)價(jià)材料的簽證或結(jié)算協(xié)議、反映工程量的現(xiàn)場簽證等），并編制《工程竣工結(jié)算報(bào)告》，主要內(nèi)容包括按照合同約定的工程合同價(jià)款和價(jià)款的調(diào)整以及現(xiàn)場簽證、索賠等事項(xiàng)。 項(xiàng)目合約（預(yù)算）人員編制的《工程竣工結(jié)算報(bào)告》報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后，報(bào)各級(jí)公司結(jié)算主管部門審核簽字，結(jié)算主管部門對(duì)《工程竣工結(jié)算報(bào)告》完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)（“各級(jí)公司”指中建股份的下屬二級(jí)次、三級(jí)次企業(yè)及分公司、事業(yè)部）?！豆こ炭⒐そY(jié)算報(bào)告》經(jīng)結(jié)算主管部門審核后，報(bào)各級(jí)公司主管副總審批簽字。 項(xiàng)目合約（預(yù)算）人員向發(fā)包方報(bào)送《工程竣工結(jié)算報(bào)告》和相關(guān)資料。向發(fā)包方遞交《工程竣工結(jié)算報(bào)告》和資料，必須根據(jù)合同約定遞交給發(fā)包方專門收件人或收件機(jī)構(gòu)，并要求其在《竣工結(jié)算報(bào)送回執(zhí)單》上簽署姓名和收到的日期。3 竣工結(jié)算延期處理 當(dāng)發(fā)包方或結(jié)算審查機(jī)構(gòu)到期未能完成結(jié)算審查時(shí)，各級(jí)公司結(jié)算主管部門編制《結(jié)算審查敦促函》，敦促并明確結(jié)算審查期限。 如發(fā)包方未能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理竣工結(jié)算，企業(yè)授權(quán)內(nèi)部法律部門（或由企業(yè)委托外部法律機(jī)構(gòu)）采取相應(yīng)的法律措施予以解決。五、相關(guān)制度目錄1 財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》2 中建總公司《中建總公司工程價(jià)款結(jié)算管理辦法（試行）》六、 主要控制點(diǎn)1 竣工結(jié)算報(bào)告的編制與審核2 竣工結(jié)算審計(jì)3 竣工結(jié)算延期管理七、檢查資料1 工程竣工報(bào)告2 竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 3 工程竣工結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料4 竣工結(jié)算報(bào)送回執(zhí)單5 結(jié)算審查敦促函八、業(yè)務(wù)流程圖第十章 收入、成本及費(fèi)用核算管理 39 應(yīng)收賬款與收款管理業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)目標(biāo) l 加強(qiáng)應(yīng)收賬款與收款管理，加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，防范財(cái)務(wù)危機(jī)；l 保證應(yīng)收賬款與收款數(shù)據(jù)的記錄和披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合披露程序及要求；l 確保應(yīng)收賬款與收款業(yè)務(wù)符合國家法律、法規(guī)以及公司有關(guān)規(guī)章制度。二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)l 應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，可能造成企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營效率；l 應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不及時(shí)、不正確，導(dǎo)致不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確；l 應(yīng)收賬款與收款業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。三、業(yè)務(wù)范圍該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關(guān)于應(yīng)收賬款與收款管理的相關(guān)流程，主要包括應(yīng)收賬款的確認(rèn)與回收，賬齡分析與壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷，應(yīng)收賬款對(duì)賬管理，客戶信用評(píng)估管理。在執(zhí)行應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)確保不相容職責(zé)相分離。四、業(yè)務(wù)流程描述1 應(yīng)收賬款的確認(rèn)與回收 每月末，各級(jí)公司項(xiàng)目部商務(wù)合約人員編制《XX月度已完工程量結(jié)算書》，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后報(bào)給業(yè)主，取得經(jīng)業(yè)主批復(fù)簽字的《XX月度已完成工程量結(jié)算書》后，于每月25日上報(bào)給公司財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款核算崗位根據(jù)業(yè)主批復(fù)的《XX月度已完成工程量結(jié)算書》確認(rèn)應(yīng)收賬款并編制記賬憑證，主管會(huì)計(jì)審核記賬憑證并簽字確認(rèn)?！兑淹旯こ塘拷Y(jié)算書》主要包括已完工的分部分項(xiàng)工程量及單價(jià)、已完工程量總價(jià)款等內(nèi)容。 根據(jù)《股份公司應(yīng)收賬款管理辦法》，各級(jí)公司各項(xiàng)目經(jīng)理為應(yīng)收賬款第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)業(yè)主批復(fù)簽字的《已完工程量結(jié)算書》和工程施工合同相關(guān)條款，按月或按工程進(jìn)度節(jié)點(diǎn)向業(yè)主催收工程進(jìn)度款。 收到應(yīng)收賬款后，各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算崗位人員根據(jù)銀行進(jìn)賬單、工程款發(fā)票等單據(jù)編制記賬憑證，主管會(huì)計(jì)審核記賬憑證并簽字確認(rèn)。 根據(jù)《股份公司應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理辦法》，每月末，財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款核算崗位人員根據(jù)《月度已完成工程量結(jié)算書》及實(shí)際收到的工程款金額，及時(shí)登記應(yīng)收賬款臺(tái)賬，主管會(huì)計(jì)審核應(yīng)收賬款臺(tái)賬并簽章確認(rèn)。2 賬齡分析與壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷； 各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款核算崗位人員定期（至少半年一次）進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，編制《應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告》，經(jīng)財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審核簽字后報(bào)公司總會(huì)計(jì)師。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，還須及時(shí)向公司商務(wù)合約部門及清欠部門提交書面報(bào)告。 半年末和年度終了時(shí)，各級(jí)公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款核算崗位人員編制《應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表》，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核簽字后，由會(huì)計(jì)核算崗位人員據(jù)以編制記賬憑證。 對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款核算崗位編制《應(yīng)收賬款壞賬損失報(bào)告》，經(jīng)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審批簽字后，按照公司授權(quán)審批管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)、或董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)或作為壞賬損失。 財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款核算崗位人員根據(jù)經(jīng)審批壞賬損失報(bào)告，進(jìn)行壞賬核銷 的賬務(wù)處理，編制記賬憑證，主管會(huì)計(jì)審核記賬憑證并簽章確認(rèn)。 應(yīng)收賬款壞賬損失報(bào)告經(jīng)審批后，財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款核算崗位人員及時(shí)更新應(yīng)收賬款臺(tái)賬。3 應(yīng)收賬款的對(duì)賬管理； 各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款核算崗位人員定期（至少半年一次）與應(yīng)收賬款客戶進(jìn)行對(duì)賬，應(yīng)收賬款核算崗位人員與對(duì)方核對(duì)雙方應(yīng)收（付）賬款金額是否一致，是否有未達(dá)賬項(xiàng)，核對(duì)一致后編制《應(yīng)收（付）賬款對(duì)賬單》并經(jīng)雙方對(duì)賬人員簽字確認(rèn)。 各級(jí)公司財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)審核《應(yīng)收（付）賬款對(duì)賬單》應(yīng)收賬款金額與賬面記錄是否相符，未達(dá)賬款是否屬實(shí)，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核簽字后交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)檔案管理崗位人員集中存檔保管。4 客戶信用評(píng)估管理 根據(jù)客戶基礎(chǔ)資料，特征，客戶業(yè)務(wù)狀況及交易現(xiàn)狀等信息建立與制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收款政策。 財(cái)務(wù)部與合約采購部共同建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進(jìn)行一次復(fù)核，財(cái)務(wù)部根據(jù)反饋的有關(guān)客戶的經(jīng)營狀況、付款情況隨時(shí)予以跟蹤調(diào)整其信用標(biāo)準(zhǔn)及信用條件。五、相關(guān)制度目錄1 財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2 財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—銷售與收款（試行）》3 《中國建筑工程總公司會(huì)計(jì)制度》4 《中國建筑工程總公司應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理辦法》5 《股份公司應(yīng)收賬款管理辦法》六、主要控制點(diǎn)1 應(yīng)收賬款的確認(rèn)及審核2 應(yīng)收賬款的催收、清欠管理3 賬齡分析的編制與審核4 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷及其審核5 與客戶的對(duì)賬管理6 客戶信用評(píng)估管理七、主要檢查資料1 月度已完工程量結(jié)算書2 銀行進(jìn)賬單及工程款發(fā)票3 記賬憑證4 應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告5 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表5 壞賬損失批準(zhǔn)的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要6 應(yīng)收（付）賬款對(duì)賬單八、業(yè)務(wù)流程圖第十章 收入、成本及費(fèi)用管理40 收入確認(rèn)管理業(yè)務(wù)流程——施工企業(yè)一、業(yè)務(wù)目標(biāo)：l 確保收入確認(rèn)和計(jì)量符合國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求；l 確保收入確認(rèn)數(shù)據(jù)被真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核算和記錄，符合財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露的要求。二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：l 收入確認(rèn)不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章、制度的要求，可能使企業(yè)遭受外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。l 企業(yè)收入不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。三、業(yè)務(wù)范圍：該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）施工企業(yè)收入確認(rèn)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，主要包括收入確認(rèn)管理，合同變更管理與索賠管理等。四、業(yè)務(wù)流程描述：1 收入確認(rèn)管理 各級(jí)公司項(xiàng)目合約商務(wù)人員根據(jù)合同價(jià)款及本項(xiàng)目預(yù)算計(jì)算項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本，依據(jù)《業(yè)主批復(fù)的完成工作量單》計(jì)算項(xiàng)目累計(jì)結(jié)算數(shù)，形成《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》，主要有《預(yù)計(jì)總收入計(jì)算表》（包括變更，索賠，獎(jiǎng)勵(lì)等收入的計(jì)算）、《預(yù)計(jì)總成本計(jì)算表》、《當(dāng)期進(jìn)度表》（包括業(yè)主批復(fù)的工作量），于每月25日前上報(bào)給二級(jí)公司合約商務(wù)經(jīng)理審核，審核簽字后報(bào)本級(jí)公司財(cái)務(wù)部。 項(xiàng)目合約商務(wù)人員核查各分供商每月的完成工作量，編制《工程成本月度結(jié)算匯總表》，用于匯總各個(gè)分包商與供應(yīng)商本月完成的工作量，計(jì)算本月實(shí)際發(fā)生的成本數(shù)量，于每月25日前上報(bào)給二級(jí)公司合約商務(wù)經(jīng)理審核，審核簽字后報(bào)本級(jí)公司財(cái)務(wù)部。 二級(jí)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)《工程成本月度結(jié)算匯總表》歸集當(dāng)月工程施工，確認(rèn)完工進(jìn)度，根據(jù)業(yè)主批復(fù)簽字的工程量單上的本月完成數(shù)確認(rèn)工程結(jié)算，根據(jù)《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》中預(yù)計(jì)總收入和總成本與完工進(jìn)度，扣除以前月度已確認(rèn)的收入成本，計(jì)算本期收入、成本及毛利，填制《項(xiàng)目合同當(dāng)期收入成本毛利計(jì)算表》，并根據(jù)《項(xiàng)目合同當(dāng)期收入成本毛利計(jì)算表》編制記賬憑證，由本級(jí)財(cái)務(wù)主管審核簽字。 計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備在當(dāng)月項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，財(cái)務(wù)部成本核算崗位會(huì)計(jì)根據(jù)項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理提供的《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值損失準(zhǔn)備，并由本級(jí)財(cái)務(wù)主管審核簽字。 工程項(xiàng)目停工情況下不發(fā)生以上與收入確認(rèn)相關(guān)的工作，待復(fù)工后才進(jìn)行上述工作。 2 合同變更管理 當(dāng)設(shè)計(jì)變更、工程洽商的內(nèi)容超出合同約定工程范圍和造價(jià)范圍時(shí)，項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理組織項(xiàng)目主要管理人員完成《合同修訂（變更）記錄》，填寫《合同變更會(huì)簽單》，報(bào)二級(jí)公司原合同授權(quán)批準(zhǔn)人審批簽字后方可變更。 然后由項(xiàng)目商務(wù)經(jīng)理按合同約定報(bào)送業(yè)主代表和監(jiān)理單位，報(bào)送文件需至少制作兩份，其中一份經(jīng)提交人簽收后返回保存。經(jīng)合同約定的業(yè)主變更批準(zhǔn)人批準(zhǔn)返回的工程變更，項(xiàng)目資料員收文登記后交至項(xiàng)目經(jīng)理，由原變更編制人核對(duì)，對(duì)核對(duì)無誤的，資料員按受控文件發(fā)至有關(guān)分包單位及項(xiàng)目經(jīng)理部技術(shù)、合約等有關(guān)部門（人員），與原合同一起歸檔。變更涉及到合同價(jià)款的調(diào)整，由項(xiàng)目合約商務(wù)人員及時(shí)反映在《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》中的預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本中，具體編制方法，《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》的編制與審批的相關(guān)內(nèi)容，合同變更報(bào)告隨當(dāng)期《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》一同上報(bào)二級(jí)公司合約商務(wù)主管審批簽字。3 索賠管理 在工程施工中，一旦出現(xiàn)索賠事件，項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理在合同約定的時(shí)間內(nèi)，及時(shí)向業(yè)主和監(jiān)理書面提出《索賠意向通知》。 項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理對(duì)所收集的索賠證據(jù)文件進(jìn)行分析整理，在合同約定的索賠有效期內(nèi)及時(shí)編制索賠文件（包括索賠申請(qǐng)，情況介紹，索賠明細(xì)表，索賠的