【正文】 ①、通過報表附注中的固定資產增加項，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。②、通過“固定資產”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現金資產等視同銷售行為。可能涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。③、通過報表附注“應收帳款”的披露，發(fā)現收回以前年度已計提的壞帳準備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務處理存在疑點。④、發(fā)現以上都不是，則企業(yè)帳務處理存在疑點。如果=1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數等于收到的經營現金。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。①、企業(yè)有收回以前年度已計提的壞帳準備，則該指標不能確定。但可能涉及到企業(yè)所得稅問題。②、如果沒有收回以前年度已計提的壞帳準備，則企業(yè)帳務處理存在疑點。⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額等于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 金額。如果沒有自用、其他視同銷售的行為發(fā)生，以及收回以前年度已計提的壞帳準備已記入當期應納稅所得額，則可能合理。⑶、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 金額。①、通過報表附注中的固定資產增加項，檢查自用行為，看是否有在建工程轉入行為發(fā)生。注意是否企業(yè)直接將成本轉為固定資產，可能涉及到企業(yè)所得稅、房產稅。②、通過“固定資產”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現金資產等視同銷售行為。同時注意營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的檢查。③、以上都不是，則企業(yè)帳務處理存在疑點。如果1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數小于收到的經營現金。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。如果企業(yè)沒有收回以前年度已計提的壞帳準備，則企業(yè)帳務處理存在疑點。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額等于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。如果企業(yè)沒有收回以前年度已計提的壞帳準備，則企業(yè)帳務處理存在疑點。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑶、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。如果企業(yè)有捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現金資產等視同銷售行為發(fā)生，則該指標不能確定。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的檢查。指標32通過利潤表、資產負債表、現金流量表，分析當期確認的收入數與實際收到現金的差異。本年度上年度利潤表中“主營業(yè)務收入”　　　　　　 加上:資產負債表中“預收帳款”期末貸方余額　　　　　 加上:其他應付帳款定金　　　　　　 減去:資產負債表中“預收帳款”期初貸方余額　　　　　　確認的收入　　　　　 　　　　　　　現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”　　　　　 加上:現金流量表中“收到的租金”　　　　　　收到的經營收入　　 比率=確認的收入 / 收到的經營收入　　　　　DIV/0!適用于:房地產企業(yè)，按實際取得款項確認收入需要配合報表附注中的應收帳款或者“應收帳款”明細帳。如果1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數大于收到的經營現金?？赡芘c實際一致。①、通過報表附注中的固定資產增加項，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。如是房地產企業(yè)也可以通過企業(yè)提供的辦公地點來分析。②、通過“固定資產”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現金資產等視同銷售行為。可能涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。③、通過報表附注“應收帳款”的披露，發(fā)現收回以前年度已計提的壞帳準備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務處理存在疑點。④、發(fā)現以上都不是，則企業(yè)帳務處理可能與實際一致。如果=1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數等于收到的經營現金。①、通過報表附注中的固定資產增加項，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。如是房地產企業(yè)也可以通過企業(yè)提供的辦公地點來分析。②、通過“固定資產”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現金資產等視同銷售行為?？赡苌婕暗綘I業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。③、通過報表附注“應收帳款”的披露，發(fā)現收回以前年度已計提的壞帳準備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務處理存在疑點。④、發(fā)現以上都不是，則企業(yè)帳務處理可能與實際一致。如果1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數小于銷售商品、提供勞務收到的現金。①、如果企業(yè)發(fā)生收回前期核銷的壞帳損失，可能帳務處理與實際一致，但企業(yè)所得稅可能少記收入。②、注意是否有前兩種情況中的現象發(fā)生，在此不作列舉。③、以上不是，則需要進一步核對企業(yè)的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅。指標4通過當期確認的收入與計提的營業(yè)稅之間的對比。利潤表中“主營業(yè)務收入”　　　本年上年　 加上:資產負債表中“預收帳款”期末貸方余額　　　　　　 減去:資產負債表中“預收帳款”期初貸方余額　　　　　　確認的收入*5%　　　 　　　　　　　 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　比率=確認的收入*5% / 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　DIV/0!適用于指標3中1的情況如果1，少計提稅金，同時檢查報表附注中對“無形資產”的披露，是否有本期轉出的無形資產，如果有則需要企業(yè)提供轉讓合同。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅問題。如果=1，報表附注中對“無形資產”的披露中，沒有本期轉出的無形資產的情況，應計提稅金與實際計提稅金可能一致 ；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅問題。如果1，報表附注中對“無形資產”的披露中，沒有本期轉出的無形資產的情況，則企業(yè)帳務處理存在疑點；有的情況，｛【利潤表中“主營業(yè)務收入” — （資產負債表中“預收帳款”期初貸方余額 — “預收帳款”期末貸方余額）+當期收到的無形資產轉讓收入】/報表附注中應交稅金—本期應交營業(yè)稅｝=1，；企業(yè)有非現金交易或視同銷售發(fā)生。指標5—1通過當期銷售商品、提供勞務收到的現金與計提的營業(yè)稅之間的對比。本年度上年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”　　　　　　 減去：報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備　　　 加上:當期發(fā)生未收回的“應收帳款”　　　　　　 減去:當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”　　　　　　營業(yè)收入的收入*5%　　 　　　　　　　 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　比率=營業(yè)收入*5% / 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　DIV/0!適用指標3中1的情況，且當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額，在前期已確認收入。如果1，少計提稅金，同時應通過“固定資產”、“在建工程” 、“無形資產”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現金資產等視同銷售行為。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。｛【現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 + （當期發(fā)生未收回的“應收帳款” —當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” ）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。｛【現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 （當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” —當期發(fā)生未收回的“應收帳款”）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝如果=1，企業(yè)沒有視同銷售的固定資產、無形資產、在建工程等的情況下，本指標下應計提稅金與實際計提稅金可能一致；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。如果1，⑴、企業(yè)有視同銷售的固定資產、無形資產、在建工程等的情況下，通過稅法規(guī)定的價格加入到“銷售商品、提供勞務收到的現金”中，如果≠1，企業(yè)帳務處理存在疑點。⑵、企業(yè)沒有視同銷售的固定資產、無形資產、在建工程等的情況下，企業(yè)帳務處理存在疑點。指標5—2通過當期銷售商品、提供勞務收到的現金與計提的營業(yè)稅之間的對比。本年度上年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”　　　　　　 減去：報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備　　　營業(yè)收入的收入*5%　　 　　　　　　　 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　比率=營業(yè)收入*5% / 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　DIV/0!適合指標3中1的情況，且當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額，在當期確認收入。如果1，少計提稅金，同時應通過“固定資產”、“在建工程” 、“無形資產”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現金資產等視同銷售行為。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。｛【現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 + （當期發(fā)生未收回的“應收帳款” —當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” ）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。｛【現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 （當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” —當期發(fā)生未收回的“應收帳款”）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝如果=1，企業(yè)沒有視同銷售的固定資產、無形資產、在建工程等的情況下，本指標下應計提稅金與實際計提稅金可能一致；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。如果1，⑴、企業(yè)有視同銷售的固定資產、無形資產、在建工程等的情況下，通過稅法規(guī)定的價格加入到“銷售商品、提供勞務收到的現金”中，如果≠1，企業(yè)帳務處理存在疑點。⑵、企業(yè)沒有視同銷售的固定資產、無形資產、在建工程等的情況下，企業(yè)帳務處理存在疑點。指標6通過當期確認的銷售收入與銷售成本的對比?！　　　　”灸甓壬夏甓壤麧櫛碇斜酒凇爸鳡I業(yè)務收入”　　　　　　　　　　　　　 利潤表中本期“主營業(yè)務成本” 　　　　　　　　　　　　　比率A=利潤表中本期“主營業(yè)務收入”/ 利潤表中本期“主營業(yè)務成本” DIV/0!DIV/0!　　　　　　　比率B=（比率較小的A/比率較大的A）*100% DIV/0!　需要配合報表附注中的應收帳款或者“應收帳款”明細帳。指標B僅適用房地產項目公司。比率A≦1，或者低于均價，可能存在捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現金資產等視同銷售行為發(fā)生的情況。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。注：如果企業(yè)銷售的房屋為固定資產科目，上述