【正文】 會計處理規(guī)定如下： 一、會計科目 (一 )實行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進項稅額”、“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”等專欄。 (二 )企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目，按照確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值 (已扣除增值稅，下同 )，借記“ 固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，如果捐出方代為支付了固定資產(chǎn)進項稅額，則按照增值稅進項稅額與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”等科目，如果接受捐贈企業(yè)自行支付固定資產(chǎn)增值稅，則應(yīng)按支付的固定資產(chǎn)增值稅進項稅額，貸記“銀行存款”等科目，按接受捐贈固定資產(chǎn)的價值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。 (七 )為購進固定資產(chǎn)所支付的運輸費用，按照可以抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目，按照應(yīng)計入固定資產(chǎn)、工程物資等價值的金額，借記 “固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 應(yīng)付款”等科目。 (十四 )企業(yè)銷售本企業(yè)已使用過的固定資產(chǎn)，如該項固定資產(chǎn)原取得時，其增值稅進項稅額已記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目的，銷售時計算確定的增值稅銷項稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。 請你單位據(jù)此通知對相關(guān)會計賬務(wù)進行調(diào)整。 四、企業(yè)可以在不高于 40％的幅度內(nèi)，選擇縮短固定資產(chǎn)折舊年限的比例，該比例確定后，不得在以后年度隨意調(diào)整。 二、 小規(guī)模納稅人符合增值稅一般納稅人條件，認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。 八、《東北地區(qū)擴大增值稅抵 扣范圍若干問題的規(guī)定》 (財稅 [20xx]156號 )第七條規(guī)定“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財務(wù)會計制度折舊辦法計提折舊后，計算的固定資產(chǎn)凈值。 七、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進項稅額計入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣。 12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，在下一年度辦理退稅。 三、 對 20xx年 7月 1日后新購置的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物除外 )，企業(yè)可在縮短折舊年限辦法和余額遞減法或年數(shù)總和法 中選擇一項，不得疊加執(zhí)行。根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā) [20xx]112號） 規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，抵減滯納金 元。 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅 人用進項留抵稅額 抵減增值稅欠稅問題的通知 國稅發(fā) [20xx]112號 20xx0830國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的 一、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額 二、納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會 （一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目 （二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目 三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔 20xx〕 53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口 （一）第 13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余 （二）第 25項“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期 國家稅務(wù)總局 二○○四年八月三十日 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅 有關(guān)處理事項的通知 國稅函 [20xx]1197號 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 20xx1029國家稅務(wù)總局 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 20xx〕 112號）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進項留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項明確如下： 一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開 當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。 (十三 )企業(yè)購入固定資產(chǎn)時已按規(guī)定將增值稅進項稅額記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目，或?qū)Ｓ糜诿舛愴椖亢蛯Ｓ糜诩w福利和個人消費，以及將固定資產(chǎn)供未納入《規(guī)定》適用范圍的機構(gòu)使用等，應(yīng)將原已記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目的金額予以轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出 )”科目。 (五 )企業(yè)接受用于自制固定資產(chǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入在建工程成本的金額，借記“在建工程”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“ 銀行存款”等科目。 二、賬務(wù)處理 (一 )企業(yè) 國內(nèi)采購的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 附件：東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍軍品、高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)名單 (略 ) 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○四年十二月二十七日 財政部 關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定》的 通知 20xx年 11月 1日 財會 [20xx]11號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 (局 )、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，國務(wù)院有關(guān)部委： 根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知” (財稅 [20xx]156號 )，我們制定了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定》，請布置本地區(qū)企業(yè)執(zhí)行。 二、對納稅人 在 20xx年 7月 1日至 11月 30日期間發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額抵減欠稅后仍有余額的，商三省一市財政廳 (局 )同意后，可不再按照在新增增值稅額內(nèi)計算退稅的辦法計算退稅，允許在納稅人 20xx年實現(xiàn)并入庫的增值稅收入中計算退稅。 五、上述政策自 20xx 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 四、納稅人在 20xx年 7月 1日至 9月 30日期間，購進固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票，向購貨方換取增值稅專用發(fā) 票時，應(yīng)退回原普通發(fā)票。 三、企業(yè)在 20xx 年 10 月 31 日以前申請退稅時，本表第 7欄“本年應(yīng)交增值稅累計稅額” 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 數(shù)據(jù)為本年 1— 10 月份申報期應(yīng)交增值稅累計稅額；企業(yè)在 20xx 年 12 月 31 日以前申請退稅時，本表第 7欄“本年應(yīng)交增值稅累計稅額”數(shù)據(jù)為本年 1— 12 月份申報期應(yīng)交增值稅累計稅額。購進固定資產(chǎn)取得的海關(guān)完稅憑證、運輸發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行申報，并填寫《海關(guān)完 稅憑證抵扣清單 (固定資產(chǎn) )》、《運輸發(fā)票抵扣清單 (固定資產(chǎn) )》、《稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票抵扣清單 (固定資產(chǎn) )》報送給主管稅務(wù)機關(guān)。 附件： 20xx 年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○四年九月二十日 附件： 20xx 年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法 一、根據(jù)“東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》 (財稅 [20xx]156號，以下簡稱((規(guī)定》 )制定本辦法。 冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金