【導(dǎo)讀】抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。務(wù)總局研究后，另行規(guī)定。取的重大措施，也是為今后全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)地區(qū)各有關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)。領(lǐng)導(dǎo)；認(rèn)真組織實(shí)施。執(zhí)行中有何問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。發(fā)[20xx]11號(hào))制定本規(guī)定。適用規(guī)定的具體行業(yè)范圍見(jiàn)附件。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本規(guī)定的扣除范圍。年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。本條所稱(chēng)當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交增值稅超過(guò)20xx年應(yīng)交增值稅部分。為了保證年度內(nèi)扣稅的均衡性，實(shí)際操作時(shí)，采用逐期計(jì)算新增增值稅稅額，按月抵扣，年底清算的辦法。(一)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；(五)將固定資產(chǎn)供未納入本規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。(六)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人。納稅人有上述視同銷(xiāo)售貨物行為而未作銷(xiāo)售的，以視同銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的凈值為銷(xiāo)售額。

　　

【正文】 繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知書(shū)》，式樣見(jiàn)附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。 二、關(guān)于抵減金額的確定 抵減欠繳 稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開(kāi)《通知書(shū)》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。 三、關(guān)于稅收會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 稅收會(huì)計(jì)根據(jù)《通知書(shū)》載明的實(shí)際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。即先根據(jù)實(shí)際抵減的 20xx年 5月 1日之前發(fā) 生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類(lèi)科目，貸記“應(yīng)征”類(lèi)科目；再根據(jù)實(shí)際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收 —— 增值稅”科目，貸記“待征稅收 —— 戶(hù) —— 增值稅”科目。 附件：《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○四年十月二十九日 附件 增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū) 稅 字 ( )第 號(hào) ?: 你單位至 年 月 日止，增值稅欠繳稅額為 元，應(yīng)繳滯納金為 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為 元。根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [20xx]112號(hào)） 規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，抵減滯納金 元。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額 元。 請(qǐng)你單位據(jù)此通知對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 國(guó)家稅務(wù)局 年月日 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于東北老工業(yè)基地 資產(chǎn)折舊與攤銷(xiāo)政策執(zhí)行口徑的通知 財(cái)稅 [20xx]17號(hào) 20xx0202財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 遼寧、吉林、黑龍江省、大連市財(cái)政廳 (局 )、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐遼寧、吉林、黑龍江省、大連市財(cái) 政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處： 為進(jìn)一步貫徹落實(shí)振興東北老工業(yè)基地企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防止出現(xiàn)稅收征管漏洞，現(xiàn)將東北老工業(yè)基地工業(yè)企業(yè) (以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè) )縮短固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限政策的執(zhí)行口徑和征管工作通知如下： 一、財(cái)稅 [20xx]153號(hào)文件規(guī)定按不高于 40％比例縮短折舊年限進(jìn)行折舊的固定資產(chǎn)，是指企業(yè) 在 20xx年 7月 1日后新購(gòu)置的固定資產(chǎn)和 20xx年 7月 1日前購(gòu)置并尚未折舊完的固定資產(chǎn)。 企業(yè)在 20xx 年 7 月 1 日前購(gòu)置的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物除外 )，自 20xx年 7月 1日起，在 尚未折舊年限 的基礎(chǔ) 上按不高于 40％的比例縮短折舊年限。 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 二、關(guān)于折舊年限的 “ 現(xiàn)行規(guī)定 ” ，是指企業(yè)正在執(zhí)行的財(cái)政部 分行業(yè)財(cái)務(wù)制度 和國(guó)家其它有關(guān)規(guī)定。企業(yè)在 20xx年 7月 1日前已采用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》 (國(guó)稅發(fā) [20xx]113號(hào) )中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊余額遞減法或年數(shù)總和法，不得換用縮短折舊年限的方法 。 三、 對(duì) 20xx年 7月 1日后新購(gòu)置的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物除外 )，企業(yè)可在縮短折舊年限辦法和余額遞減法或年數(shù)總和法 中選擇一項(xiàng)，不得疊加執(zhí)行。 上述方法確定后，以后年度不得隨意調(diào)整。 四、企業(yè)可以在不高于 40％的幅度內(nèi)，選擇縮短固定資產(chǎn)折舊年限的比例，該比例確定后，不得在以后年度隨意調(diào)整。企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，選擇部分固定資產(chǎn)采取加速折舊，該范圍確定后，不得在以后年度隨意調(diào)整。 五、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)縮短折舊 (攤銷(xiāo) )年限，采取 事后備案管理方式或要求納稅人在納稅申報(bào)中附注說(shuō)明，不得審批 ；通過(guò)建立固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)折舊 (攤銷(xiāo) )臺(tái)賬，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二 ○○ 五年二月二日 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 20xx年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [20xx]28號(hào) 20xx0224財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 遼寧、大連、吉林、黑龍江省 (市 )財(cái)政廳 (局 )、國(guó)家稅務(wù)局： 為做好 20xx年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下： 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 一、 20xx年度內(nèi)，對(duì)納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人 )發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，繼續(xù)實(shí)行按 新增增值稅稅額計(jì)算退稅 的辦法，實(shí)行按 季 退稅。 20xx年，新增增值稅稅額按照 20xx年實(shí) 現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過(guò) 20xx年應(yīng)繳增值稅部分計(jì)算，計(jì)算公式為： 本期新增增值稅稅額 =本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額 (計(jì)算時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 )(20xx年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額 20xx年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 20xx年前三個(gè)季度，納稅人應(yīng)在每季度終了次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度終了的次月底前，退還允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)第四季度前二個(gè)月允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)在 12月份申報(bào)期內(nèi)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料，主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)在 12 月 31日前退還。 12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在下一年度辦理退稅。 納稅人在 20xx年 12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20xx年 4月 30日前辦理完退稅。 二、 小規(guī)模納稅人符合增值稅一般納稅人條件，認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其在小規(guī)模納稅人期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計(jì)算新增增值稅稅額的基數(shù)。 三、納稅人用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題，依照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》 (財(cái)稅 [20xx]226號(hào) )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 四、 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 20xx年 7 月 1目前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷(xiāo)售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照 4％的征收率減半征收增值稅。 五、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和貨物運(yùn)輸發(fā)票，經(jīng)交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可退還其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，比對(duì)不符的，不得予以退稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)比對(duì)不符的抵扣憑證逐票進(jìn)行認(rèn)真查實(shí)，凡屬偷逃稅的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。 六、 享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并抵扣。 七、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請(qǐng)求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿(mǎn) 12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)。 八、《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵 扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》 (財(cái)稅 [20xx]156號(hào) )第七條規(guī)定“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。 九、其他有關(guān)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的政策規(guī)定及征管辦法，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) (東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定 )的通知》 (財(cái)稅 [20xx]156號(hào) )和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) (20xx年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法 的通知》 (財(cái)稅 [20xx]168號(hào) )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○五年二月二 十四日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù) 國(guó)稅函 [20xx]169號(hào) 20xx0224國(guó)家稅務(wù)總局 你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否抵減查補(bǔ)稅款有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 269 一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 112 二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)入庫(kù)數(shù)字對(duì)賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入 查補(bǔ)稅款入庫(kù)率 =（實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款 +增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅） /應(yīng)繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款 100% 其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的 特此批復(fù)。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○五年二月二十四日